EL PLAN DE CUENTAS

1
EL PLAN DE CUENTAS

• UNIVERSIDAD DE LOS ANDES
• FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
• MÉRIDA - VENEZUELA

LIC. LENIN VALERI
2
CONTENIDO PROGRAMÁTICO

• ASPECTOS GENERALES
• CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIÓN, CARACTERÍSTICAS,
  ELEMENTOS BÁSICOS PARA SU FORMULACIÓN
  CARACTERÍSTICAS DE LA ORGANIZACIÓN, NECESIDADES
  DE INFORMACIÓN. JERARQUÍA DE LAS CUENTAS Y
  FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• DISEÑO DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS. MODELOS DE
  CATÁLOGOS DE CUENTAS
• PLAN DE CUENTAS PARA EMPRESAS COMERCIALES, DE
  CONSTRUCCIÓN, DE SERVICIOS, Y PARA AGENCIAS Y
  SUCURSALES. REVISIÓN DEL PLAN DE CUENTAS DE
  BANCOS COMERCIALES, OTRAS INSTITUCIONES
  FINANCIERAS, COMPAÑIAS DE SEGUROS Y COOPERATIVAS

3
SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL
Sistema de Información
Conjunto de cuentas, libros, formas, asientos y
reportes financieros y operativos
Obtención de Información Contable
4
ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL SISTEMA DE
CONTABILIDAD GENERAL

• CUENTAS Y SU DESCRIPCIÓN
• PLAN DE CUENTAS
• LIBROS
• PLAN DE LIBROS
• ASIENTOS
• PLAN DE ASIENTOS
• FORMULARIOS
• PLAN DE FORMAS
• REPORTES CONTABLES
• PLAN DE REPORTES

5
PLAN DE CUENTAS

• DEFINICIÓN
• RELACIÓN DE LAS CUENTAS Y SUS CÓDIGOS
• DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES DE CADA UNA DE LAS
  CUENTAS INDICANDO CUANDO SE CARGA, CUANDO SE
  ABONA, CUAL ES SU SALDO NORMAL.

6
OBJETIVOS DEL PLAN DE CUENTAS

• PERMITIR EL ESTABLECIMIENTO DE LAS CUENTAS PARA
  EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES
• ESTRUCTURAR LA ORGANIZACIÓN DE LAS CUENTAS POR
  SECCIONES.
• GARANTIZAR LA CORRECTA FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS
  FINANCIEROS.
• PERMITIR LA REALIZACIÓN DE CAMBIOS QUE SE
  PRESENTEN, TALES COMO LA ELIMINACIÓN O INCLUSIÓN
  DE CUENTAS.

7
FUNCIONES DEL PLAN DE CUENTAS

• SERVIR COMO MEDIO DE AYUDA PARA EL ENTRENAMIENTO
  DEL PERSONAL QUE LABORA EN EL ÁREA CONTABLE.
• DAR A CONOCER AL PERSONAL QUE LABORA EN EL ÁREA
  CONTABLE LA ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL SISTEMA DE
  CONTABILIDAD GENERAL
• GARANTIZAR DE MANERA CONSISTENTE Y UNIFORME LA
  CORRECTA PRESENTACIÓN DE LOS REPORTES
  FINANCIEROS.
• PROPORCIONAR UNA GUÍA PARA EL CORRECTO REGISTRO
  DE LAS OPERACIONES A TRAVÉS DE LOS ASIENTOS
  CONTABLES.

8
CATÁLOGO DE CUENTAS

• DEFINICIÓN
• ESTA CONSTITUIDO POR EL CONJUNTO DE CUENTAS QUE
  LA EMPRESA ESPERA UTILIZAR PARA EL REGISTRO DE
  SUS OPERACIONES. DEBE ESTAR ELABORADO DE ACUERDO
  A UNA METODOLOGÍA DETERMINADA Y CLASIFICADO DE
  ACUERDO A UN ORDEN PREESTABLECIDO.

9
CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DEL CATÁLOGO DE
CUENTAS
SENCILLO Y CLARO
COMPLETO
ECONÓMICO
FLEXIBLE
SISTEMÁTICO
FUNCIONAL
10
ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

• 1. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
• 1.1. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA
• 1.2. POLÍTICAS Y NORMAS
• 1.3. NECESIDAD DE INFORMACIÓN Y CRITERIOS DE
  FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

11
CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA, POLÍTICAS Y NORMAS
1.1
RAZÓN SOCIAL DENOMINACIÓN SOCIAL FUNCIONES
BÁSICAS ACTIVIDADES Y PROCESOS CONTABLES
1.2
POLÍTICAS CONTABLES, NORMAS DE CONTROL
INTERNO NORMAS ESTATUTARIAS NORMAS LEGALES NORMAS
DE VALORACIÓN
12
ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS (continuación)
1.3
ESTABLECER LAS SECCIONES PRINCIPALES DEL
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
SELECCIONAR LOS GRUPOS FINANCIEROS POR CADA
SECCIÓN PRINCIPAL
ESTABLECER LAS CUENTAS DE DETALLE PARA CADA
CUENTA CONTROL
ESTABLECER LAS CUENTAS CONTROL PARA CADA GRUPO
FINANCIERO
SELECCIONAR UN MÉTODO DE CODIFICACIÓN
13
ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS
CODÍGOS
LONGITUD DE CADA NIVEL
TÍTULOS DE LAS CUENTA
NIVELES
JERARQUÍA DE LAS CUENTAS
14
FORMATO DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS
X . X . XX . XX . XXX
CUENTA DE MOVIMIENTO CUENTA DETALLE CUENTA
CONTROL GRUPO FINANCIERO SECCIÓN PRINCIPAL
15
FORMATOS DE CATÁLOGOS DE CUENTAS

• X . X . XX . XXX SIETE DÍGITOS
• CUATRO NIVELES
• X . X . XX . XX . XXX NUEVE DÍGITO
• CINCO NIVELES

LONGITUD
16
GENERACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS

• 1.- ESTABLECER LAS SECCIONES PRINCIPALES DEL
  BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS.
• ACTIVO
• PASIVO
• CAPITAL
• INGRESOS PRINCIPALES
• COSTO DE LOS INGRESOS PRINCIPALES
• GASTOS OPERATIVOS
• OTROS INGRESOS Y EGRESOS
• CUENTAS DE ORDEN

17
GENERACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS (continuación)

• 2. SELECCIONAR LOS GRUPOS FINANCIEROS PARA CADA
  SECCIÓN DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE
  RESULTADOS.
• ACTIVO
• ACTIVO CIRCULANTE
• PROPIEDAD, PLANTAS Y EQUIPOS
• ACTIVOS INTANGIBLES
• CARGOS DIFERIDOS
• OTROS ACTIVOS

18
GENERACION DEL CATALOGO DE CUENTAS (continuación)

• 3. ESTABLECER LAS CUENTAS CONTROL PARA CADA GRUPO
  FINANCIERO.
• ACTIVO CIRCULANTE
• EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
• EFECTOS POR COBRAR COMERCIALES
• PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
• TERRENOS
• EDIFICIOS
• PASIVO CIRCULANTE
• RETENCIONES
• OBLIGACIONES

19
GENERACION DEL CATALOGO DE CUENTAS (continuación)

• 4. ESTABLECER LAS CUENTAS DE DETALLE Y/O
  AUXILIARES QUE SE CONSIDEREN NECESARIAS PARA CADA
  CUENTA CONTROL.
• EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
• CAJA CHICA
• CAJA PRINCIPAL
• BANCO XXX
• BANCO YYY
• 5. SELECCIONAR EL MÉTODO DE CODIFICACIÓN DE
  ACUERDO A LOS CRITERIOS DE FORMACIÓN DE LOS
  ESTADOS FINANCIEROS.

20
ASOCIACIÓN COOPERATIVA

• 3 PATRIMONIO
• 3.1 PATRIMONIO SOCIAL
• 3.1.01 CERTIFICACIONES
• 3.1.01.01 CERTIFICADOS DE ASOCIADOS
• 3.1.01.01.001 ASOCIADO PEDRO PERÉZ
• 3.1.01.01.002 ASOCIADO MARÍA MORALES
• 3.2 FONDOS Y RESERVAS
• 3.2.01 FONDOS
• 3.2.01.01 FONDO DE EMERGENCIA
• 3.1.02.02 FONDO DE PROTECCIÓN SOCIAL
• 3.1.02.03 OTROS FONDOS
• 3.2.02 RESERVAS
• 3.4 EXCEDETES O DÉFICIT

L.E.A.C.
21
CAJAS DE AHORRO

• 3. PATRIMONIO
• 3.1 PATRIMONIO SOCIAL
• 3.1.01 AHORRO DE LOS SOCIOS
• 3.1.02 APORTE OFICIAL DEL PATRONO
• 3.1.03 DONACIONES RECIBIDAS
• 3.2 FONDOS DE RESERVA
• 3.2.01 RESERVAS ESTATUTARIAS
• 3.2.02 RESERVAS PARA CONTINGENCIAS
• 3.2.06 RESERVAS PARA PAGO DE MONTEPÍO
• 3.3 RESULTADOS DEL EJERCICIO
• 3.3.01 GANACIAS DEL EJERCICIO