Evasin y Gasto Tributario en Amrica Latina

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Evasión y Gasto Tributario en América Latina
I CURSO INTERNACIONAL POLÍTICAS MACROECONÓMICAS
Y FINANZAS PÚBLICASSantiago de Chile, 7 al 18 de
noviembre de 2005

• M. Victoria Espada Tejedor
• Área de Políticas Presupuestarias y Gestión
  Publica
• ILPES, CEPAL, Naciones Unidas

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Contenido

• I. Estructura impositiva
• II. Evasión de impuestos
• III. Gasto Tributario
• IV. Reflexiones finales

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I.- Estructura impositiva

• Objetivo de un Sistema Tributario proporcionar
  recursos suficientes para financiar Gasto
  Público.
• Sin embargo, en América Latina
• los ingresos no tributarios son limitados
• los ingresos tributarios son crónicamente débiles
• no consiguen acompañar la dinámica del gasto
• el déficit fiscal persiste

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América Latina Ingresos y Gastos Públicos del
Gobierno Central, 1950-2003 (Promedio simple,
como de PIB)
Fuente OXLAD para serie 1950-1989, CEPAL para
serie 1990-2003
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• Sin embargoexiste margen de maniobra para
  trabajar sobre los ST actuales sin necesidad de
  crear nuevos impuestos con afán meramente
  recaudatorio
• Ampliación de la base tributaria
• Reducción evasión y elusión fiscal
• Control del gasto tributario
• Fortalecimiento de la AT
• Cultura de conciencia tributaria

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Comparación Internacional de la Carga Fiscal (
PIB)
Fuente ILPES-CEPAL, sobre la base de cifras
oficiales. Notas Las cifras de la OCDE tienen
cobertura Gobierno General, al igual que
Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia,
Costa Rica, Ecuador, México y Uruguay. El resto
tiene cobertura Gobierno Central.
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Composición de los Ingresos Tributarios en
América Latina, 2004 ( sobre el total)
Fuente ILPES-CEPAL, sobre la base de cifras
oficiales. Notas a/ La cobertura es Gobierno
Central para todos los países, salvo Argentina,
Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica,
Ecuador, México y Uruguay, cuyos datos
corresponden a Gobierno General b/ Los datos de
Bolivia, Chile, Colombia y Ecuador corresponden
al año 2003, mientras que los de Uruguay son del
año 2002 y los de México del 2000.
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Carga tributaria por impuesto, América Latina,
2004 ( PIB)
Fuente ILPES-CEPAL, sobre la base de cifras
oficiales. Notas a/ La cobertura es Gobierno
Central para todos los países, salvo Argentina,
Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica,
Ecuador, México y Uruguay, cuyos datos
corresponden a Gobierno General b/ Los datos de
Bolivia, Chile, Colombia y Ecuador corresponden
al año 2003, mientras que los de Uruguay son del
año 2002 y los de México del 2000.
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II. Evasión Impositiva

• Evasión es cualquier forma de evitar el pago de
  impuestos, fruto de una acción fraudulenta.
• En los países desarrollados la evasión oscila
  entre 5 y 15 de la recaudación potencial.
• En países en desarrollo la evasión supera el 30
  y es inversamente proporcional al ingreso por
  habitante.

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Ingreso por habitante / Países / Evasión
Fuente "Frediani, R (2001).
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Algunas causas de la evasión

• Complejidad del Sistema Tributario
• Baja fiscalización de la Administración
  Tributaria
• Número y cuantía de las alícuotas
• Sanciones
• Términos de intercambio con el Gobierno
• Imagen de los funcionarios públicos
• Internalización y aceptación de la evasión

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Métodos de estimación de la evasión

• Método directo identificación de cada
  contribuyente y suma de todos ellos. Difícil de
  realizar.
• Métodos indirectos diversidad de modelos a
  utilizar
• Estimación del potencial teórico.
• Métodos muestrales de auditorías
• a) Muestra representativa de contribuyentes.
• b) Método del punto fijo.
• Sondeo entre contribuyentes acerca de su
  estimación de evasión.
• Información obtenida por las oficinas
  recaudadoras.
• Evasión y economía informal

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Tasa de evasión en el IVA
Fuentes AFIP, para Argentina SIN, para Bolivia
SII, para Chile, SHCP, para México DGI para Rep.
Dominicana y Cobas et al., para el caso de
Uruguay. Nota Para Argentina se ha considerado
el coeficiente de incumplimiento del IVA,
concepto más amplio que el de evasión.
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Recaudación ( PIB) vs. Tasa del IVA, 2004
Fuente ILPES, CEPAL, sobre la base de cifras
oficiales de cada país. Nota Las cifras de
Argentina incluyen ingresos por IVA
coparticipados y en Brasil se refieren a
recaudación estadual.
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Recaudación ( PIB) vs. Tasa del IVA, 2004
Fuente Silvani et al. (1993), "Medición del
Cumplimiento del IVA y Análisis de sus
Determinantes", en Combate el Abuso y la
Defraudación Fiscales, Conferencia Técnica del
CIAT, Italia.
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Economía Informal por Regiones, 2000-2002 ( de
PIB)
Fuente "Tamaño del Sector Informal y su
Potencial de Recaudación en México", Universidad
Autónoma de Nuevo León, Facultad de Economía,
2004.
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Recaudación y Sector Informal ( PIB)
Fuente Estudios Económicos BBVA Bancomer con
datos de SHCP y OCDE.. Nota los datos son de
1999.
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III.- Qué es el Gasto Tributario ?
Alícuota reducida en transporte
Fomento a micro empresas
Exención en el IVA de libros
Exención instituciones de beneficencia
Crédito especial construcción de viviendas
Importación zona franca
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Gasto Tributario Renuncia Tributaria

• Recaudación que el fisco deja de percibir,
  producto de la aplicación de franquicias o
  regímenes impositivos especiales, con diferentes
  objetivos

• Concepto desarrollado en EE.UU. y Alemania en los
  60 y extendido a países de la OECD en los 70 y
  80. Brasil fue el pionero en América Latina.
• En los últimos años, los GT han cobrado especial
  relevancia. Estudios recientes sugieren
  incorporarlos como un elemento más del proceso
  presupuestario.

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Gasto Tributario objetivos

• Atraer inversión y/o nueva tecnología
• Fomentar desarrollo de industrias estratégicas
• Promover áreas geográficas deprimidas
• Diversificar la estructura económica (países
  dependientes de commodities).
• Generar empleo

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Gasto Tributario clasificación

• Según efecto que ocasionan en el Sistema
  Tributario
• Exoneraciones, devoluciones, deducciones, tasas
  reducidas o diferenciadas, diferimientos,
  regímenes simplificados.
• Impuesto afectado renta, IVA, específicos
• Sector de actividad editorial, automotriz,
  construcción
• Funcionalidad sanidad, educación, inmobiliario
• Ámbito de aplicación GC, GL, GG, etc.

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Gasto Tributario medición
Metodologías recaudación perdida (ex-post),
ganancia en recaudación (ex-ante) y gasto
equivalente.

• Finalidad
• Asegurar su efectividad, eficiencia y equidad
• Dotar de mayor transparencia a las cuentas
  públicas
• Reducir la discrecionalidad administrativa
• Identificar perdedores y ganadores y
  efectos distributivos
• Evaluar desempeño del ST y orientar posibles
  mejoras

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Recaudación efectiva Renta y gasto tributario(
del PIB)
Fuente Elaboración propia a partir de datos
oficiales.
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Recaudación efectiva IVA y gasto tributario(
del PIB)

Fuente Elaboración propia a partir de datos
oficiales.
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Gasto Tributario en Chile por sector beneficiado,
2003
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Comparación Ingresos Tributarios vs Gastos
Tributarios ( del PIB)
27
Gasto Tributario recomendaciones

• 1.- Prudencia en su utilización pérdida de
  recaudación y dificultad de eliminación.
• 2.- Necesidad de conocerlos y medirlos se
  favorece la transparencia de las cuentas
  públicas. Mayor frecuencia y detalle.
• 3.- Deseable incorporarlos en el proceso de
  elaboración de los presupuestos del Estado y
  darle igual tratamiento que gastos directos.

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IV. Reflexiones finales

• momento clave de las finanzas públicas
  incapacidad de financiar el gasto con recursos
  recurrentes.
• Limitaciones para crear nuevos impuestos y
  aumentar alícuotas.
• Eficiencia de la AT, conciencia y cultura
  tributaria para combatir la evasión y elusión.
• Control de GT como nueva fuente de recursos
  fiscales.
• Mix base tributaria amplia tipos
  impositivos reducidos

29
Muchas gracias...

• M. Victoria Espada Tejedor
• Área de Políticas Presupuestarias y Gestión
  Publica
• ILPES, CEPAL, Naciones Unidas