Proc

1
Procédure de calculs d'écarts
2
Sommaire
Budget
Écarts
Responsabilité ?
2
Réalisation
3
Écart sur résultat résultat réel résultat
prévu
3 causes de variation
Budget
Budget
Quantités vendues
Vente
Prix de vente
Réalisation
Réalisation
Coûts
Production
4
Procédure de décomposition des 3 types de coûts
1
Coûts réels
5
Notion de fiche de coût standard unitaire
ELEMENTS QUANTITES COUT UNITAIRE TOTAL
Matières MOD 1 Kg (1) 0,5 H (2) 2 80 (3) 2 40 42 / pdt
(1) 5 000 Kg / 5 000 pdts 1 Kg / pdt (2) 2 pdts
/ H ? 0,5 H / pdt (3) 200 000 / 5 000 x 0,5
80 / H
6
Cas SIMO Application
7
Cas SIMO Correction
PRODUCTION
Standard 5 000 p
Réelle 4 900 p
Préétablie
(1) 4 900 p x 1Kg 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0,5 h
2 450 h
8
Cas SIMO Correction
PRODUCTION ACTIVITE
Standard 5 000 p Mat. 5 000 Kg x 2 10 000 MOD 2 500 h x 80 200 000 Total 210 000
Réelle 4 900 p Mat. 4 950 Kg x 2,1 10 395 MOD 2 320 h x 81 187 920 Total 198 315
Préétablie Mat. 4 900 Kg x 2 9 800 (1) MOD 2 450 h x 80 196 000 (2) Total 205 800
(1) 4 900 p x 1Kg 4 900 Kg (2) 4 900 p x 0,5 h
2 450 h
9
3 Coûts3 Écarts
Coût standard
Écart 1
Écart 2
Coût préétabli
Coût réel
Écart 3
Norme PCG Écart réel - prévu
10
1 Écart totalCoût réel coût standard
2 causes de l'écart
Ecart inadapté dans la procédure
1
Variation des normes de coût
2
Variation du volume de production
11
2 Écart sur volume de productionCoût préétabli
coût standard
Cause de l'écart
Ecart inadapté dans la procédure
Variation du volume de production
12
3 Écart globalCoût réel coût préétabli
Cause de l'écart
C'est l'écart utile
Variation des normes de coût
13
Tableau de synthèse
Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités
Eléments Coût Réel (1) Coût Réel (1) Coût Réel (1) Coût préétabli (2) Coût préétabli (2) Coût préétabli (2) Ecart global (1) (2) Ecart global (1) (2) Coût standard (4) Coût standard (4) Coût standard (4) Ecart Total (1) (4) Ecart Total (1) (4) Ecart sur volume de prod. Ecart sur volume de prod. Ecart sur volume de prod.
Qr Cr T Qp Cp T gt0 D gt0 F Qs Cs T gt0 D gt0 F gt0 D gt0 F gt0 F
MP 4 950 2,1 10 395 4 900 2 9 800 595 5 000 2 10 000 395 200 200
MOD 2 320 81 187 920 2 450 80 196 000 8 080 2 500 80 200 000 12 080 4 000 4 000
198 315 198 315 198 315 205 800 205 800 205 800 7 485 7 485 210 000 210 000 210 000 11 685 11 685 4 200 4 200 4 200
D défavorable F favorable
14
Décomposition de l'écart global
Utilité
Permet de déterminer lincidence
dune variation des quantités
dune variation des coûts unitaires
Méthode
Dépend du type de coût
fixe
variable
15
Les écarts sur coûts variables

se décompose en deux sous écarts
16
Les écarts sur coûts variablesMéthode 1
Coût
Cr
E/C (Cr - Cp) Qr
Cp
E/Q (Qr - Qp) Cp
Quantité
Qr
Qp
17
Les écarts sur coûts variablesMéthode 2
Coût
Cr
E/Q (Qr - Qp) Cr
E/C (Cr - Cp) Qp
Cp
Quantité
Qr
Qp
18
Les écarts sur coûts variablesMéthode 3
Coût
Cr
E/Ecart (Qr - Qp) (Cr-Cp)
E/C (Cr - Cp) Qp
Cp
E/Q (Qr - Qp) Cp
Quantité
Qr
Qp
19
Cas SIMO Application
Ecart sur coût (Cr Cp) Qr Ecart sur quantité (Qr Qp) Cp
Matière (2,1 2) 4950 495 D (4950 4900) 2 100 D
MOD (81 80) 2320 2320 D (2320 2450) 80 lt 10 400 gt F
20
Les écarts sur coûts fixes ne se décomposent pas
Pas de décomposition
un seul écart l'écart global
21
Écart sur résultat résultat réel résultat
prévu
3 causes de variation
Budget
Budget
Quantités vendues
Vente
Prix de vente
Réalisation
Réalisation
Coûts
Production
22
Cas SARR
PRODUCTION ACTIVITE
Standard 1 000 p à 75 75 000
Réelle 1 100p à 90 99 000
Préétablie
23
Cas SARR
PRODUCTION ACTIVITE
Standard 1 000 p à 75 75 000 500 uo à 120 60 000 soit 60 000 / 1 000 p 60 / p
Réelle 1 100p à 90 99 000 550 uo à 110 60 500 soit 60 500 / 1 100 55 / p
Préétablie 500 / 1 000 0,5 ? (1 100 x 0,5) 550x120 66 000 Soit 66 000 / 1 100 60/p
24
Les écarts sur résultat
E/R (Pr - Cr) Qr (Pp Cp) Qp
E/R (90 55) 1100 (75 60) 1000
E/R 23500 F
Commerciale
Écart sur marge sur coût préétabli
Production
Écart global
25
Ecart sur marge sur coût préétabli(Pr Cp) Qr
(Pp Cp) Qp
Écart sur prix de vente
(Pr - Pp) Qr
ou
(Mr Mp) Qr
avec Mp Pp Cp avec Mr Pr Cp
2 variables différentes
2 sous écarts
Écart sur quantité
(Qr Qp) Mp
avec Mp Pp - Cp
26
Application
Écart sur marge sur coût préétabli
Écart sur quantité
(90 60)1100 (75 60)1000 18000 F
(1100 1000) 75 1500 F
Écart sur prix de vente
Écart Global coût réel coût préétabli
(90 75)1100 16500 F
60500 66000 lt 5500 gt
E/Q (550 550)120 0
E/C (110-120) 550 lt5500gt

27
Organigramme récapitulatif
Hors analyse
Écart sur résultat 23 500 F
Écart total 500 D
Écart sur marge/cp 18 000 F
Écart global/coût lt5 500gt F
Écart/vol de prod 6 000 D
E/q 1 500 F
E/p 16 500 F