Diapositiva 1

1
1
2
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
INTRODUCCIÓN

• CONTEXTO INTERNACIONAL
• DEFINICIÓN Y ORIGEN DE LOS PRECIOS DE
  TRANSFERENCIA
• IMPORTANCIA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
• LAS ADMINISTRACIONES FISCALES Y LOS PRECIOS DE
  TRANSFERENCIA
• .

3
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ARGENTINA
ITALIA
FRANCIA
INTRODUCCIÓN
COSTO 80
BENEFICIO 20
PRECIO VENTA 100
MP 100
GTOS PROD. 50
COSTO 150
BENEFICIO 30
PRECIO VENTA 180
PRODUCTO 180
GTOS COMERC. 20
COSTO 200
BENEFICIO 80
PRECIO VENTA 280
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
VENTA 100
VENTA 180
VENTA 280
COSTO VENTA (80)
COSTO VENTA (150)
COSTO VENTA (200)
GANANCIA 20
GANANCIA 30
GANANCIA 80
BASE IMPONIBLE 20
BASE IMPONIBLE 30
BASE IMPONIBLE 80
GANANCIA TOTAL 130
4
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ARGENTINA
PARAISO FISCAL
FRANCIA
COSTO 80
BENEFICIO 0
PRECIO VENTA 80
MP 80
GTOS PROD. 50
COSTO 130
BENEFICIO 120
PRECIO VENTA 250
PRODUCTO 250
GTOS COMERC. 20
COSTO 270
BENEFICIO 10
PRECIO VENTA 280
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
VENTA 80
VENTA 250
VENTA 280
COSTO VENTA (80)
COSTO VENTA (130)
COSTO VENTA (270)
GANANCIA 0
GANANCIA 120
GANANCIA 10
EFECTO ANULACION DE LA GANANCIA
EFECTO INCREMENTO DE LA GANANCIA
EFECTO REDUCCION DE LA GANANCIA
5
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
FRANCIA
ARGENTINA
ITALIA
GANANCIA 20
GANANCIA 30
GANANCIA 80

BASE IMPONIBLE 20
BASE IMPONIBLE 30
BASE IMPONIBLE 80
GANANCIA TOTAL 130
BASE IMPONIBLE TOTAL 130
ARGENTINA
PARAISO FISCAL
FRANCIA
GANANCIA 0
GANANCIA 120
GANANCIA 10
BASE IMPONIBLE 0
BASE IMPONIBLE 0
BASE IMPONIBLE 10
GANANCIA TOTAL 130
BASE IMPONIBLE TOTAL 10
AHORRO FISCAL 120 BASE IMPONIBLE
6
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

• LA PLANIFICACIÓN FISCAL FUE POSIBLE PORQUE
• EXISTE VINCULACIÓN ECONÓMICA
• EXISTE MÁS DE UNA JURISDICCIÓN FISCAL
• SE REALIZARON OPERACIONES INTERNACIO-NALES
• LAS EMPRESAS NO OPERARON A PRECIO DE MERCADO

7
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SOLUCIÓN INTERNACIONAL

• PRINCIPIO DE CONTABILIDAD SEPARADA
• PRINCIPIO DEL OPERADOR INDEPENDIENTE
• EVALUACIÓN DE LA OPERACIÓN
• ASIGNACIÓN DE RESULTADOS. ACTIVOS, RIESGOS Y
  FUNCIONES
• ANÁLISIS DE LAS CONDICIONES PACTADAS
• NATURALEZA DEL RÉGIMEN

8
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
LEGISLACIÓN ARGENTINA
IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICABLE
EXCLUSIVAMENTE EN ESTE TRIBUTO VIGENCIA LEY
25.063 PARA OPERACIONES CONCERTADAS DESDE EL
31-12-98, INCLUSIVE
9
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SUJETOS ALCANZADOS

• QUIENES REALICEN OPERACIONES CON PERSONAS O
  ENTIDADES VINCULADAS DEL EXTERIOR.
• QUIENES EFECTÚEN OPERACIONES CON SUJETOS
  CONSTITUIDOS, DOMICILIADOS, RADICADOS O UBICADOS
  EN JURISDICCIONES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN,
  EXISTA O NO VINCULACIÓN ECONÓMICA.

10
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
SUJETOS ALCANZADOS

• RESIDENTES EN EL PAÍS QUE REALICEN OPERACIONES
  CON ESTABLECIMIENTOS ESTABLES DEL EXTERIOR DE SU
  TITULARIDAD.
• RESIDENTES TITULARES DE ESTABLECIMIENTOS ESTABLES
  EN EL EXTERIOR, POR LAS OPERACIONES QUE ESTOS
  ÚLTIMOS EFECTÚEN CON ENTIDADES VINCULADAS DEL
  EXTERIOR SEGÚN ARTS. 129 Y 130 DE LA LEY DEL IMP
  A LAS GANANCIAS.

11
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
OPERACIONES ALCANZADAS

• COMPRA-VENTA DE BIENES TANGIBLES
• COMPRA-VENTA O CESIÓN DE USO DE BIENES
  INTANGIBLES
• PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE CUALQUIER TIPO O
  NATURALEZA
• PRESTACIONES FINANCIERAS
• OTRAS

12
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
OTROS ASPECTOS GENERALES

• CARGA DE LA PRUEBA
• FORMA VS. REALIDAD ECONÓMICA
• PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y VALORACIÓN ADUANERA

13

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
OTROS ASPECTOS
RANGO DE MERCADO Cuando existan dos o más
transacciones comparables, el rango de mercado
será el rango intercuartil de precios, de los
montos de las contraprestaciones o de los
márgenes de utilidad CÁLCULO DEL AJUSTE El
ajuste debe efectuarse contra el valor que
corresponde a la mediana disminuida o
incrementada en un 5.
14
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
OTROS ASPECTOS
PARTE A TESTEAR Sujeto local IMPUTACIÓN DEL
AJUSTE Según justificación efectuada
15

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
MÉTODOS
- PRECIO COMPARABPE ENTRE PARTES INDEPENDIENTES
(Comparable Uncontrolled Price - CUP) - PRECIO DE
REVENTA ENTRE PARTES INDEPENDIENTES (Resale
Price) - COSTO MÁS BENEFICIO (Cost Plus - C) -
DIVISIÓN DE GANANCIAS (Profit Split Method) -
MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN (Transactional Net
Margin - TNM)
16
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
MÉTODOS

• PRECIO COMPARABLE ENTRE PARTES INDEPENDIENTE
• PRECIO DE REVENTA
• COSTO MÁS BENEFICIO

TRADICIONALES
MÉTODOS

• DIVISIÓN DE GANANCIAS
• MARGEN NETO DE LA TRAN-SACCIÓN

NO TRADICONALES
17
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PRINCIPIO DEL MEJOR MÉTODO
- NO existe orden de prelación metodológica -
Debe aplicarse el MEJOR MÉTODO, el que mejor
refleje la realidad económica Mejor
compatibilice con la estructura empresarial y
comercial Cuente con la mejor cantidad y
calidad de información Contemple el mayor
grado de comparabilidad Requiera el menor
nivel de ajustes
18
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
MÉTODOS
1) Precio comparable entre partes independientes
Ingresos CMV Resultado Bruto Gastos
Operativos Resultado Operativo Gastos no
operativos Impuestos Resultado Neto
2) Precio de reventa 3) Costo más beneficios
4) División de ganancias 5) Margen neto de la
transacción
19

PRECIO COMPARABLE ENTRE PARTES INDEPENDIENTES
VINCULADA
INDEPENDIENTE
PRECIO
PRECIO
EL PRECIO QUE SE HUBIERA PACTADO CON O ENTRE
PARTES INDEPENDIENTES
20
PRECIO DE REVENTA

IMPORTACIÓN VINCULADA
REVENTA A INDEPENDIENTES
UTILIDAD BRUTA
PRECIO
PRECIO
EL QUE SURJA DE MULTIPLICAR EL PRECIO DE REVENTA
DE TRANSACCIONES INDEPENDIENTES POR EL RESULTADO
DE DISMINUIR DE LA UTILIDAD EL PORCENTAJE DE
GANANCIA BRUTA QUE HUBIERA SIDO PACTADO CON O
ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN TRANSACCIONES
COMPARABLES
P. DE REVENTA (1 - GCIA. BRUTA) PRECIO COMP. DE
LA IMP VINCULADA VTAS NETAS
21

COSTO MÁS BENEFICIO
COSTO DEL BIEN O SERVICIO INDEPENDIENTE
EXPORTACIÓN A VINCULADAS
UTILIDAD BRUTA
COSTO
PRECIO EXPO
EL QUE SURJA DE MULTIPLICAR EL COSTO DE LOS
BIENES, SERVICIOS U OTRAS TRANSACCIONES POR EL
RESULTADO DE ADICIONAR A LA UNIDAD EL PORCENTAJE
DE GANANCIA BRUTA APLICADO CON O ENTRE PARTES
INDEPENDIENTES EN TRANSACCIONES COMPARABLES
COSTO (1 GANANCIA BRUTA) PRECIO COMP. DE LA
EXP VINC COSTO DE VTAS
22

DIVISIÓN DE GANANCIAS
EMP A
EMP B
EMP C
EMP D

• LA QUE RESULTE DE APLICAR PARA LA ASIGNACIÓN DE
  LAS GANANCIAS OBTENIDAS ENTRE PARTES VINCULADAS,
  LA PROPORCIÓN EN QUE HUBIERAN SIDO ASIGNADAS
  ENTRE PARTES INDEPENDIENTES.
• REQUIERE
• DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA GLOBAL
• ASIGNACIÓN DE LA PORCIÓN DE GANANCIA GLOBAL EN
  FUNCIÓN DE ACTIVOS, COSTOS Y GASTOS

23

MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN
EMP A
C2
C3
C1
MARGEN DE GANANCIA OPERATIVA APLICABLE A LAS
TRANSACCIONES ENTRE PARTES VINCULADAS QUE SE
DETERMINA PARA GANANCIAS OBTENIDAS POR ALGUNA DE
ELLAS EN TRANSACCIONES COMPARABLES, O EN
TRANSACCIONES COMPARABLES CON INDEPENDIENTES
24
COMPARABILIDAD
DEFINICIÓN

• SERÁN CONSIDERADAS C0MPARABLES AQUELLAS
  TRANASAC-CIONES ANALIZADAS CUANDO
• NO EXISTAN DIFERENCIAS QUE AFECTEN EL PRECIO, EL
  MARGEN DE GANANCIAS O EL MONTO DE LA
  CONTRAPRESTACIÓN, A QUE SE REFIEREN LOS MÉTODOS
  DE JUSTIFICACIÓN , Y
• EN CASO DE EXISTIR, TALES DIFERENCIAS SE ELIMINEN
  EN VIRTUD DE AJUSTES QUE PERMITAN UN GRADO
  SUSTANCIAL DE COMPARABILIDAD.
• NO EXISTE LA POSIBILIDAD DE APLICAR EL RÉGIMEN DE
  PRECIOS DE TRANSFERENCIA SIN EFECTUAR LA
  COMPARABILIDAD ENTRE LAS OPERACIONES VINCULADAS E
  INDEPENDIENTES EN TODOS AQUELLOS ASPECTOS Y
  CONDICIONES CON INCIDENCIA ECONÓMICA.

25
COMPARABILIDAD

• MOMENTO EN QUE PROCEDE LA COMPARABILIDAD
• COMPARABLES INTERNOS y EXTERNOS
• CARACTERÍSITICAS ECONÓMICAS RELEVANTES
• RECONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES REALES LLEVADAS
  A CABO
• DESCONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES LLEVADAS A
  CABO, SÓLO CUANDO
• LA SUSTANCIA DE LA OPERACIÓN SEA DIFERENTE DE
  LA FORMA ADOPTADA, Y
• LA FORMA ADOPTADA VARÍE COMPLETAMENTE DE LA
  QUE HUBIERAN ADOPTADO PARTES INDEPENDIENTES

26
COMPARABILIDAD
FACTORES

• LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS
• ANÁLISIS FUNCIONAL
• CLAÚSULAS CONTRACTUALES
• CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS
• ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS

27
COMPARABILIDAD
CARACTERÍSTICAS TRANSACCIÓN

• BIENES TANGIBLES VENTA O PAGO POR EL USO O
  CESIÓN DE USO
• Características físicas del bien
• Calidad
• Confiabilidad
• Disponibilidad
• Volumen de Oferta
• BIENES INTANGIBLES - EXPLOTACIÓN O TRANSFERENCIA
• Forma asignada a la transacción Venta, cesión
  de uso o derecho al uso
• Exclusividad, restricciones o limitaciones
  espaciales
• Singularidad del bien patentes, fórmulas,
  procesos, diseños, modelos, derechos de autor,
  marcas o activos similares, transferencia de
  tecnología, etc.
• Capacidad potencial de generar ganancias (valor
  de las ganancias futuras
• Duración del contrato

28

COMPARABILIDAD
ANÁLISIS FUNCIONAL
UTILIDAD
ACTIVOS RIESGOS FUNCIONES
29
COMPARABILIDAD
ANÁLISIS FUNCIONAL

• SE DEBEN ANALIZAR Y COMPARAR
• LAS FUNCIONES O ACTIVIDADES
• Diseño y fabricación
• Investigación y desarrollo
• Compra, distribución y comercialización
• Publicidad
• Transporte
• Financiación
• Control Gerencial
• Servicios post-venta
• - LOS RIESGOS ASUMIDOS
• Comerciales fluctuaciones de costos de insumos
• Financieros variaciones en el tipo de cambio,
  tasa de interés
• - LOS ACTIVOS UTILIZADOS
• Uso de intangibles, ubicación

30
COMPARABILIDAD
TÉRMINOS CONTRACTUALES
LAS CLAÚSULAS CONTRACTUALES DEFINEN
GENERALMENTE, DE FORMA EXPRESA O IMPLÍCITA, CÓMO
SE REPARTEN LAS RESPONSABILIDADES, RIESGOS Y
RESULTADOS ENTRE LAS PARTES. DEBEN ANALIZARSE
LOS TÉRMINOS QUE PUEDAN A LLEGAR A INFLUIR EN EL
PRECIO O EN EL MARGEN INVOLUCRADO, TALES COMO
Formas de redistribución Condiciones de
pago Compromisos asumidos respecto de los
volúmenes comprados o vendidos Duración del
contrato Garantías
31
COMPARABILIDAD
CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS

• ES NECESARIO IDENTIFICAR EL O LOS MERCADOS
  CONSIDERANDO LOS BIENES Y SERVICIOS ALTERNATIVOS
  DISPONIBLES.
• LAS CIRCUNSTANCIAS RELEVANTES SON
• Localización geográfica del mercado
• Dimensión
• Grado de competencia y la posición competitiva
  relativa de compradores y vendedores
• Disponibilidad (riesgo) de bienes y servicios
• Niveles de oferta y demanda
• Poder adquisitivo de los de los consumidores,
• Naturaleza y alcance de la reglamentación del
  mercado
• Costos de producción y transporte
• Nivel de mercado
• Fecha de la operación

32
VINCULACIÓN

ANÁLISIS COMPARATIVO
CONVENIOS DOBLE IMPOSICION ART. 9 IMPUESTO A LAS GANANCIAS ART s/n a cont. del ART 15
EMPRESAS ASOCIADAS A. Una empresa participe directa o indirectamente Dirección, 2. Control, ó 3. Capital de una empresa del otro Estado contratante Ó B. Las mismas personas participen directa o indirectamente en Dirección, 2. Control, ó 3 Capital de una empresa de un EC y de una empresa del otro EC VINCULADAS Las empresas locales y del exterior con quienes aquellos realicen transacciones estén sujetos de manera directa o indirecta a Dirección ó 2. Control de las mismas personas físicas o jurídica Ó estas últimas sea por
33

COMPARABILIDAD
ANÁLISIS COMPARATIVO
CONVENIOS DOBLE IMPOSICIÓN ART. 9 IMPUESTO A LAS GANANCIAS ART s/n a cont. del ART 15
Y en uno u otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas, que difieran de las que serían acordadas por empresas independientes su participación en el capital su grado de acreencias. sus influencias funcionales ó de cualquier otra índole contractuales o no tengan el poder de decisión para orientar o definir la o las actividades de las mencionadas empresas
34
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N 1122

1. Un sujeto posea la totalidad o parte mayoritaria
   del capital de otro

A
País A
B
País B
35
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N 1122
b. Dos o más sujetos tengan alternativamente
b.1. Un sujeto en común como poseedor total o
mayoritario de sus capitales
País B
B SA

C SA
País C
A SA

País D
D SA
País A
36
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N 1122
b. Dos o más sujetos tengan alternativamente
b.2. Un sujeto en común que posea participación
total o mayori-taria en el capital de uno o más
sujetos, e influencia significativa en uno o más
de los otros sujetos
B SA
País B

C SA
País C
A SA

País D
D SA
País A
37
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N 1122
b. Dos o más sujetos tengan alternativamente
b.3. Un sujeto en común que posea influencia
significativa sobre ellos simultáneamente
B SA
País B
A SA

C SA
País C
País A
38
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N 1122
c. Un sujeto posea los votos necesarios para
formar la voluntad social. d. Dos o más sujetos
posean directores, funcionarios o
adminis-tradores comunes. e. Un sujeto goce de
exclusividad como agente, distribuidor o
concesionario para la compra venta de bienes,
servicios o derechos, por parte de otro. f. Un
sujeto provea a otro la propiedad tecnológica o
conocimiento técnico que constituya la base de
sus actividades, sobre las cuales este último
conduce su negocio
39
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N 1122

• g. Un sujeto participe con otro en asociaciones
  sin existencia legal como personas jurídicas, a
  través de los cuales ejerce influencia
  significativa en la determinación de los precios.
• h. Un sujeto acuerde con otro cláusulas
  contractuales que asumen el carácter de
  preferenciales en relación con las otorgadas a
  terceros en similares circunstancias.
• i. Un sujeto participe significativamente en la
  fijación de las políticas empresariales, entre
  otras, el aprovisionamiento de materias primas,
  la producción y/o la comercialización, de otro.
• j. Un sujeto desarrolle una actividad de
  importancia sólo con relación a otro, o su
  existencia se justifique únicamente en relación
  con otro, verificándose situaciones tales como
  relaciones de único proveedor o único cliente,
  entre otras.

40
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
RESOLUCIÓN GENERAL N 1122

• k. Un sujeto provea en forma sustancial los
  fondos requeridos para el desarrollo de las
  actividades comerciales de otro, entre otras
  formas, mediante la concesión de préstamos o del
  otorgamiento de garantías de cualquier tipo en
  los casos de financiación provista por un
  tercero.
• l. Un sujeto se haga cargo de las pérdidas o
  gastos de otro.
• m. Los directores, funcionarios, administradores
  de un sujeto reciban instrucciones o actúen en
  interés de otro.
• n. Existan acuerdos, circunstancias o situaciones
  por las que se otorgue la dirección a un sujeto
  cuya participación en el capital social sea
  minoritaria.

41
VINCULACIÓN
ANÁLISIS DE CASO CONCRETO
XX ARGENTINA S.A.
TRADING BRASIL S.A.
XX BRASIL S.A.
SUBSIDIARIAS DEL GRUPO XX USA S.A.
RED DE DISTRIBUCION DE XX BRASIL S.A.
VENTA DE BIENES N A LOS DISTRIBUIDORES
EXCLUSIVOS DE XX BRASIL S.A.
42
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PROCESO COMPLETO DE CONTROL

• PARA QUÉ CONTROLAR?

• QUÉ CONTROLAR?

• A QUIÉN CONTROLAR?

• CÓMO CONTROLAR?

43
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
PARA QUÉ CONTROLAR?

• CUMPLIR EL MANDATO LEGAL

• RESGUARDAR LA BASE IMPONIBLE NACIONAL

• DESALENTAR LA UTILIZACIÓN DE ESTRATEGIAS DE
  PLANIFICACIÓN FISCAL NOCIVA

• LIMITAR LA POSIBILIDAD DEL DESARROLLO DE
  MANIOBRAS ELUSIVAS Y/O EVASIVAS ANTE LA
  PERCEPCIÓN DE RIESGO OBJETIVO DE SER FISCALIZADO

• ADQUIRIR EXPERIENCIA QUE PERMITA ANTICIPAR
  CONTINGENCIAS EN EL CONTROL Y ADOPTAR MEDIDAS
  OPORTUNAS

• NO GENERAR DESEQUILIBRIO DE TRATO FISCAL ENTRE
  LOS CONTRIBUYENTES QUE DESARROLLAN SU ACTIVIDAD
  SÓLO EN EL PLANO LOCAL Y LOS QUE LA EJERCEN EN EL
  PLANO TRANSFRONTERIZO

• ALENTAR EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

44
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
QUÉ CONTROLAR?

• OBLIGACIONES FORMALES
• PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS DE
  OPERACIONES INTERNACIONALES
• APLICACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES
  FORMALES

• OBLIGACIONES MATERIALES
• JUSTIFICACIÓN DE LOS PRECIOS DE
  TRANSFERENCIA
• ANÁLISIS FUNCIONAL
• PROCESO DE COMPARABILIDAD
• SELECCIÓN DE COMPARABLES
• RATIOS DE RENTABILIDAD
• RANGO DE MERCADO

45
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
A QUIÉN CONTROLAR?
46
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTAS

• MARCO LEGAL ADECUADO

• ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

• DISPONIBILIDAD DE INFORMACIÓN INTERCAMBIO DE
  INFORMACIÓN INTERNACIONAL

• COOPERACIÓN INTERNACIONAL

47
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTAS

• ESTUDIOS ECONÓMICOS SECTORIALES

• BASES PROPIAS DE AFIP

• BASES EXTERNAS DE AFIP
• BCRA INPI SISTEMAS ADUANEROS INTERNACIONALES
  - INTERNET

• ANÁLISIS DE LOS ESTUDIOS DE PRECIOS DE
  TRANSFERENCIA

• MATRIZ DE RIESGO DE OPERACIONES INTERNACIONALES

• DICTAMEN TÉCNICO TRIBUTARIO

48
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ALGUNAS EXPERIENCIAS

• 890 CONTRIBUYENTES QUE TRIANGULAN EXPORTACIONES
  VERIFICACIÓN DE LA SUSTANCIA ECONÓMICA DEL
  INTERMEDIARIO

• EN 4 SECTORES EL 54 DE LOS CONTRIBUYENTES
  PRESENTAN RATIOS DE RENTABILIDAD Y ENDEUDAMIENTO
  NO ACORDES CON LOS VALORES DEL SECTOR

• SE DETECTARON 2882 CONTRATOS NO REGISTRADOS EN
  EL INPI Y 6205 CONTRATOS CON DIFERENCIAS EN LA
  RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN LA
  FUENTE

• SE INTIMARION 1257 CONTRIBUYENTES POR OMISIÓN EN
  LA PRESENTACIÓN DE 4610 DECLARACIONES JURADAS DE
  OPERACIONES INTERNACIONALES (2008)

• SE DETECTARON 589 CONTRIBUYENTES POR US 110
  MILLONES QUE OPERARON CON PARAÍSOS FISCALES Y NO
  PRESENTARON DECLARACIONES JURADAS DE PRECIOS DE
  TRANSFERENCIA

• EMPRESAS BAJO FISCALIZACIÓN POR PRECIOS DE
  TRANSFERENCIA EN TODO EL PAÍS

49
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
TEMAS DE ESPECIAL INTERÉS

• ANÁLISIS FUNCIONAL

• ANÁLISIS DE COMPRABILIDAD

• SELECCIÓN DE COMPARABLES

• AJUSTES A LA COMPARABILIDAD INSUFICIENCIA DE
  INFORMACIÓN

• RATIOS DE RENTABILIDAD EN EL MÉTODO MARGEN NETO
  DE LA TRANSACCIÓN

• SELECCIÓN DEL MEJOR MÉTODO

49
50
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
TEMAS DE ESPECIAL INTERÉS
51
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ESTUDIO PR. DE TRANSFERENCIA

• FINALIDAD Y ALCANCE

• CONTENIDO

DOCUMENTACIÓN

• NO SE HA DEFINIDO UN TIPO ESPECÍFICO. ES POSIBLE
  UTILIZAR CUALQUIER MEDIO DE PRUEBA LEGALMENTE
  VÁLIDO SIEMPRE QUE RESPALDE ACABADAMENTE LOS
  ASPECTOS RESPECTIVOS

• LA ENUMERACIÓN DE SITUACIONES A JUSTIFICAR NO ES
  TAXATIVA. ES UN LISTADO MÍNIMO PARA ELABORAR EL
  CUERPO DOCUMENTAL

• LA DOCUMENTACIÓN DEBE SER CONTEMPORÁNEA Y
  EXISTIR AL MOMENTO DEL VENCIMIENTO DE LAS
  DECLARACIONES JURADAS

51