Diapositiva 1

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Reforma Fiscal 2006
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Pequeños Contribuyentes. Determinación del pago
de IVA mensual

• Pagarán el IVA, a través de cualquiera de las
  siguientes opciones
• En los términos generales que la Ley establece
• Mediante estimativa que practiquen las
  autoridades fiscales

Art. 2-C LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Pequeños Contribuyentes. Determinación del IVA a
Cargo Estimado Mensual
Valor Estimado Anual de Actividades Gravadas (sin incluir actividades con tasa 0 )
Entre 12 meses
Igual Valor Estimado Mensual de Actividades Gravadas
Por Tasa de IVA que corresponda 10 o 15
Igual IVA a Cargo Estimado Mensual
Art. 2-C LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Pequeños Contribuyentes. Determinación del IVA
Acreditable Estimado mensual
Impuesto Acreditable Estimado Anual
Entre 12 meses
Igual IVA Acreditable Estimado Mensual
Art. 2-C LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Pequeños Contribuyentes. Determinación del IVA a
Pagar Estimado Mensual
IVA a Cargo Estimado Mensual
Menos IVA Acreditable Estimado Mensual
Igual IVA a Pagar Estimado Mensual
Art. 2-C LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Pequeños Contribuyentes. Conceptos a considerar
para la estimativa

• Entre otros
• El inventario de mercancías
• Maquinaria y equipo
• Renta del establecimiento
• Pago de servicios
• Otros gastos relacionados con actividades
  gravadas
• Información de terceros

Art. 2-C LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Pequeños Contribuyentes. Permanencia de la cuota
estimada

• El IVA a Pagar Estimado Mensual se mantendrá
  hasta el mes en que las autoridades fiscales
  determinen otra cantidad a pagar, cuando
• a) El contribuyente manifieste espontáneamente
  que el valor mensual de sus actividades aumentó
  en un 10 o más respecto al estimado
• b) Las autoridades comprueben una variación
  mayor al 10 del valor mensual de las actividades
  estimadas
• c) El incremento porcentual acumulado del INPC
  exceda el 10 del INPC del mes en el que se
  realizó la última estimación

Art. 2-C LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Pequeños Contribuyentes. Entidades que tengan
celebrado convenio para administración del ISR

• Obligación de ejercer las facultades acorde al
  convenio para administrar el IVA a cargo de los
  contribuyentes que ejerzan la opción practicando
  la estimativa, recibiendo el 100 de la
  recaudación como incentivo
• En una sola cuota recaudarán el IVA y el ISR, así
  como las contribuciones y derechos locales que
  ellas determinen
• En caso de establecimientos o sucursales en dos o
  más Entidades Federativas se establecerá una
  cuota en cada una de ellas

Art. 2-C, noveno y décimo párrafos LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Pequeños Contribuyentes. Contribuyentes con
actividades a tasa 0
Podrán optar por tributar conforme a la
estimativa y quedarán liberados de presentar
declaraciones y de llevar registros de sus
ingresos.
Consideraciones relativas a la opción

• Quienes no ejerzan la opción deberán pagar el
  impuesto en términos generales por un periodo de
  al menos 60 meses
• Quienes ejerzan la opción de la estimativa podrán
  cambiar la opción en cualquier momento

Art. 2-C LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Proporción IVA Acreditable. Fideicomisos
Inmobiliarios
Se excluye del cálculo de la proporción del
impuesto a la enajenación de los certificados de
participación inmobiliaria no amortizables ya que
es una actividad que no se realiza de manera
habitual .
Art. 5-C LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Enajenaciones exentas. Certificados de
participación inmobiliarios no amortizables

• Son exentas cuando
• Se encuentren inscritos en el Registro Nacional
  de Valores e Intermediarios
• Su enajenación se realice en bolsa de valores
  concesionada en los términos de la Ley del
  Mercado de Valores o en mercados reconocidos de
  acuerdo a tratados internacionales que México
  tenga en vigor

Art. 9, fracción VII, segundo párrafo LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Devolución de IVA. Turistas extranjeros que
retornen al extranjero por vía aérea o marítima

• Requisitos
• Contar con comprobantes con requisitos fiscales
  (RMF)
• Que las mercancías adquiridas salgan
  efectivamente del país
• Compra mínima por establecimiento 1,200.00 pesos

• Facultades del SAT
• Establecer reglas de operación para efectuar las
  devoluciones
• Otorgar concesión a particulares para administrar
  las devoluciones, siempre que no generen costo
  para el SAT

Art. 31 LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.
Fideicomisos Inmobiliarios
La enajenación de los certificados de
participación inmobiliarios no amortizables que
se realice en bolsa de valores o mercados
reconocidos, no se gravará con impuestos locales
como el de adquisición de inmuebles, ya que se
trata de títulos de crédito
Art. 42, tercer párrafo LIVA
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Ley del Impuesto al Valor Agregado
Entidades Federativas. Impuestos Cedulares (IC) a
ingresos de Personas Físicas por enajenación de
inmuebles

• En ingresos derivados de aportación de inmuebles
  a fideicomisos o sociedades Mercantiles, el (IC)
  deberá considerar la ganancia en el mismo momento
  de acumulación que para la ley del ISR
• Al establecer (IC) no deberán gravar la
  enajenación de los certificados de participación
  inmobiliarios no amortizables inscritos en el
  registro nacional de valores e intermediarios, si
  se realiza en bolsa de valores o mercados
  reconocidos acorde a los tratados internacionales

Art. 43, antepenúltimo y penúltimo párrafos, LIVA