Objectifs d

1
Objectifs dapprentissage

1. DÉFINIR LA COMPTABILITÉ.
2. NOMMER LES UTILISATEURS DE LINFORMATION
   COMPTABLE ET CONNAÎTRE LEURS BESOINS.
3. DÉCRIRE LES ACTIVITÉS DE LENTREPRISE SELON SON
   TYPE, SES FORMES JURIDIQUES ET SES FORMES
   ÉCONOMIQUES
4. COMPRENDRE LE MODÈLE COMPTABLE POSER LÉQUATION
   COMPTABLE DE BASE ET DÉFINIR LACTIF, LE PASSIF
   ET LAVOIR DES PROPRIÉTAIRES.

1. ANALYSER LES EFFETS DES OPÉRATIONS SUR LÉQUATION
   COMPTABLE DE BASE.
2. COMPRENDRE CE QUE SONT LES QUATRE ÉLÉMENTS
   PRINCIPAUX DES ÉTATS FINANCIERS ET COMMENT ILS
   SONT CONSTITUÉS.
3. DÉFINIR LES PRINCIPES COMPTABLES GÉNÉRALEMENT
   RECONNUS ET LE PRINCIPE DU COÛT DORIGINE
4. DÉFINIR LES POSTULATS DE LA CONTINUITÉ DE
   LEXPLOITATION, DE LUNITÉ MONÉTAIRE, ET DE LA
   PERSONNALITÉ DENTREPRISE.

2
Définition de la comptabilité

• La comptabilité est un système dinformation qui
  sert à recenser les opérations relatives à
  lactivité économique, à les enregistrer, et à
  les communiquer aux personnes qui lutilisent.
• Cette définition décrit également les 3 grandes
  étapes du processus comptable

3
LE PROCESSUS COMPTABLE
Communiquer
Recenser
Enregistrer
Rapports comptables
Gérald Leblanc 7, rue Carrière Montréal, Québec
2000
Préparer les rapports comptables
Sélectionner les opérations économiques (OPÉRATION
S)
Comptabiliser, classer et résumer
Les analyser et les interpréter pour les
utilisateurs
4
LE PROCESSUS COMPTABLE

• Recensement
• Recenser les activités économiques consiste à
  sélectionner les événements qui constituent
  lactivité économique dune organisation
  particulière.
• Enregistrement
• Lenregistrement consiste à tenir un journal
  chronologique des opérations exprimées en
  dollars. Les opérations économiques, une fois
  identifiées et mesurées, sont ainsi classées et
  résumées.
• Communication
• Linformation financière est communiquée par la
  préparation et la distribution des rapports
  comptables, les principaux étant les états
  financiers.

5
Utilisateurs de linformation comptable et leurs
besoins

• Utilisateurs internes
• Les utilisateurs internes sont ceux qui gèrent
  lentreprise et utilisent les données comptables
  à des fins de planification, de contrôle et
  dévaluation des opérations daffaires. Ils ont
  besoin dinformation pour répondre à de
  nombreuses questions telles

6
LES QUESTIONS QUE SE POSENT LES UTILISATEURS
INTERNES
Disposons-nous de suffisamment dargent pour
payer nos dettes ?
Quel est le coût de fabrication de chacun des
produits ?
Quelle est la ligne de produits la plus rentable ?
Pouvons-nous augmenter les salaires de nos
employés cette année ?
7
Utilisateurs de linformation comptable et leurs
besoins

• Utilisateurs externes
• Les utilisateurs externes travaillent pour
  dautres organisations mais ils ont besoin
  dinformations relatives à la situation et à la
  performance financière de lentreprise. Inclus
  dans ce groupe sont
• Les investisseurs Les investisseurs utilisent
  linformation comptable afin dacheter, conserver
  ou vendre leurs actions.
• Les créanciers Les créanciers utilisent
  linformation comptable pour évaluer les risques
  liés à loctroi de crédits ou de prêts à une
  entreprise.
• Les autorités fiscales LAgence des douanes et
  du revenu du Canada et le ministère du Revenu du
  Québec souhaitent savoir si la compagnie respecte
  les lois fiscales.
• Autres  Dautres utilisateurs intéressés
  incluent les organismes de réglementation, les
  clients et les syndicats de travailleurs.

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LES QUESTIONS QUE SE POSENT LES UTILISATEURS
EXTERNES
Comment lentreprise se compare-t-elle à ses
concurrents sur le plan de la taille et de la
rentabilité ?
Les bénéfices de lentreprise sont-ils
satisfaisants ?
Que faire sils nous rattrapent ?
Lorsque ses dettes deviendront exigibles,
lentreprise sera-t-elle en mesure de les régler ?
9
Le modèle comptable selon type, forme juridique
et forme économique de lentreprise

• Le modèle comptable sadapte au milieu dans
  lequel il évolue. Aux fins de ce cours, le
  milieu identifié est lentreprise qui, elle, peut
  varier selon
• le type dentreprise (à but lucratif ou sans but
  lucratif et entité publique)
• sa forme juridique (entreprise personnelle,
  société de personnes, société par actions ou
  coopérative)
• sa forme économique (entreprise de services,
  entreprise commerciale ou entreprise industrielle)

10
FORMES JURIDIQUES DENTREPRISES

• Entreprise personnelle ou individuelle une
  entreprise qui appartient à une seule personne
  (avoir du propriétaire).
• Société de personnes une entreprise qui
  appartient à plusieurs personnes associées (avoir
  des associés).
• Société par actions une entreprise qui est
  organisée en tant quentité juridique distincte
  en vertu des lois et dont la propriété est
  divisée en actions (avoir des actionnaires).
• Société coopérative une entreprise qui est
  organisée en tant quentité juridique distincte
  en vertu des lois et dont la propriété est
  divisée en parts sociales (avoir des
  sociétaires).
• Pour les entreprises à but lucratif, la
  principale mission de ces quatre formes
  juridiques est de réaliser un bénéfice qui pourra
  être distribué aux propriétaires (ou aux membres,
  dans le cas de la coopérative) ou réinvesti dans
  les avoirs de lentreprise pour en assurer la
  croissance.

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FORMES ÉCONOMIQUES DENTREPRISES

• Du point de vue économique trois grands
  secteurs dactivité économique
• Secteur primaire
• Secteur secondaire
• Secteur tertiaire
• Du point de vue comptable trois grandes
  catégories dentreprises ou trois grandes formes
  économiques dentreprises
• Entreprise de service
• Entreprise commerciale
• Entreprise industrielle

12
Fondement théorique du modèle comptableACTIF
PASSIF CAPITAUX PROPRES

• Les activités économiques de lentreprise sont
  constituées dune série déchanges dont lunité
  est lopération commerciale
• Léchange ou lopération commerciale se définit
  comme un don, dune part et une réception,
  dautre part. Doù le caractère de dualité dans
  léchange (exemple une opération de vente de
  marchandises).
• Pour échanger, lentreprise doit posséder des
  ressources. En comptabilité, les ressources
  possédées par lentreprise et utilisées à
  léchange sont ses valeurs actives ou lACTIF

13
LACTIF EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF

• Lactif représente les ressources que possède une
  entreprise.
• Ces ressources sont utilisées pour effectuer les
  activités telles que la production et les
  échanges.

14
Fondement théorique du modèle comptableACTIF
PASSIF CAPITAUX PROPRES

• Une question se pose
• Doù proviennent les ressources (Actif) utilisées
  par lentreprise à léchange ?
• On peut noter deux sources principales de
  provenance
• Des tiers
• Du propriétaire
• En comptabilité, les ressources provenant des
  tiers sont les valeurs passives de lentreprise
  ou tout simplement le PASSIF de lentreprise

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LE PASSIF EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF

• Le passif représente des droits sur lactif.
• Il comprend les dettes et les obligations de
  lentreprise.
• Cest donc lensemble des dettes et obligations
  de lentreprise vis-à-vis des tiers

16
LES CAPITAUX PROPRES EN TANT QUÉLÉMENT
CONSTITUTIF

• Les capitaux propres (Avoir des propriétaires)
  représentent le droit des propriétaires sur
  lactif total
• Ils constituent la part ou lintérêt du
  propriétaire (ou des propriétaires) dans
  lentreprise.
• Ils représentent aussi le patrimoine net ou
  lactif net de lentreprise.

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LA RELATION ENTRE LACTIF, LE PASSIF ET LES
CAPITAUX PROPRES
Léquation comptable de base
18
Effets des opérations commerciales sur léquation
comptable de base

• Cas SOFTOCTET
• Lanalyse des opérations commerciales

19
LANALYSE DES OPÉRATIONS

• Marc Doucet décide douvrir un service de
  programmation informatique.

BANQUE
Softoctet
20
LANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION 1
Le 1er septembre, il investit 60 000 comptant
dans lentreprise, quil appelle Softoctet.
Il y a une augmentation de lactif Encaisse de 60
000 et une augmentation équivalente de lAvoir
des propriétaires, M. Doucet, Capital, de 60 000
.
21
LANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION 2
Softoctet achète du matériel informatique au
comptant pour 28 000 .
LEncaisse a diminué de 28 000 et lactif
Matériel a augmenté de 28 000 .
22
LANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION 3
Softoctet achète à crédit pour plusieurs mois du
papier dimprimante et dautres fournitures de
bureau qui devraient lui durer plusieurs mois
auprès de lentreprise Fournitures Chuah au prix
de 6 400 .
Lactif Fournitures augmente de 6 400 et le
passif Créditeurs augmente du même montant.
23
LANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION 4
Softoctet reçoit 4 800 comptant de clients en
paiement des services de programmation rendus.
LEncaisse augmente de 4 800 et M. Doucet,
Capital augmente de 4 800 .
24
LANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION 5
Softoctet reçoit une facture de 1 000 pour la
publication dune annonce, mais reporte le
paiement de la facture à une date ultérieure.
Les Créditeurs augmentent de 1 000 etM.
Doucet, Capital diminue de 1 000 .
25
LANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION 6
Softoctet fournit des services de programmation
de 14 000 à des clients et reçoit des
liquidités de 5 600 , le solde étant payable à
crédit.
LEncaisse augmente de 5 600 , les Débiteurs
augmentent de 8 400 et M. Doucet, Capital
augmente de 14 000 .
26
LANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATIONS 7, 8 et 9
Les charges payées comptant du mois de septembre
sont le loyer de la boutique, 2 400 , les
salaires des employés, 3 600 , et les services
publics, 800 .
LEncaisse diminue de 6 800 et M. Doucet,
Capital diminue du même montant.
27
LANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION 10
Softoctet paie sa facture de publicité de 1 000
au comptant.
LEncaisse diminue de 1 000 et les Créditeurs
diminuent du même montant.
28
LANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION 11
Les clients qui avaient été facturés pour les
services rendus à lOPÉRATION 6 versent la somme
de 2 400 .
LEncaisse augmente de 2 400 et les Débiteurs
diminuent du même montant.
29
LANALYSE DES OPÉRATIONSOPÉRATION 12
Marc Doucet retire 5 200 comptant de
lentreprise à des fins personnelles.
LEncaisse diminue de 5 200 et M. Doucet,
Capital diminue du même montant.
30
LES ÉTATS FINANCIERS

• Après avoir recensé et enregistré les
• OPÉRATIONS, on prépare quatre états
• financiers à partir des données comptables
• agrégées
• Létat des résultats présente les produits et les
  charges ainsi que le bénéfice net ou la perte
  nette dune entreprise pour une période précise.
• Létat des capitaux propres résume les
  changements dans lavoir des propriétaires au
  cours dune période précise.

31
LES ÉTATS FINANCIERS

• Le bilan fait mention de lactif, du passif et de
  lavoir des propriétaires dune entreprise à une
  date précise.
• Létat des flux de trésorerie (EFT) récapitule
  linformation concernant les encaissements
  (rentrées de fonds) et les décaissements
  (paiements) pour une période précise.
• Les notes explicatives constituent une partie
• intégrante des états financiers.
• N.B Aux fins de ce cours, lEFT sera vu après
  lintra

32
LES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS RELATIONS
Le bénéfice net de 11 000 figurant à létat des
résultats est ajouté au solde douverture du
capital des propriétaires dans létat de lavoir
des propriétaires.
33
LES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS RELATIONS
Le bénéfice net de 11 000 est reporté depuis
létat des résultats dans létat de lavoir des
propriétaires. Le capital des propriétaires
de65 800 à la fin de lexercice est présenté
comme le total final de la colonne de lavoir des
propriétaires du résumé des OPÉRATIONS.
34
LES ÉTATS FINANCIERS ET LEURS RELATIONS
Le capital des propriétaires de 65 800 à la fin
de lexercice (présenté dans létat de lavoir
des propriétaires) figure également au bilan.
35
LUTILITÉ DE LINFORMATION FIGURANT DANS LES
ÉTATS FINANCIERS

• Rapports annuels
• Informations non financières
• Informations financières

36
LAUGMENTATION ET LA DIMINUTION DES CAPITAUX
PROPRES

• AUGMENTATION
  DIMINUTION

Prélèvements des propriétaires
Apport des propriétaires
Capitaux propres (avoir des propriétaires)
Produits
Charges
37
LAPPORT DU PROPRIÉTAIRE EN TANT QUÉLÉMENT
CONSTITUTIF

• Lapport du propriétaire est lactif investi dans
  lentreprise par le propriétaire.
• Il fait augmenter les capitaux propres.

38
LES PRÉLÈVEMENTS EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF

• Les prélèvements sont les retraits dargent ou
  dautres éléments dactif par le propriétaire à
  des fins personnelles.
• Les prélèvements font diminuer lavoir des
  propriétaires.

39
LES PRODUITS EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF

• Les produits représentent une augmentation brute
  de lavoir des propriétaires, qui découle des
  activités courantes effectuées pour générer des
  revenus.
• Les produits proviennent de la vente de
  marchandises, de la prestation de services, de la
  location des propriétés ou des prêts dargent.
• Les produits donnent lieu à une hausse des
  éléments dactif.

40
LES CHARGES EN TANT QUÉLÉMENT CONSTITUTIF

• Les charges correspondent à une diminution de
  lavoir des propriétaires, qui découle de
  lexploitation de lentreprise.
• Il sagit des coûts relatifs aux éléments dactif
  utilisés ou aux services employés dans le
  processus de production.
• Les services publics, les charges locatives, les
  fournitures sont des exemples de charges.

41
Fonctionnement pratique du modèle comptable

• LE COMPTE
• Un compte est un registre comptable individuel
  faisant état des augmentations et des diminutions
  dun élément particulier de lactif, du passif ou
  de lavoir des propriétaires dune entité.
• Une entreprise doit avoir des comptes distincts
  pour son encaisse, ses salaires, ses comptes
  créditeurs, et ainsi de suite.

42
LES DÉBITS ET LES CRÉDITS

• Les mots débit et crédit signifient
  respectivement partie gauche et partie droite du
  compte.
• La pratique qui consiste à inscrire les débits
  dans la partie gauche du compte sappelle débiter
  le compte et les crédits dans la partie droite
  créditer le compte.
• Quand le total des débits excède le total des
  crédits, le compte aura un solde débiteur à
  linverse, le compte aura un solde créditeur.

43
LA FORME DE BASE DUN COMPTE

• Sous sa forme la plus simple, le compte se divise
  en trois parties
• 1. le nom du compte,
• 2. le côté gauche ou débit,
• 3. le côté droit ou crédit.
• Dans la présentation retenue, le compte a la
  forme de la lettre T cest pourquoi il est
  appelé aussi compte en T.

Nom du compte
Côté gauche ou débit
Côté droit ou crédit
Solde débiteur
Solde créditeur
44
LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION DES
TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU SOMMAIRE ET DANS UN
COMPTE EN T
Tableau sommaire
Encaisse
Compte en T
60 000
Encaisse
- 28 000
Débit
Crédit
4 800
5 600
60 000
28 000
- 2 400
4 800
2 400
- 3 600
5 600
3 600
- 800
2 400
800
- 1 000
1 000
2 400
5 200
- 5 200
Solde débiteur

• 31 800
  
  
  
  
  
  
  
  
  

31 800
45
LE DÉBIT DUN COMPTE

• Exemple Le propriétaire investit au départ 60
  000 pour lancer lentreprise. LEncaisse est
  débitée et le compte du Capital du propriétaire
  est crédité.

46
LE CRÉDIT DUN COMPTE

• Exemple Le propriétaire investit au départ 60
  000 pour lancer lentreprise. LEncaisse est
  débitée et le compte du Capital du propriétaire
  est crédité.

47
Les principes fondamentaux de la comptabilité

• Corps théorique constitué de principes, de
  postulats et de normes auxquels adhère le
  comptable pour préparer et présenter
  linformation financière.
• Léthique
• Les PCGR
• Les postulats
• Léquation comptable de base

48
LÉTHIQUE

• Pour résoudre un dilemme éthique
• 1. Reconnaître un problème déthique et ses
  enjeux.
• 2. Déterminer les principaux aspects de la
  situation et les analyser.
• 3. Déterminer les solutions de rechange et
  évaluer limpact de chaque solution sur les
  parties en présence.

• Léthique
• Normes de conduite

49
PCGR

• Principes comptables généralement reconnus
• Principalement établis par lInstitut Canadien
  des Comptables Agréés
• Principe du coût dorigine
• Selon le principe du coût dorigine, les actifs
  doivent être comptabilisés au coût historique.
• Le coût est la valeur échangée au moment où lon
  acquiert une chose.
• On utilise le coût puisquil est à la fois
  pertinent et fiable.

50
POSTULATS
1. La continuité dexploitation suppose quon
continuera dexploiter lentreprise dans un
avenir rapproché. 2. Le postulat de lunité
monétaire exige que lon enregistre uniquement
les données des opérations que lon peut exprimer
en termes monétaires. 3. Une entité économique
peut être une organisation ou un groupe dans la
société.