PROCESO DE TRANSACCIONES

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PROCESO DE TRANSACCIONES
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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Introducción
• Contabilidad
• EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS
• Disciplina que mide, registra, clasifica, resume
  y reporta las actividades de una organización,
  expresadas en términos monetarios, e interpreta
  la información resultante

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Introducción
• Contabilidad
• Antes el cálculo del resultado y el pago de
  impuestos
• Hoy manejo de información que apoye la toma de
  decisiones

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Introducción
• Información Contable
• Todo evento que pueda cuantificarse en términos
  monetarios y que afecte o pueda afectar la
  posición financiera de una organización

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Introducción
• Información Contable
• Según el tipo de información y los usuarios de
  ésta, la contabilidad se divide en
• Contabilidad Financiera
• Contabilidad Gerencial

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• Contabilidad Financiera

• Accionistas
• Acreedores
• Fisco

• Medir resultados
• Decisiones de credito
• Impuestos

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• Contabilidad Gerencial

• Administración

• Planificación y Control

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Introducción
• Contabilidad Financiera
• Provee de información a usuarios externos de la
  empresa, tales como inversionistas, Fisco,
  acreedores
• Su función principal es la emisión de los Estados
  Financieros y la información complementaria que
  se requiera

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Introducción
• Contabilidad Gerencial
• Constituye la base del proceso de planificación y
  control
• Su función principal es la generación de
  información relevante para una correcta toma de
  decisiones

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• Introducción
• Principios Contables Generalmente Aceptados
  (PCGA) (1)
• Supuestos o principios contables aceptados
  internacionalmente Incluyen todas las
  convenciones, reglas y procedimientos que
  constituyen la práctica contable aceptada en un
  momento dado

• (1) Generally Accepted Accounting Principles
  (GAAP)

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• Introducción
• Moneda sólo es información contable lo que puede
  expresarse en términos monetarios
• Asociación se debe reconocer los ingresos y los
  gastos asociados simulateamente
• Uniformidad debe emplearse el mismo método de un
  período a otro, salvo razones justificadas
• Criterio Conservador en caso de duda en la
  aplicación de un criterio, debe escogerse el que
  implique el menor riesgo de sobrevaluación del
  resultado o de la posición financiera

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Introducción
• Moneda Estable debe corregirse y revelarse el
  efecto de la inflación y las variaciones en las
  paridades cambiarias
• Realización el resultado se origina cuando se
  realiza la venta
• Empresa en marcha se supone que la empresa
  continuará en operación indefinidamente
• Entidad las entidades económicas son distintas a
  los dueños de la misma

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Introducción
• Partida doble Para cada inversión o uso de
  recursos hay un financiamiento o fuente de los
  mismos
• Devengado la determinación de los resultados y
  la posición financiera deben considerar todos los
  eventos del período

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RECURSOS DISPONIBLES
DE DONDE SE OBTIENEN
ACTIVOS
PASIVOS (Terceros)
PATRIMONIO (Dueños)
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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Ecuación Contable
• ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
• Todo lo que tiene la sociedad lo debe
• La sociedad en si misma no tiene recursos propios
  
• Incluso debe los recursos que ella misma genera

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• Ecuación Contable
• Situación económico financiera Textil Ltda.
  (Persona Jurídica)
• Capital Inicial MM 20
• 2 socios (uno aporta el 90 y el otro el 10)
• Socio A (Persona Natural), Patrimonio MM 65
• Socio B (Persona Natural), Patrimonio MM 10

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Estado de situación Socio A

• MM MM
• Caja 10 Cuenta por Pagar (1)
  5
• Auto 20 Crédito Hipotecario (2) 30
• Casa 40 Pasivos 35
• Inv. Textil Ltda. 18
• Valores Negociables 12 Patrimonio 65
• Activos 100 Pasivos Patrimonio 100
• (1) que le debe a una multitienda
• (2) por la casa

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PROCESO DE TRANSACCIONES
Estado de situación Textil Ltda.
MM MM Caja
5 Cuenta por Pagar (1) 10 Cuentas a
cobrar 4 Bonos 30 Camioneta
21 Equipos 30 Pasivos 40
Capital socio A 18 Capital socio
B 2 Patrimonio 30 Activos
60 Pasivos Patrimonio 60
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• Principio de Doble Partida
• Para que se cumpla la igualdad de la ecuación
  contable, todo aumento de activo debe ir
  acompañado de una disminución de otro activo y/o
  aumento de pasivo o patrimonio y viceversa

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PROCESO DE TRANSACCIONES
Aumento de ACTIVOS
PASIVOS (Terceros)
ACTIVOS
PASIVOS (Terceros)
PATRIMONIO (Dueños)
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PROCESO DE TRANSACCIONES
ACTIVOS
PASIVOS (Terceros)
PATRIMONIO (Dueños)
Aumento de ACTIVOS
PATRIMONIO (Dueños)
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• Transacción
• Todo evento económico y/o financiero que puede
  medirse en términos monetarios y que se registra
  en los libros de contabilidad

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Ejemplos de Transacciones
• Aumento de un activo y disminución de otro
• Compra de una máquina al contado
• Aumento de un activo y aumento de un pasivo
• Compra de una máquina con deuda
• Disminución de un pasivo y de un activo
• Pago de una deuda bancaria con efectivo
• Disminución de un pasivo y aumento de otro
• Reestructuración de una deuda

Cualquier combinación mientras de mantenga la
ecuación contable
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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Transacción
• Todas las transacciones de una empresa implican
  ciertos movimientos de activos, pasivos y/o
  patrimonio, que en un sistema general como el
  descrito serían difíciles de controlar en forma
  individual
• De ahí nace la necesidad de ordenar los
  movimientos de un mismo ítem, bajo un solo nombre
  en una cuenta individual.

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Cuenta
• Registro en que se acumularán todos los
  movimientos referidos a un mismo ítem financiero
  de la empresa
• Habrá tantas cuentas como distinciones
  necesitemos mantener en la contabilidad de
  nuestra empresa
• Se codifican con números

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PROCESO DE TRANSACCIONES

•  Registro de Transacciones
• A continuación analizaremos las cuentas más
  frecuentemente usadas, tomadas del formato FECU
  usado por la SVS
• No obstante que no hay obligación legal acerca de
  las cuentas que las empresas deben manejar, es el
  formato más usado.

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• .Registro de Transacciones
• Cuentas de Activo
• Los activos son los bienes o los recursos de que
  dispone una organización en un momento dado y que
  se pueden medir con cierto grado de precisión

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• Cuentas de Activo
• Activo Circulante que se transformará en
  efectivo, se consumirá o entregará su beneficio
  dentro de los próximos doce meses, contado desde
  la fecha del último balance
• Activo Fijo todo los bienes físicos adquiridos
  por la empresa para ser usados en la explotación
  social y sin el propósito de venderlos
• Otros Activos se incluyen aquellos activos y
  recursos intangibles o financieros (no físicos)
  de la empresa, cuyos beneficios se esperan
  recibir en períodos superiores a un año

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• El Activo Circulante está compuesto
  principalmente por las siguientes cuentas
• Disponible fondos de disponibilidad inmediata
  (Ex. caja, cuentas corrientes, etc..)
• Depósitos a Plazo no tienen disponibilidad
  inmediata pero si a Corto Plazo
• Valores Negociables inversiones en acciones con
  cotización bursátil que no exceden el 10 del
  capital de la emisora ni el 5 del activo del
  inversionista y que se venderán en el corto
  plazo.
• Cuentas por Cobrar (Deudores por Venta) Partidas
  a cobrar derivadas de las operaciones comerciales
  del giro de la empresa. Cuando alguna cuenta por
  cobrar es documentada y por un monto que excede
  el 10 del total de cuentas por cobrar de la
  empresa, debe considerarse un Documento por Cobrar

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Documento por Cobrar está constituido por
  cuentas por cobrar documentadas (a través de
  letras, cheques a fecha, pagarés, etc.)
  provenientes de las operaciones comerciales
• Deudores Varios otros deudores que no son de la
  operación comercial (Ex.cuentas corrientes del
  personal, anticipos a proveedores, deudores por
  venta de activos fijo, etc..)
• Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas
  Relacionadas documentos y cuentas pendientes con
  empresas en las cuales se tenga un valor
  invertido superior al 10 del emisor o al 5 de
  los activos propios

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Existencias (Inventario) representan los
  productos terminados, en proceso, materias
  primas, materiales, repuestos, etc. Los criterios
  de valorización aplicados deben expresarse en
  Notas a los Estados Financieros
• Impuesto por Recuperar corresponden al saldo
  deudor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o
  pagos provisionales efectuados en exceso de la
  provisión para impuesto a la renta
• Gastos Pagados por Anticipado pagos hechos por
  la empresa por bienes y/o servicios que serán
  recibidos por ella en ejercicios futuros
  (Ex.seguros, arriendos, etc...)

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• El Activo Fijo está compuesto principalmente por
  las siguientes cuentas
• Terrenos activos inmobiliarios no depreciables y
  no reproducibles (Ex. yacimientos,
  bosques,propiedades, etc..)
• Construcciones e Instalaciones bienes inmuebles,
  edificados o en construcción, residenciales o de
  uso comercial. Este rubro además debe incluir
  todas las obras de infraestructura
• Maquinarias y Equipos activos fijos que
  representen el equipamiento básico para la
  producción y el transporte
• Mayor Valor por Retasación Técnica
  revalorización del activo fijo con respecto al
  valor libro de los activos retasados
• Depreciación (Acumulada) depreciación del activo
  fijo del ejercicio más la de períodos anteriores.
  Constituye una Contracuenta de Activo

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Los Otros Activos están compuestos principalmente
  por las siguientes cuentas
•  Inversiones en Empresas Relacionadas acciones o
  derechos en otras sociedades que superen el 10
  del capital de la emisora o el 5 del total de
  activos del inversionista
• Inversiones en Otras Sociedades acciones sin
  cotización bursátil y derechos en otras
  sociedades que no superen el 10 del capital de
  la emisora ni el 5 del total de activos del
  inversionista
• Deudores a Largo Plazo todas aquellas cuentas
  por cobrar que no son de empresas relacionadas y
  que vencen a más de un año
• Activos Intangibles gastos de puesta en marcha,
  marcas, patentes, derechos de llave, etc.
• Otros gastos de organización y puesta en marcha
  sujetos a disminución de su valor en períodos
  superiores a un año
• Amortización (Acumulada) corresponde a las
  amortizaciones del ejercicio y de períodos
  anteriores.

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Cuentas de Pasivo
• Los pasivos son los derechos de terceras personas
  sobre los activos de la sociedad. por beneficios
  ya recibidos.
• Su monto es posible de cuantificar con razonable
  grado de precisión y su vencimiento ocurrirá en
  un momento futuro razonablemente definido
• Se dividen en
• Pasivo Circulante obligaciones que pueden
  hacerse exigible en un momento dentro de los
  próximos doce meses, contado desde la fecha de
  los últimos Estados Financieros
• Pasivo a Largo Plazo obligaciones similares a
  las del pasivo circulante, pero con vencimiento a
  más de un año plazo desde la fecha de los últimos
  Estados Financieros

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• El Pasivo Circulante está compuesto
  principalmente por las siguientes cuentas
•  Obligaciones a Corto Plazo todas aquellas
  obligaciones con plazo inferior a un año a contar
  de la fecha de los Estados Financieros.
• Obligaciones con Bancos e Instituciones
  Financieras a Corto Plazo aquellas obligaciones
  contraídas con bancos e instituciones
  financieras, con plazo inferior a un año a contar
  de la fecha de cierre de los últimos Estados
  Financieros. Incluye los intereses devengados
• Obligaciones a Corto Plazo todas aquellas
  obligaciones con plazo inferior a un año a contar
  de la fecha de los Estados Financieros.

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Obligaciones con el Público (Efectos de
  Comercio) aquellas obligaciones contraídas con
  el público a través de la emisión de efectos de
  comercio, como letras de cambio, pagarés,
  representativos de deudas cuyo plazo de
  vencimiento es inferior a un año (incluye
  intereses devengados)
• Obligaciones con el Público (Bonos) aquellas
  obligaciones contraídas con el público a través
  de la emisión de bonos de oferta pública,
  representativos de deudas cuyo plazo de
  vencimiento es inferior a un año (incluye
  intereses devengados)
• Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a
  menos de un año obligaciones que han pasado de
  Largo Plazo al Corto pues su vencimiento es a
  menos de un año a contar de la fecha de los
  últimos Estados Financieros

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Dividendos por Pagar dividendos provisorios o
  definitivos que se ha acordado repartir y que a
  la fecha de los Estados Financieros no hayan sido
  pagados
• Cuentas por Pagar todas aquellas obligaciones
  provenientes de las operaciones comerciales con
  vencimiento a menos de un año y esta constituidas
  por las siguientes subcuentas
• Cuentas por Pagar cuentas por pagar de
  operaciones comerciales (facturas pendientes,
  etc.)
• Documentos por Pagar cuentas por pagar
  documentadas (a través de letras, cheques a
  fecha, pagarés, etc..) provenientes de las
  operaciones comerciales

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Provisiones estimaciones de obligaciones que a
  la fecha se encuentren adeudadas y que serán
  liquidadas en el ejercicio siguiente
• Documentos y Cuentas por Pagar Empresas
  Relacionadas documentos y cuentas pendientes con
  empresas en las cuales se tenga un valor
  invertido superior al 10 del emisor o al 5 de
  los activos propios
• Retenciones remuneraciones adeudadas,
  cotizaciones previsionales, IVA débito fiscal,
  impuesto de Segunda Categoría, etc...
• Impuesto a la Renta el que corresponde pagar en
  el Corto Plazo por los resultados del ejercicio
  anterior, deducidos los pagos provisionales
• Ingresos percibidos por adelantado recursos que
  se han recibido a la fecha de los Estados
  Financieros, pero que la empresa aún no ha
  entregado el bien o el servicio correspondiente

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a más
  de un año todas aquellas obligaciones con
  vencimiento que excedan a un año. Constituidas
  por las siguientes subcuentas
•  Obligaciones con Bancos e Instituciones
  Financieras aquellos prestamos otorgados por
  bancos e instituciones financieras a más de un
  año (incluye los dividendos devengados por pagar
  a más de un año)
• Obligaciones con el Público (Bonos) aquellas
  obligaciones contraídas a través de la emisión de
  bonos u otros títulos de oferta pública a más de
  un año (incluye los dividendos devengados por
  pagar a más de un año)

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PROCESO DE TRANSACCIONES

•  Cuentas de Patrimonio
• El patrimonio corresponde a la suma de los
  aportes efectuados por los dueños o accionistas
  de la empresa, más las utilidades no
  distribuidas. Constituye una obligación que no
  tiene plazo, que en caso de liquidación de la
  sociedad, su pago está subordinado al pago de los
  pasivos

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Cuentas de Patrimonio
• Se dividen en
• Capital aportes efectuados por los dueños o
  accionistas de la empresa
• Reservas resultado de ejercicios anteriores
• Resultado del Ejercicio utilidad (ganancia) o
  pérdida del período en ejercicio
• Capital Pagado capital social efectivamente
  pagado y que se encuentra revalorizado en los
  Estados Financieros anuales
• Sobreprecio de acciones está constituido por el
  mayor valor obtenido en la colocación de acciones
  de pago
• Reserva por Mayor Valor en Retasación Técnica del
  Activo Fijo incluye el valor de las retasaciones
  técnicas efectuadas

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Las Reservas están compuestas principalmente por
  las siguientes cuentas
• Reserva Futuros Dividendos formada por la
  distribución y redistribución de utilidades
  destinadas a cubrir futuros repartos de
  dividendos
• Utilidades Acumuladas todas las reservas de
  utilidades
• Pérdidas Acumuladas todas las pérdidas generadas
  en ejercicios anteriores y no absorbidas a la
  fecha del balance

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Cuentas de Patrimonio
• El Resultado del Ejercicio está compuesto
  principalmente por las siguientes cuentas
• Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
• Dividendos Provisorios se rebajan de la utilidad
  del ejercicio los dividendos provisorios
  acordados y declarados durante el mismo período

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• ACTIVO CIRCULANTE
• Caja
• Ventas por Cobrar
• Deudores Varios
• Doc. por Cobrar Emp. Relacionadas
• Existencias
• Impuestos por Recuperar
• Gastos Pagados por Anticipado
• ACTIVO FIJO
• Terrenos
• Construcciones e Instalaciones
• Maquinarias y Equipos
• Mayor Valor Retasación Técnica
• Depreciación Acumulada
•  OTROS ACTIVOS
• Inversión Empresas Relacionadas
• Inversión Otras Sociedades
• Deudores Largo Plazo
• Activos Intangibles

• PASIVO CIRCULANTE
• Oblig.bancos e instituciones financieras
• Oblig. Con el Público (Bonos)
• Oblig. Largo Plazo a menos de un año
• Dividendos por Pagar
• Cuentas por Pagar -Provisiones
• Documentos por Pagar -Retenciones
• Documentos por Pagar Emp. Relacionadas
• Impuesto a la Renta
• Ingresos Percibidos por Adelantado
• PASIVO LARGO PLAZO
• Oblig.bancos e instituciones financieras
• Oblig. Público (bonos)
• PATRIMONIO
• Capital Pagado
• Sobreprecio acciones
• Reserve M.V.R.T.
• Reservas Futuros Dividendos
• Utilidades y Pérdidas Acumuladas

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Nomenclatura Contable
• La contabilidad establece términos estándar para
  referirse a los registros originados en las
  cuentas involucradas en una transacción. Estos
  son los débitos y los créditos, y las acciones
  respectivas, que son los cargos y los abonos

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Nomenclatura Contable
• Débito aumento de activo, o disminución de
  pasivo o patrimonio. Es la acción de debitar o
  cargar una cuenta

Disminución
Aumento
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS
PASIVOS
CARGO DÉBITO
PATRIMONIO
PATRIMONIO
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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Crédito disminución de activo, o aumento de
  pasivo o patrimonio. Constituye la acción de
  acreditar o abonar una cuenta

Aumento
Disminución
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS
PASIVOS
ABONO CRÉDITO
PATRIMONIO
PATRIMONIO
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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Asiento
• Formato de trabajo que permite el registro
  cronológico de cada uno de los eventos en forma
  independiente. Consiste en registrar todas las
  cuentas involucradas en una transacción y, los
  montos cargados y abonados respectivos
•  
• Fecha Débito Crédito
• Cuenta que se CARGA XXX
• Cuenta que se ABONA XXX
• Observación

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Asiento
• Puede haber más de una cuenta que se cargue y más
  de una que se abone
• El número de cuentas que se carguen no tienen
  porque ser igual a las que se abonen
• Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los
  cargos es igual a la suma de los abonos (Partida
  doble)

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PROCESO DE TRANSACCIONES

• Cuenta T
• Formato de trabajo que permite agrupar y ordenar
  las transacciones sobre un mismo concepto y
  calcular su saldo a una fecha determinada
• Consiste en agrupar todos los cargos y abonos de
  una misma cuenta en un período determinado. El
  saldo final de un período es el inicial del
  período siguiente

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PROCESO DE TRANSACCIONES
DEBE Aumentos Disminuciones Saldo Deudor
HABER Disminuciones Aumentos Saldo Acreedor

• Si es Activo
• Si es Pasivo
• o Patrimonio

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PROCESO DE TRANSACCIONES
DEBE DEBITOS O CARGOS Saldo Deudor
HABER CREDITOS O ABONOS Saldo Acreedor
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PROCESO DE TRANSACCIONES
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO