I Congreso Internacional de Legislaci

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I Congreso Internacional de Legislación de
Minería, Petróleo y Energía
Alicia Domínguez - Chile Andrés
Valle - Perú
7 de Noviembre de 2001
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Introducción
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(No Transcript)
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Contenido
Tasa del IR

• 2000 30
• 2000 (7.9.00) 30 2
• 2000 (nuevos programas de inversión) 302
• (Decreto de urgencia 125-2000)
• 2001 30-20(reinversión)
• 302 202 (reinversión)
• En adelante 20
• Agosto 2001 27 4.1
• 272 4.1

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Contenido
Tratamiento de IR a los intereses
2000 1 30 (vinculación económica) 2001 5 30
(vinculación económica) 2001(Marzo)DS 1 Estabi
lidad tributaria 2001(Agosto) 4.99 Bancos 30
Otros 2001 DS 4.99 -Bancos 30 Otros
-Bancos estructuradores
-Organismos multilaterales
-Proveedores
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Aplicación de la Ley

• Estabilidad tributaria y reorganización
  empresarial
• Deducibilidad del costo revaluado

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• Gastos de exploración
• Depreciación de activos fijos
• 20 Maquinaria y equipo
• 5 Construcciones y edificaciones
• Pérdidas tributarias arrastrables 4 años
• Intereses crédito con vinculadas
• 30
• No deducible Relación deuda/patrimonio
• (13)
• No se permite deducción de provisión para cierre
• de minas

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ASPECTOS PARA COMPARAR
Normas Antielusivas Perú

• Paraísos fiscales
• Subcapitalización
• Precios de transferencia

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ASPECTOS PARA COMPARARMarco Normativo
General Chile

• No existe en Chile un marco normativo en materia
  de impuestos y en materia de inversión extranjera
  que sea especial para la industria minera.
• Lo especial que pueda tener la tributación de las
  empresas mineras en Chile es el resultado de las
  particularidades o características propias del
  negocio minero y no a la existencia de un marco
  normativo especial.

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ASPECTOS PARA COMPARAREstatuto del Inversionista
Extranjero Chile

• DL 600 de 1974, norma legal que otorga derechos y
  garantiza invariabilidades en materia cambiaria y
  tributaria.
• Aplicable a todo inversionista extranjero.
• Se celebra un Contrato Ley entre el Estado de
  Chile y el inversionista extranjero.

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ASPECTOS PARA COMPARAREstatuto del Inversionista
Extranjero Chile

• Inversionista extranjero toda persona natural o
  jurídica extranjera y toda persona natural o
  jurídica chilena con domicilio o residencia en el
  exterior
• Tipos de inversión amparada
• Moneda extranjera (mínimo US 1 millón)
• Bienes físicos (mínimo US 25 mil)
• Tecnología susceptible de ser capitalizada
• Créditos asociados (relación 3/1)
• Capitalización de créditos y deudas externas
• Capitalización de utilidades con derecho a ser
  transferidas al exterior

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ASPECTOS PARA COMPARAREstatuto del Inversionista
Extranjero Chile

• Derechos del inversionista extranjero
• Acceso al mercado formal de divisas para
  transferir al exterior sus capitales y
  utilidades los primeros después de un año las
  segundas sin sujeción a plazo.
• La repatriación de capitales y utilidades no
  tributará hasta el monto de la inversión
  materializada.
• Invariabilidad de carga impositiva total de
  impuesto a la renta de 42, por plazo de 10 años
  contados desde puesta en marcha de la empresa.
  Renunciable por una vez.

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ASPECTOS PARA COMPARAREstatuto del Inversionista
Extranjero Chile

• Derechos del inversionista extranjero (cont.)
• Invariabilidad de régimen tributario indirecto
  (IVA) y arancelario sólo por el período que se
  demore realizar la inversión pactada y respecto
  de máquinas y equipos de capital especialmente
  indicados.
• Derecho a la no discriminación respecto de la
  inversión nacional.

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ASPECTOS PARA COMPARAREstatuto del Inversionista
Extranjero Chile

• Régimen General
• Renta neta tributable 100
• I. Corporativo (15) (15)
• Dividendos a distribuir 85
• Base de I. Adicional
• (85/.85) 100
• I. Adicional (35) (35)
• Crédito I. Corporativo 15
• I. Adicional a pagar 20
• Carga impositiva total
• (15 20) 35

• Régimen DL 600
• Renta neta tributable 100
• I. Corporativo (15) (15)
• Dividendos a distribuir 85
• Base de I. Adicional 100
• I. Adicional (27) (27)
• Carga impositiva total
• (15 27) 42

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ASPECTOS PARA COMPARAREstatuto del Inversionista
Extranjero Chile

• DL 600 11 bis
• Inversiones por sobre US 50 millones
• Invariabilidad tributaria de 42 hasta 20 años
• Invariabilidad de leyes e instrucciones del SII,
  tanto para inversionista extranjero como para
  empresa receptora de la inversión, de los
  siguientes regímenes
• Depreciación de activos
• Arrastre de pérdidas a ejercicios posteriores
• Gastos de organización y puesta en marcha
• Contabilidad en moneda extranjera
• Cuenta en el exterior

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ASPECTOS PARA COMPARARGastos e
Inversiones Chile

• LABORES PREOPRATIVAS Gastos de organización y
  puesta en marcha, pueden amortizarse hasta en 6
  años contados desde que se generaron o desde que
  empresa comience a generar ingresos de su
  actividad principal, cuando esto sea posterior.
• LABORES DE DESARROLLO activo fijo depreciable.
  Depreciación puede ser normal o acelerada (ambas
  lineales en función de años de vida útil del
  bien, según listado del SII). Depreciación
  acelerada consiste en reducir a un tercio la
  vida útil tratándose de bienes adquiridos nuevos
  o importados con cinco o más años de vida útil.

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ASPECTOS PARA COMPARARGastos e
Inversiones Chile

• LABORES DE PREPARACIÓN O EXPLOTACIÓN son costo
  directo de mineral extraído.
• PROPIEDAD MINERA. Forma parte del costo directo
  del mineral extraído.
• PÉRDIDAS TRIBUTARIAS pueden ser indefinidamente
  arrastradas hacia el futuro. Hacia el pasado
  sólo respecto de impuesto corporativo de tasa 15.

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ASPECTOS PARA COMPARARCierre y Abandono de
Faenas Mineras Chile

• No existe normativa tributaria especial y la
  regla muy general es que las meras estimaciones
  de futuros gastos no sean tributariamente
  deducibles.
• Problema provisiones por gastos de cierre y
  abandono de faenas mineras no son gasto durante
  la vida del proyecto sólo serán deducibles
  cuando se paguen o se adeuden, conforme a las
  reglas generales.

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REFORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE

• En junio de 2001 se aprobaron modificaciones
  legales
• tendientes a combatir la evasión y la elusión
  tributaria.
• Dentro de ese contexto se aprobaron reformas que
• impactan a la industria minera
• Relación deuda / capital
• Depreciación acelerada
• Alza de Impuesto Corporativo (en compensación de
  rebaja de impuestos a las personas)

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REFORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE

• Relación Deuda /Capital
• Intereses pagados al exterior 35 y 4 de
  retención
• Cuando exista exceso de endeudamiento, en el
  ejercicio en que se adquiere la deuda, con partes
  relacionadas, la tasa de retención será de 35
• Back to back también lleva 35
• Exceso de endeudamiento por sobre 3 / 1
• Vigencia 1 de enero de 2003

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REFORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE

• Depreciación de Bienes
• Depreciación acelerada sólo para efectos de
  impuesto corporativo
• Inversionistas con DL 600 11 bis mantienen
  régimen de depreciación acelerada
• Vigencia año tributario 2002 (comercial 2001)

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REFORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE

• Alza de Impuesto Corporativo (15)
• Para compensar una rebaja en las tasas de los
  impuestos a las personas naturales, con vigencia
  a partir del año comercial 2004, la tasa de 15
  del impuesto corporativo es alzada a 17
• Transitoriamente, para los años comerciales 2002
  y 2003 la tasa será de 16 y 16,5,
  respectivamente.

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Conclusiones y Sugerencias

• El comportamiento legislativo en Chile en materia
  tributaria muestra
• mayor estabilidad que en el Perú.
• El Perú requiere mantener y honrar la estabilidad
  tributaria.
• El régimen tributario general en Chile es más
  atractivo que el
• peruano.
• Para competir el Perú requiere invertir en
  tributación.