Ciclo de Contabilidad

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Ciclo de Contabilidad
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Ciclo de contabilidad

• Al proceso formal en el cual los negocios
  registran las transacciones económicas de un
  negocio, la transfieren a cuentas específicas y
  las informan en estados financieros se le conoce
  como ciclo de contabilidad.
• El ciclo de contabilidad utiliza la información
  provista por los documentos de un negocio para
  analizar las transacciones y transformar la
  información en data útil para la toma de
  decisiones.

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Que pasos sigue el ciclo de contabilidad?

• Tiene los siguientes pasos
• Identificar y analizar las transacciones
  económicas del negocio
• Anotar los eventos económicos en el libro de
  jornal
• Trasladar el resumen de las transacciones al
  mayor general
• Preparar un balance de comprobación
• Hacer entradas de ajuste
• Preparar un balance de comprobación ajustado
• Preparar los estados financieros
• Hacer entradas de cierre
• Preparar un balance de comprobación post-cierre

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Paso 1Efecto de las transacciones económicas de
un negocio

• Toda transacción económica contable tiene un
  doble efecto en los libros de una entidad
  económica cuyo resultado es un cambio en la
  cantidad monetaria de los activos de una empresa
  y/o sus obligaciones.
• El efecto de estas transacciones se cuantifica en
  la ecuación básica de contabilidad de
• ActivosObligaciones (Pasivos Capital)
• Los activos son los recursos con los que cuenta
  la empresa. Los pasivos y el capital son las
  reclamaciones contra los recursos de la empresa
  por parte de los acreedores y de los dueños,
  respectivamente.

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Ejemplo del efecto de las transacciones económicas
Transacción Activos Pasivos Capital
El dueño aportó 100 a la corporación en efectivo
Tomó 150 prestado del banco
Compró al contado 20 en efectos de oficina
Compró a crédito una computadora por 900
Cobró 830 a sus clientes por servicios prestados y quedan por deberle 240
El conteo físico reveló que quedan 5 en efectos de oficina
IN






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Fundamentos del proceso de contabilidad

• Con el propósito de comunicar de manera más
  efectiva la posición financiera de una empresa
  así como su desempeño para un período, se
  utilizan cuentas. Estas acumulan el resultado de
  transacciones económicas que afectan un activo,
  pasivo u obligación con los dueños particular.
• Estas cuentas se mantienen en un mayor general o
  registro de cuentas (donde se registran aumentos
  o disminuciones en las cuentas cada vez que
  ocurre un evento económico y en donde se mantiene
  un balance acumulativo de las mismas). Existe una
  cuenta para cada partida de los estados
  financieros.

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Uso de cuentas para categorizar transacciones
Activos Pasivos Capital
Efectivo Cuentas por pagar Capital en Acciones
Cuentas por cobrar Pagaré por pagar Ingresos
Inventario Gastos
Efectos de Oficina Dividendos
Equipo
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Registro de transacciones

• Las cuentas T son una representación de las
  cuentas en el mayor general.
• Al lado izquierdo de una cuenta T se le conoce
  como débito. Al lado derecho se le conoce como
  crédito. Un débito o crédito representa
  distintas cosas dependiendo del lado de la
  ecuación básica de contabilidad al que pertenece
  la cuenta.
• Activos Pasivos Capital
• Dr.() Cr.(-) Dr.(-) Cr. ()
• Recuerde El capital de una empresa se afecta
  por contribuciones de los dueños, dividendos,
  ingresos y gastos.

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Ecuación Básica de Contabilidad Expandida
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Reglas de los débitos y los créditos

• Al registrar una transacción debe recordar
• Los débitos van siempre al lado izquierdo de la
  cuenta y los créditos van siempre al la derecho
  de la cuenta.
• Para cada transacción, debe haber al menos un
  débito y debe al menos un crédito
  correspondiente.
• La suma total de débitos debe ser igual a la suma
  total de créditos.

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Paso 2 Registrar en el libro de jornal (General
Journal)

• Se utilizan débitos y créditos para registrar las
  transacciones de tal forma que los usuarios
  puedan determinar el evento económico que dió pie
  a esa transacción.
• El jornal esta en orden cronológico e incluye
  fecha de la transacción, cuentas afectadas,
  cantidad a debitar y a acreditar y una corta
  explicación de la transacción.
• Fecha Dr. xxxxxx
• Cr. xxxxxx
• Breve explicación

Nota TODA transacción debe balancear
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Proceso de registro

1. Identifique que cuentas se afectan por la
   transacción.
2. Para cada cuenta, determine si aumenta o
   disminuye y la cantidad.
3. Identifique los débitos y los créditos.
4. Haga la entrada.

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Ejemplos básicos

• Generalmente, la primera transacción que se lleva
  a cabo en un nuevo negocio tiene que ver con el
  financiamiento del mismo. Estas actividades
  incluyen dinero recibido o devuelto a los dueños
  así como a los acreedores (prestamistas) del
  negocio.
• Transacciones
• María contribuyó capital ascendente a 100,000
  para las operaciones de Tu Música, Inc.
• Al 1 de enero, María también consiguió que el
  Banco del Pueblo le facilitará un préstamo
  comercial de 50,000. Este préstamo requiere
  pagos de interés a una tasa de interés anual de
  10. El monto total del préstamo vence en 5 años.

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Entradas al diario

• Transacción 1 (A__ P__ C__)
• 1/1/00 Dr.
• Cr.
• Transacción 2 (A__ P__ C__)
• 1/1/00 Dr.
• Cr.

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Compra de activos

• Las actividades de inversión incluye la compra de
  activos a largo plazo y de préstamos hechos a
  otras instituciones así como la venta de estos
  activos y el repago a la compañía de los
  préstamos que hizo.
• Transacciones
• El 2 de enero, María adquirió un local a para el
  negocio. El precio de compra de esta transacción
  fue de 90,000 de los cuales 30,000 se pagaron
  en efectivo.
• El mismo día, María compró 10,000 en inventario
  a crédito.

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Entradas al diario

• Transacción 3 (A__ P__ C__)
• 1/2/00 Dr.
• Cr.
• Cr.
• Transacción 4 (A__ P__ C__)
• 1/2/00 Dr.
• Cr.

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Venta de bienes o servicios

• Las actividades operacionales de una empresa son
  la esencia de los eventos económicos de un
  negocio y tienen que ver con las actividades a
  diario que se llevan a cabo para generar
  ingresos. Incluye tanto el reconocimiento de los
  ingresos como el reconocimiento de los gasto
  incurridos para generar ese ingreso.
• Transacciones
• El 15 de enero, María recibió una orden especial
  de mercancía que deberá entregar el 14 de
  febrero. Recibió 1,000 como depósito por esta
  orden.
• Durante el mes de enero, Creativo vendió a
  crédito mercancía ascendente a 5,000 cuyo costó
  fue de 4,000.

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Entradas de diario

• Transacción 5 (A__ P__ C__)
• 1/15/00 Dr.
• Cr.
• Transacción 6 (A__ P__ C__)
• 1/00 Dr.
• Cr.

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Cobro de efectivo y pago de obligaciones

• Transacciones
• Se cobró la mitad de las ventas a los clientes
• Se hizó el pago del mes al Banco del Pueblo.

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Entradas de diario

• Transacción 7 (A__ P__ C__)
• 1/00 Dr.
• Cr.
• Transacción 8 (A__ P__ C__)
• 1/00 Dr.
• Dr.
• Cr.

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Paso 3 Trasladar al mayor general (General
Ledger)

• Una vez se hayan registrado las transacciones,
  estas se clasifican y agrupan por cuenta.
• A este proceso se le conoce como traslado
  (posting) ya que se transfiere el saldo final de
  la cuenta a un mayor general. El mayor general
  es un libro de cuentas donde aparece el resumen
  de cada una de ellas. El manual de cuentas de
  cada compañía varía.

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Mayor General
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Saldo final de las cuentas

• El balance de una cuenta es generalmente del lado
  por donde aumenta esa cuenta. A esto se le
  refiere como el balance normal de la cuenta.
• Cuentas que normalmente terminan con un balance
  débito incluyen activos, dividendos y gastos.
• Cuentas que normalmente terminan con un balance
  crédito incluyen pasivos, ingresos y capital en
  acciones.

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Paso 4 Preparar el balance de comprobación

• El balance de comprobación provee un listado de
  todas las cuentas de un negocio y sus respectivos
  balances.
• Ayuda a asegurar que los débitos sean igual a los
  créditos. De esta información se pueden preparar
  los Estados Financieros.