METINES PVM DEKLARACIJOS PILDYMAS

1
METINES PVM DEKLARACIJOS PILDYMAS
2010 metai
2
PVM atskaita mišrios veiklos atveju (PVMI 59
str.)

• Pirkimo (importo) PVM paskirstymas
• 1. Tiesiogiai (kiek tai imanoma paskirstyti
  pagal apskaitos duomenis)
• - PVM apmokestinamai veiklai išimtinai skirtu
  prekiu (paslaugu) pirkimo importo PVM atskaitomas
  100 ir visa jo suma irašoma atitinkamai PVM
  deklaracijos (forma FR0600 versija 02) 25, 26 bei
  35 laukeliuose
• - PVM neapmokestinamai veiklai išimtinai
  skirtu prekiu (paslaugu) pirkimo importo PVM
  neatskaitomas ir irašomas tik PVM deklaracijos
  (forma FR0600 versija 02) 25 ir/ar 26
  laukeliuose, o i 35 laukeli visai netraukiamas

3
PVM atskaita mišrios veiklos atveju (PVMI 59
str.)

• - prekiu ir paslaugu, kuriu pirkimo (importo)
  PVM negali buti atskaitomas pagal PVMI 62 str.
  nuostatas, pirkimo (importo) PVM tiesiogiai
  neatskaitomas ir irašomas tik PVM deklaracijos
  (forma FR0600 versija 02) 25 ir/ar 26
  laukeliuose, o i 35 laukeli netraukiamas (išimtis
  reprezentacija 35 laukelyje irašoma 75
  pirkimo (importo) PVM sumos).

4
PVM atskaita mišrios veiklos atveju (PVMI 59
str.)

• 2. Proporcingai paskirstomos tos pirkimo
  (importo) PVM sumos, kuriu neimanoma priskirti
  tiesiogiai nei PVM apmokestinamai, nei kitai
  veiklai.
• Dažniausiai tai mišria veikla vykdancio PVM
  moketojo, isigytu prekiu ir paslaugu, skirtu
  bendroms reikmems (kanceliarines prekes,
  komunalines, transporto ir pan. paslaugos)
  pirkimo (importo) PVM sumos.

5
Proporcingas pirkimo (importo) PVM paskirstymas
(PVMI 60 str.)

• 58 str. 1 d. veiklai priskiriama pirkimo
  (importo) PVM dalis procentais, atitinkanti
  gautu pajamu iš 58 str. 1 d. veiklos be PVM dali
  (procentais) visose PVM moketojo pajamose be PVM
  iš bet kokios veiklos.
• Pajamos iš apmokestinamos veiklos (58 str. 1d.)
  x 100 PVM atskaitos . Visos pajamos

6
Proporcingas pirkimo (importo) PVM paskirstymas
(PVMI 60 str.)

• Skaiciuojant atskaitos procenta,
  neitraukiamas atlygis
• Iš ilgalaikio turto, naudoto PVM moketojo
  ekonomineje veikloje tiekimo
• Nekilnojamu pagal prigimti daiktu tiekimo
  (32 str.) ir finansiniu paslaugu (28 str.)
  teikimo, kai sandoriai yra atsitiktinio pobudžio
  ir PVM moketojas iprastai nesivercia tokios
  rušies veikla.
• Pridedamos gautos ir panaudotos dotacijos ir
  subsidijos. Reglamentas LR finansu ministro
  2004-03-31 isakymas Nr. 1K-107 (Žin., 2004, Nr.
  51-1704).

7
Proporcingas pirkimo (importo) PVM paskirstymas
(PVMI 60 str.)

• Pajamos iš bet kokios veiklos PVM atskaitos
  procento skaiciavimui
• - gautas ar gautinas atlygis iš bet kokio
  prekiu tiekimo ir paslaugu teikimo
• - kitos pajamos iš veiklos, pvz. nario
  mokestis, gaunamos palukanos, ir kitokios
  veiklos pajamos.
• Neieina gauti dividendai ar kitos
  pajamos iš akciju (daliu, paju), taip pat kitu
  vertybiniu popieriu turejimo, pajamos iš banko
  indelio, saskaitos ar korteles turejimo, gauta
  pagaute, pardavejo gautos kompensacijos, skirtos
  atliekant mokejimus tretiesiems asmenims pirkejo
  vardu patirtoms išlaidoms padengti, ir kitos
  panašios gautos (gautinos) sumos, kurios nera
  pajamos iš veiklos.

8
Proporcingas pirkimo (importo) PVM paskirstymas
(PVMI 60 str.)

• Skaiciuojant kalendoriniais metais naudotina
  atskaitos procenta, naudojami faktiniai praejusiu
  metu duomenys, o jeigu tokiu nera
  prognozuojami.
• Kai naudojami prognozuojami rodikliai, jie
  turi buti suderinti su AVMI (2004-02-23 VMI prie
  FM viršininko isakymas Nr. VA-19 (Žin., 2004, Nr.
  32-1042)).

9
Proporcingas pirkimo (importo) PVM paskirstymas
(PVMI 60 str.)

• Suderinus su AVMI, gali buti naudojamas
  kitoks konkretaus ilgalaikio turto PVM atskaitos
  paskirstymo kriterijus (pvz., ploto, pajegumu ar
  pan.). Kartu su prašymu moketojai pateikia
  apskaiciavimus, pagrindžiancius prašoma taikyti
  procenta.
• Mokesciu administratorius turi teise PVM
  nurodyti moketojams, koki PVM atskaitos
  paskirstymo kriteriju jie turi naudoti (LR
  finansu ministro 2002-11-12 isakymas Nr. 356
  (Žin., 2002, Nr. 110-4880)).

10
Proporcingas pirkimo (importo) PVM paskirstymas
(PVMI 60 str.)

• Pirkimo (importo) PVM už isigytas
  (importuotas) prekes ir paslaugas, susijusias
  su mišriai veiklai naudojamu konkreciu
  ilgalaikio materialiojo turto vienetu (jo
  eksploatavimas ir kt.), paskirstomas taikant
  ta pati paskirstymo kriteriju kaip ir paties
  turto vieneto pirkimo (importo) PVM.

11
PVM atskaitos procentas

• Naudojamas visus kalendorinius metus
• Pasibaigus metams apskaiciuojamas pagal faktinius
  rodiklius
• Atskaita tikslinama metineje PVM deklaracijoje

.
12
PVM atskaitos tikslinimas

• Jeigu pagal faktinius kalendoriniu metu
  rodiklius apskaiciuotos dalies, pagal kuria turi
  buti patikslinta PVM atskaita, dydis (procentais)
  nuo PVM apskaiciavimui naudoto dydžio skiriasi ne
  daugiau kaip 5 (procentais), metine PVM
  deklaracija ir jos priedai iš viso gali buti
  neteikiami.
• Jeigu atskaitoma pirkimo (importo) PVM dalis,
  tenkanti PVM istatymo 58 straipsnio 1 dalyje
  nurodytai veiklai, sudaro ne mažiau 95 procentu
  visos skirstomosios pirkimo (importo) PVM sumos,
  visa veikla laikoma PVM apmokestinama, ir visa
  pirkimo (importo) PVM suma, kurios nebuvo galima
  tiesiogiai priskirti nei PVM istatymo 58
  straipsnio 1 dalyje nurodytai veiklai nei PVM
  neapmokestinamai veiklai, galima atskaityti.

13
Metines PVM deklaracijos pildymas
Teises aktai

• 1. 2002-03-05 PVM istatymo Nr. IX-751 (Žin.,
  2002, Nr. 35-1271 2004, Nr. 17-505), 60 str., 66
  str., 67 str., 87 str., 128 str.
• 2. FM isakymas 2004-03-31 Nr. 1K-107 (Žin., 2004,
  Nr. 51-1704) Del dotaciju (subsidiju) sumos
  pridejimo prie PVM moketojo pajamu.
• 3. 2004-12-30 VMI prie FM viršininko isakymas Nr.
  VA-211 (Žin., 2005, Nr. 2-29) Del Metines PVM
  deklaracijos FR0516 formos bei jos priedu
  užpildymo taisykliu (2003-05-06 Nr. V-140).
• 4. 2004-02-23 VMI prie FM viršininko isakymas Nr.
  VA-19 (Žin., 2004, Nr. 32-1042 2008, Nr. 17-620)
  Del PVM dalies, tenkancios PVM ist. 58 str. 1
  dalyje nurodytai veiklai, suderinimo su vietos
  mokesciu administratoriumi taisykliu.

14
Metines PVM deklaracijos formos

• FR0516 Metine PVM deklaracija
• FR0516 A Nuo 2002-07-01 isigyto
  (pasigaminto) ilgalaikio materialiojo turto PVM
  atskaitos metines tikslinimo sumos apskaiciavimas
• FR0516 B Iki 2002-06-30 isigyto
  (pasigaminto) ilgalaikio materialiojo turto PVM
  atskaitos metines tikslinimo sumos apskaiciavimas

15
Metine PVM deklaracija privalo pateikti

• PVM moketojai, kurie ataskaitiniais metais vykde
  mišria veikla ir isigytu prekiu bei paslaugu
  pirkimo PVM paskirste proporcingai
• PVM moketojai, kurie isigyta nekilnojamaji pagal
  prigimti daikta ir kita ilgalaiki materialuji
  turta, kurio tikslinimui taikomos PVMI. 67 str.
  nuostatos, naudojo ne vien PVM apmokestinamojoje
  veikloje
• PVM moketojai, fiziniai asmenys, kurie buvo
  ekonominei veiklai priskyre isigyta ilgalaiki
  materialuji turta, o ataskaitiniais metais
  ekonominei veiklai faktiškai naudojo kitokia,
  negu deklaruota, šio turto dali
• Tais metais faktiškai nenaudojo ilgalaikio
  materialiojo turto, kurio atskaita tikslinama
  pagal 67 str. nuostatas, PVMI 58 str. 1 d.
  nurodytai veiklai

16
Mišriai veiklai panaudotu prekiu (paslaugu)
pirkimo PVM atskaitos tikslinimas del veiklos
mišrumo santykio pasikeitimo

• Pasibaigus kalendoriniams metams PVM
  moketojai, vykdantis mišria veikla turi
  perskaiciuoti taikyta PVM atskaitos procenta
  pagal faktinius kalendoriniu metu rodiklius ir
  patikslinti kalendoriniais metais isigytu prekiu
  bei paslaugu pirkimo PVM sumas.

17
Mišriai veiklai naudojamo PVMI 66 str. nurodyto
ilgalaikio turto pirkimo PVM atskaitos tikslinimas

• Mišriai veiklai naudojamo ilgalaikio turto,
  kurio Pelno mokescio istatymo 1 priedelyje
  numatytas iki 4 metu nusidevejimo normatyvas,
  pirkimo (importo) PVM atskaita tikslinama PVMI 66
  str. nustatyta tvarka.
• Visa pirkimo (importo) PVM atskaita turi buti
  tikslinama tik tu kalendoriniu metu metineje PVM
  deklaracijoje, kuriais turtas buvo isigytas ir
  kuriais jo pirkimo (importo) PVM (ar jo dalis)
  buvo itrauktas i PVM atskaita.

18
Mišriai veiklai naudojamu prekiu ir paslaugu
pirkimo PVM atskaitos tikslinimas (PVMI 60 str.)

• SVARBU!
• Prekiu ir paslaugu pirkimo (importo) PVM
  atskaita metineje PVM deklaracijoje tikslinama
  tik vienus metus, pasibaigus tiems kalendoriniams
  metams, kuriais buvo padaryta prekiu ir paslaugu
  pirkimo PVM atskaita

19
Mišriai veiklai naudojamo PVMI 67 str. nurodyto
ilgalaikio turto pirkimo PVM atskaitos tikslinimas

• Kalendoriniu metu metineje PVM deklaracijoje
  tikslinama atitinkamai 1/10 nekilnojamo turto ar
  nekilnojamo turto esminio pagerinimo atskaitytos
  pirkimo PVM sumos dalis ar 1/5 atskaitytos
  pirkimo PVM sumos dalis kito ilgalaikio turto,
  kurio nusidevejimo normatyvas pagal Pelno
  mokescio istatymo priedeli 4 ir daugiau metu
  (PVMI 67 str.).
• Tai reiškia, kad kalendoriniams metams
  pasibaigus tikslinama tik metine PVM atskaitos
  suma.

20
Metines PVM deklaracijos pateikimo terminas

• Už 2009 metus Metine PVM deklaracija turi
  buti pateikta ir PVM sumoketas iki 2010 m. spalio
  1 d.
• Jeigu pagal faktinius kalendoriniu metu
  rodiklius apskaiciuotos dalies, pagal kuria turi
  buti patikslinta PVM atskaita, dydis (procentais)
  nuo PVM apskaiciavimui naudoto dydžio skiriasi ne
  daugiau kaip 5 (procentais), metine PVM
  deklaracija ir jos priedai iš viso gali buti
  neteikiami.

21
FR0516 pildymas (A dalis)

• 10 laukelis - naudotas procentas (iš FR0600
  versija 01 25 laukelio)
• 11 laukelis - faktinis procentas, apskaiciuojamas
  kaip santykis faktišku pajamu iš PVM istatymo
  58 str. 1 dalyje nurodyto prekiu tiekimo
  (paslaugu teikimo) su PVM moketojo faktiškomis
  pajamomis iš bet kokios veiklos.
• 12 laukelis skirtumas (10-11)/10x100 proc.

22
FR0516 pildymas (A dalis)Pavyzdys (1)

• ?10 laukelis deklaruotas PVM atskaitos
  procentas
• (FR0600 versija 01 25 laukelis)
  61
• ? 11 laukelis 2009 m. faktinis PVM atskaitos
  procentas 57
• (paskaiciuotas)
• ? 12 laukelis viršija 5 ar ne ?
  7
• 
  
  
• 
  (61-57/61x100

23
FR0516 pildymas (A dalis)Pavyzdys (2)

• ? 10 laukelis deklaruotas PVM atskaitos
  procentas
• (FR0600 versija 01 25 laukelis)
  60
• ? 11 laukelis 2009 m. faktinis PVM atskaitos
  procentas 58
• (paskaiciuotas)
• ? 12 laukelis viršija 5 ar ne?
  3
• 
  
  
  (60-58/60x100
• Tikslinti atskaitos metineje PVM
  deklaracijoje neprivaloma

24
FR0516 pildymas (B dalis)

• 13 laukelis - faktiškai atskaityta prekiu ir
  paslaugu pirkimo PVM suma, išskyrus IT, nurodyto
  67 straipsnyje, apskaiciuota pagal 10 laukelyje
  nurodyta procenta
• 14 laukelis - patikslinta faktiškai atskaityta
  pirkimo PVM suma nurodyta deklaracijos 13
  laukelyje (teigiama arba neigiama) (13x12)/100

25

• Pavyzdys
• Mišria veikla vykdantis PVM moketojas 2009
  metais isigijo prekiu ir paslaugu, skirtu naudoti
  mišriai veiklai vykdyti. Pirkimo PVM buvo
  atskaitytas taikant ,,pajamu kriteriju, pagal
  2008 metu faktinius rodiklius. Šis atskaitos
  procentas sudare 60 proc. ir buvo nurodomas
  mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos 25
  laukelyje.
• Tarkime, kad pagal ši PVM atskaitos
  procenta (60 proc.) 2009 metais buvo itraukta i
  PVM atskaita
• 1) 60 000 Lt nuo isigytu prekiu 100 000 Lt
  pirkimo PVM sumos (100 000x60 proc.)
• 2) 18 000 Lt nuo isigytu paslaugu 30 000 Lt
  pirkimo PVM sumos (30 000x60 proc.)
• 3) 90 000 Lt nuo mišriai veiklai naudojamo
  ilgalaikio turto, kurio pirkimo PVM buvo
  atskaitytas taikant ,,pajamu kriteriju,
  eksploatavimo remonto išlaidu 150 000 Lt pirkimo
  PVM sumos (150 000x60 proc.).
• Taigi, taikant PVM atskaitos 60 procentu iš
  viso buvo itraukta i PVM atskaita 168 000 Lt
  pirkimo PVM.

26

• tesinys
• 2009 metais faktiškos pajamos iš bet kokios
  veiklos sudare 2 700 000 Lt, o iš prekiu bei
  paslaugu, nurodytu PVM istatymo 58 str. 1 dalyje
  teikimo 1 300 000 Lt.
• PVM atskaitos procentas nustatytas pagal 2009
  metu faktinius rodiklius apskaiciuojamas taip
• (1 300 000/2 700 000)x100 proc. 48 proc.
• Naudotas PVM atskaitos procentas nuo
  apskaiciuoto pagal faktiškus rodiklius procento
  skiriasi 20 proc. (60-48)/60x100.
• Patikslinta faktiškai atskaityta PVM suma
  (moketina i biudžeta suma), kuri apskaiciuojama
  pagal metines PVM deklaracijos 14 laukelyje
  nurodyta formule, sudaro 33 600 Lt (168
  000x20/100),

27

• tesinys
• 2009 metu metineje PVM deklaracijoje turi buti
  irašoma
• 10 laukelyje 60 (2009 metais naudotas PVM
  atskaitos procentas)
• 11 laukelyje 48 (pagal faktinius 2009 metu
  rodiklius apskaiciuotas PVM atskaitos procentas)
• 12 laukelyje 20 (naudoto PVM atskaitos procento
  skirtumas (procentais) nuo apskaiciuoto pagal
  faktiškus rodiklius procento)
• 13 laukelyje 168 000 Lt (itraukta i PVM
  atskaita 168000 Lt pirkimo (importo) PVM suma)
• 14 laukelyje 33 600 Lt (patikslinta faktiškai
  atskaityta PVM suma).

28
FR0516 pildymas (B dalis)

• 15 laukelis - faktiškai atskaityta prekiu
  (paslaugu) pirkimo PVM suma, susijusi su IT
  naudojamu mišrioje veikloje, apskaiciuota
  naudojant kita paskirstymo kriteriju ploto,
  pajegumu.
• 16 laukelis - pagal faktinius praejusiu metu
  rodiklius patikslinta deklaracijos 15 laukelyje
  nurodyta pirkimo PVM suma (teigiama arba
  neigiama)
• 16 laukelio suma apskaiciuojama taip 15
  laukelio duomenys padauginami iš FR0516 A priedo
  A5 ir A8 laukeliu atitinkamose eilutese nurodytu
  procentu skirtumo ir gauta suma padalijama iš A5
  laukelio atitinkamose eilutese nurodyto procento.

29

• Pavyzdys
• Mišria veikla vykdanciam PVM moketojui
  vietos AVMI suteike teise mišriai veiklai vykdyti
  skirto pastato pirkimo PVM atskaityti pagal
  ,,ploto kriteriju. PVM moketojas ši pastata
  isigijo 2009 metais ir vietos AVMI pateiktuose
  skaiciavimuose numate 60 proc. šio pastato ploto
  naudoti PVM apmokestinamoje veikloje.
• 2009 metais buvo isigytos tokios prekes ir
  paslaugos, susijusios su mišriai veiklai
  naudojamo pastato eksploatavimu
• 1) elektros energija, kurios pirkimo PVM sudare
  20 000 Lt, o i PVM atskaita, buvo itraukta 12 000
  Lt suma (20 000x60 proc.)
• 2) šilumine energija, kurios pirkimo PVM sudare
  50 000 Lt, o i PVM atskaita, buvo itraukta 30 000
  Lt suma (50 000x60 proc.)
• 3) kitos komunalines paslaugos, kuriu pirkimo PVM
  sudare 10 000 Lt, o i PVM atskaita, buvo itraukta
  6 000 Lt suma (10 000x60 proc.)

30

• tesinys
• Taigi, taikant ,,ploto kriteriju, iš viso
  buvo atskaityta 48 000Lt
• Pagal faktinius 2009 metu rodiklius tik 30
  proc. mišriai veiklai naudojamo pastato buvo
  panaudota PVM neapmokestinamai veiklai (išnuomota
  be PVM asmenims ne PVM moketojams) ir 70 proc.
  pastato ploto panaudota PVM apmokestinamai
  veiklai vykdyti.
• Apskaiciuota patikslinta PVM atskaitos suma
  (gražintina iš biudžeto PVM suma) sudaro (-8 160
  Lt) 48000x(60-70)/60.
• 2009 metu metineje PVM deklaracijoje turi buti
  irašoma
• 15 laukelyje 48 000 Lt (2009 metais atskaityta
  isigytu prekiu (paslaugu) pirkimo PVM suma)
• 16 laukelyje (-8 160) (patikslinta isigytu
  prekiu (paslaugu) PVM atskaitos suma).

31
FR0516 pildymas (B dalis)

• 17 laukelis Fizinio asmens, isigytu prekiu
  (paslaugu) susijusiu su ekonominei veiklai
  priskirtu IT faktiškai atskaityta prekiu
  (paslaugu) pirkimo (importo) PVM suma
• 18 laukelis pagal faktinius rodiklius
  patikslinta atskaityta deklaracijos 17 laukelyje
  nurodyta suma(teigiama arba neigiama)
• 18 laukelio suma apskaiciuojama taip 17
  laukelio duomenys padauginami iš FR0516 A priedo
  A5 ir A8 laukeliu atitinkamose eilutese nurodytu
  procentu skirtumo ir gauta suma padalijama iš A5
  laukelio atitinkamose eilutese nurodyto procento.
  

32

• Pavyzdys
• Fizinis asmuo, PVM moketojas, 2009 metais
  isigijo traktoriu, ji numate naudoti savo
  ekonomineje veikloje ir savo asmeninems reikmems,
  todel ši traktoriu priskyre ekonominei veiklai
  vykdyti 90 proc. ir apie tai deklaravo vietos
  AVMI.
• 2009 metais šiam traktoriui eksploatuoti
  buvo isigyta
• 1) degalu, kuriu pirkimo PVM sudare 1 500 Lt,
  o PVM atskaita buvo itraukta 1 350 Lt (1500x90
  proc.)
• 2) atsarginiu daliu, kuriu pirkimo PVM sudare
  3 000 Lt, o i PVM atskaita buvo itraukta 2 700 Lt
  (3 000 x90 proc.).
• Iš viso buvo atskaityta 4 050 Lt traktoriui
  eksploatuoti isigytu prekiu pirkimo PVM.

33

• tesinys
• Pagal paties fizinio asmens skaiciavimus 2009
  m. faktiškai traktorius ekonominei veiklai
  vykdyti buvo naudojamas tik 70 proc.
• Šio traktoriaus priskyrimo ekonominei veiklai
  (90 proc.) ir faktiško panaudojimo ekonominei
  veiklai (70 proc.) duomenys turi buti
  deklaruojami FR0516A priedo atitinkamai A5 ir A8
  laukeliuose.
• Patikslinta 2009 metais atskaityta prekiu,
  susijusiu su traktoriaus eksploatavimu pirkimo
  PVM suma (moketina i biudžeta) sudaro 891 Lt
  4050x(90-70)/90.
• 2009 metu metineje PVM deklaracijoje turi
  buti irašoma
• 17 laukelyje 4050 Lt (atskaityta traktoriui
  eksploatuoti isigytu prekiu pirkimo PVM suma)
• 18 laukelyje 891 Lt (patikslinta PVM
  atskaitos suma).

34
FR0516 pildymas (B dalis)

• 19 laukelis patikslinta praejusiais metais
  atskaityta prekiu (paslaugu) PVM suma (teigiama
  arba neigiama) ( 14 16 18)

35
FR0516 pildymas (C dalis)

• 20 laukelis - turi buti irašoma ilgalaikio
  materialiojo turto, kurio pirkimo (importo) PVM
  atskaita tikslinama 5 arba 10 metu, PVMI 60
  straipsnio nustatyta tvarka apskaiciuotos PVM
  atskaitos metine tikslinimo suma. Ši laukeli
  pildo tik juridiniai asmenys PVM moketojai.
• Ši suma turi buti irašoma iš kartu su metine
  PVM deklaracija pateikto priedo FR0516A formos
  A10 laukelio.
• Jeigu pateikiama priedo FR0516A papildomi lapai,
  tai i ši metines PVM deklaracijos laukeli turi
  buti irašoma bendra visu FR0516A formos priedo
  lapu A10 laukeliu suma.

36
FR0516 pildymas (C dalis)

• 21 laukelis Per praejusius kalendorinius metus
  PVMI 58 str. 1 d. nurodytai veiklai faktiškai
  nenaudoto ilgalaikio materialiojo turto PVM
  atskaitos metine tikslinimo suma apskaiciuojama
  vadovaujantis LR FM 2002-07-04 isakymu Nr. 222
  (Žin., 2002, Nr. 70-2926) patvirtinta Pridetines
  vertes mokescio atskaitos tikslinimo pasikeitus
  ilgalaikio materialiojo turto naudojimui tvarka.

37

• Metine PVM atskaitos tikslinimo suma
• pirkimo PVM/m(A (pradine) A (pagal fakta))/100
  proc.
• Pirkimo PVM - visa to turto vieneto pirkimo
  (importo) PVM suma. Turto vienetu PVM istatymo
  nustatyta tvarka laikomas ir pastato (statinio)
  esminis pagerinimas,
• m - PVM istatyme nustatytas atskaitos tikslinimo
  laikotarpis (metais),
• A (pradine) - atskaityta pirkimo (importo) PVM
  dalis (procentais) turta isigijus (importavus),
• A (pagal fakta) - turto naudojimas PVMI 58 str. 1
  dalyje nurodytoje veikloje pagal pasibaigusiu
  kalendoriniu metu faktinius rodiklius
  (procentais).

38

• Pavyzdys
• Imone 2008 m. sausio men. už 2 000 000 Lt
  (be PVM) isigijo pastata, PVM apmokestinamai
  veiklai vykdyti. Pirkimo PVM (360 000 Lt) buvo
  itrauktas i PVM atskaita. Pastatas laikinai 2009
  metais buvo išnuomotas be PVM asmenims, ne PVM
  moketojams.
• 2009 metu metineje PVM deklaracijoje turi buti
  patikslinta šio pastato metine pirkimo PVM
  atskaitos suma. Ši patikslinta PVM atskaitos suma
  (moketina i biudžeta suma) apskaiciuojama taip
• 360 000/10x(100-0)/100 proc. 36000 Lt, kur
• 10 - PVM atskaitos tikslinimo laikotarpis
  metais,
• 100 - atskaityta pirkimo PVM dalis procentais IT
  isigijimo momentu,
• 0 - faktiškas turto naudojimas procentais PVMI
  58 str. 1 d. nurodytai veiklai 2009 metais.
• 2009 metu metineje PVM deklaracijoje turi
  buti irašoma
• 21 laukelyje 36 000 Lt (patikslinta metine
  PVM atskaitos suma).

39

• Pavyzdys
• Imone 2008 m. sausio men. už 2 000 000 Lt (be
  PVM) isigijo pastata, PVM apmokestinamai veiklai
  vykdyti. Pirkimo PVM (360 000 Lt) buvo itrauktas
  i PVM atskaita. Pastatas laikinai 2009 metu
  liepos - gruodžio men. buvo išnuomotas be PVM
  asmenims, ne PVM moketojams.
• 2009 metu metineje PVM deklaracijoje turi buti
  patikslinta šio pastato metine (tenkanti 6
  menesiams) pirkimo PVM atskaitos suma. Ši
  patikslinta PVM atskaitos suma apskaiciuojama
  taip
• 360 000/120x6x(100-0)/100 proc. 18 000 Lt,
  kur
• 120 - PVM atskaitos tikslinimo laikotarpis
  menesiais,
• 6 - pastato naudojimo PVM neapmokestinamai
  veiklai vykdyti laikotarpis men. 2009 metais
• 100 - atskaityta pirkimo PVM dalis procentais IT
  isigijimo momentu,
• 0 - faktiškas turto naudojimas procentais PVMI
  58 str. 1 d. nurodytai veiklai 2009 metais.
• 2009 metu metineje PVM deklaracijoje turi
  buti irašoma
• 21 laukelyje -18000 Lt (patikslinta metine
  PVM atskaitos suma).

40
FR0516 pildymas (C dalis)

• 22 laukelis - turi buti irašoma PVM moketojo,
  fizinio asmens, ekonominei veiklai vykdyti
  priskirto ilgalaikio materialiojo turto PVM
  atskaitos metine tikslinimo suma.
• Ši suma turi buti irašoma iš PVM moketojo,
  fizinio asmens, kartu su metine PVM
  deklaracija pateikto priedo FR0516A formos A10
  laukelio.
• Jeigu fizinis asmuo, PVM moketojas, pateikia
  prieda FR0516A formos su papildomais lapais, tai
  i ši metines PVM deklaracijos laukeli turi buti
  rašoma bendra visu priedo FR0516A formos priedo
  lapu A10 laukeliu suma.

41
FR0516 pildymas (C dalis)

• 23 laukelis - turi buti irašoma iki 2002-06-30
  isigyto (pasigaminto) ilgalaikio materialiojo
  turto, kurio PVM atskaita tikslinama 10 metu,
  PVM atskaitos metine tikslinimo suma.
• Ši suma turi buti irašoma iš PVM moketojo kartu
  su metine PVM deklaracija pateikto priedo
  FR0516B formos B9 laukelio.
• Jeigu pateikiamas priedas FR0516B formos su
  papildomais lapais, tai i ši metines PVM
  deklaracijos laukeli turi buti rašoma bendra visu
  FR0516B formos priedo lapu B9 laukeliu suma.

42
FR0516 pildymas

• 24 laukelis turi buti irašoma bendra
  ilgalaikio turto PVM atskaitos metine tikslinimo
  suma, kuri apskaiciuojama sudejus 20, 21, 22 ir
  23 laukeliu sumas.
• 25 laukelis - turi buti irašoma bendra
  atskaityta pirkimo (importo) PVM suma, kuri lygi
  19 ir 24 laukeliu sumai.
• 26 laukelis - turi buti irašoma i biudžeta
  moketina PVM suma. Kai 25 laukelio suma yra
  teigiama, tai ji irašoma i ši laukeli kaip i
  biudžeta moketina (kaip teigiama suma).
• 27 laukelis - turi buti irašoma iš biudžeto
  gražintina PVM suma. Kai 25 laukelyje suma yra
  pažymeta (-) ženklu, tai ji irašoma i ši
  laukeli, kaip iš biudžeto gražintina suma
  (teigiama suma).

43
FR0516A priedo pildymas

• A1 laukelis Isigytas (pasigamintas) ilgalaikis
  turtas (kodas)
• Šio stulpelio eilutese irašomas ilgalaikio
  materialiojo turto
• konkretaus vieneto kodas
• Kodas - 1 nekilnojamasis daiktas (atskaita
  tikslinama 10 metu)
• ? Kodas - 2 kitas IMT (atskaita tikslinama 5
  metus)
• ? Kodas - 11 pastato (statinio) esminis
  pagerinimas (atskaita
• 
  tikslinama 10 metu)

44
FR0516A priedo pildymas

• A2 laukelis Turto isigijimo (pasigaminimo) data
  (metai, menuo)
• IMT isigyto LR (data nurodyta PVM saskaitoje
  fakturoje)
• Importuoto IMT (data, kai IM PVM sumoketas ir
  itrauktas i PVM atskaita)
• Pasigaminto IMT (data, kai turtas pradetas
  eksploatuoti, deklaruotas PVM deklaracijoje bei
  PVM itrauktas i atskaita)
• Esminis pagerinimas (data, kai baigti esminio
  pagerinimo darbai ir deklaruota)
• Iki isiregistravimo isigyto IMT (turto isigijimo
  data)

45
FR0516A priedo pildymas

• A3 laukelis Turto pirkimo (importo) PVM suma
• Deklaruota FR0600 versjia 01 22, 23, 24
  laukeliuose
• A4 laukelis Taikytas turto pirkimo (importo) PVM
  sumos paskirstymo kriterijus (kodas)
• 01- pajamu
• 02 - ploto
• 03 - pajegumu
• 04 - kitas
• 05 - priskyrimo ekonominei veiklai vykdyti

46
FR0516A priedo pildymas

• A5 laukelis Atskaityta turto pirkimo (importo)
  PVM dalis (procentais)
• A6 laukelis Turto PVM atskaitos metines PVM
  sumos tikslinimo laikotarpis (menesiais, max. 12
  men.)

47
FR0516A priedo A6 laukelio pildymo pavyzdys

• Imone 2005 m. rugpjucio men. isigijo krovinini
  automobili, kuri naudoja mišriai veiklai vykdyti
  ir kurio pirkimo PVM tikslinama 5 metus (60
  men.).
• už 2005 m. FR0516A A6 5 (nuo 2005 08 iki 2005
  12)
• už 2006 m. FR0516A A6 12
• už 2007 m. FR0516A A6 12
• už 2008 m. FR0516A A6 12
• už 2009 m. FR0516A A6 12
• už 2010 m. FR0516A A6 7 (nuo 2010 01 iki 2010
  07)

48
FR0516A priedo pildymas

• A7 laukelis PVM atskaitos tikslinimo laikotarpio
  pabaiga (metai, menuo)
• Metai, men., apskaiciuojama nuo A2 laukelio
  datos iki 5 ar 10 metu laikotarpio pabaigos.

49
FR0516A priedo pildymas

• A8 laukelis Faktinis turto panaudojimas PVMI 58
  str. 1 d. nurodytoje veikloje praejusiais
  kalendoriniais metais (proc.)
• Jei nebuvo subsidiju (dotaciju), kito proc., tai
  iš FR0516 11 laukelio irašomas
• Jei buvo subsidija skirta ilgalaikiam turtui
  isigyti, tai pridedama 1/5 arba 1/10 jos dalis.
• Jei buvo naudojamas kitas PVM atskaitos proc.,
  suderintas su AVMI, nei apskaiciuotas pagal
  pajamu kriteriju (pvz. ploto), tai nurodomas
  faktinis.

50
FR0516A priedo pildymas

• A9 laukelis Turto PVM Atskaitos metine
  tikslinimo suma
• Formule išplesta, todel tinka naudotis, kai
  turtas naudojamas veikloje ne visus metus
• Pirkimo 60 men. arba Men. sk.
  Skirtumas
• PVM 120 men. X (A6 stulp.)
  x (A5-A8stulp.) 100 /-
• (A3 stulp.)
• A10 laukelis Bendra turto PVM atskaitos metine
  tikslinimo suma (A9 laukeliu suma)

51
FR0516A priedo pildymo pavyzdys (1)

• 2009 m. spalio men. imone PVM moketoja už 900 000
  Lt isigijo nauja pastata, skirta mišriai veiklai
  vykdyti. Pirkimo PVM sudare 189 000 Lt.
• PVM moketojas kreipesi i AVMI su prašymu leisti
  pastato pirkimo PVM atskaitos dali apskaiciuoti
  pagal ploto kriteriju. Gaves sutikima, PVM
  moketojas apskaiciavo, kad pagal prognozuojamus
  2009 m. pastato panaudojimo rodiklius, PVM
  apmokestinamai veiklai bus naudojama 70 proc.
  pastato ploto. Todel 2009 m. spalio men. i PVM
  atskaita itrauke 132 300 Lt (189 000 x 70 proc.).
• Faktiškai 2009 m. šis pastatas PVM apmokestinamai
  veiklai vykdyti buvo naudotas 62 proc.

52
FR0516A priedo pildymo pavyzdys (1)

• A1 1 (turto kodas)
• A2 - 2009 10 (isigijimo ir pirkimo PVM itraukimo
  i atskaita data)
• A3 189 000 (pastato pirkimo PVM suma)
• A4 02 (taikytas PVM atskaitos kriterijus)
• A5 70 (PVM atskaitos proc. taikytas pastato
  isigijimo momentu)
• A6 3 (menesiu skaicius, kuriu 2009 m.
  tikslinama PVM atskaita)
• A7 2019 09 (PVM atskaitos tikslinimo pabaiga)
• A8 62 (PVM atskaitos proc., apskaiciuotas pagal
  faktinius 2009 m. rodiklius)
• A9 (189000/120x3x(70-62)/100378 Lt
  (patikslinta metine PVM suma, moketina i
  biudžeta)
• Iš FR0516A priedo A9 laukelio suma (378) irašoma
  i A10 laukeli ir irašoma i 2009 m. metines PVM
  deklaracijos FR0516 20 laukeli.

53
FR0516A priedo pildymo pavyzdys (2)

• Fizinis asmuo PVM moketojas 2009 m. vasario men.
  už 200 000 Lt isigijo traktoriu, kurio pirkimo
  PVM atskaita tikslinama 5 metus. Pirkimo PVM suma
  sudare 38 000.
• Kadangi traktoriu fizinis asmuo numate naudoti ne
  tik ekonominei veiklai, bet ir privatiems
  poreikiams tenkinti, tai 90 proc. priskyre
  ekonominei veiklai (deklaravo AVMI), o i PVM
  atskaita itrauke 34 200 Lt pirkimo PVM (38 000x90
  proc.).
• Faktiškai 2009 m. traktorius buvo naudojamas tik
  ekonomineje PVM apmokestinamoje veikloje, nes
  fizinis asmuo isigijo kita traktoriu, kuri
  naudojo savo asmeniniame ukyje. Todel, pagal
  paties fizinio asmens skaiciavimus traktorius
  ekonomineje veikloje buvo naudojamas 100 proc.

54
FR0516A priedo pildymo pavyzdys (2)

• A1 2 (turto kodas)
• A2 - 2009 02 (isigijimo ir pirkimo PVM itraukimo
  i atskaita data)
• A3 38000 (traktoriaus pirkimo PVM suma)
• A4 05 (priskyrimo ekonominei veiklai
  kriterijaus kodas)
• A5 90 (taikytas PVM atskaitos )
• A6 11 (traktoriaus naudojimo ekonomineje
  veikloje 2009 m. menesiu skaicius)
• A7 2014 01 (PVM atskaitos tikslinimo pabaiga)
• A8 100 (PVM atskaitos proc. pagal faktinius
  2009 m. duomenis)
• A9 (38000/60x11x(90-100)/100 -697 Lt
  (patikslinta metine PVM suma, gražintina iš
  biudžeto)
• Iš FR0516A priedo A9 laukelio suma (-697) irašoma
  i A10 laukeli ir irašoma i 2009 m. metines PVM
  deklaracijos FR0516 22 laukeli.

55
Ilgalaikio materialiojo turto, isigyto
(pasigaminto) iki 2002-06-30, PVM atskaitos
metines tikslinimo sumos apskaiciuojamos
deklaracijos formos priede FR0516B.Šio priedo
pildymo tvarka tokia kaip ir FR0516A priedo.
FR0516B priedo pildymas
56
Kokias atvejais del IT naudojimo mišrioje
veikloje pasikeitimo tikslinama iki 2002-06-30
isigyto (pasigaminto) ilgalaikio turto pirkimo
(importo ) PVM atskaita

• Pagal PVMI 128 str. nuostatas PVM atskaita turi
  buti tikslinama, jeigu
• 1) nepraejo 10 metu nuo mokestinio laikotarpio,
  kuriuo i PVM atskaita buvo itrauktas pirkimo PVM
  ar jo dalis už iki šio Istatymo isigaliojimo
  isigyta nekilnojamaji pagal prigimti daikta, o
  jeigu nekilnojamasis pagal prigimti daiktas
  pasigamintas ir jo pasigaminimui sunaudotu prekiu
  ir (arba) paslaugu pirkimo ir (arba) importo PVM
  ar jo dalis buvo itraukta i PVM atskaita, -
  nepraejo 10 metu nuo mokestinio laikotarpio,
  kuriuo šis turtas pradetas naudoti

57
Tesinys

• 2) nepraejo 10 metu nuo mokestinio laikotarpio,
  per kuri buvo baigtas iki šio Istatymo
  isigaliojimo atliktas pastato (statinio) esminis
  pagerinimas, kuriam sunaudotu prekiu ir (arba)
  paslaugu pirkimo ir (arba) importo PVM ar jo
  dalis buvo itraukta i PVM atskaita.

58
FR0516B priedo pildymo pavyzdys (1)

• Imone PVM moketoja, vykdanti mišria veikla, 2000
  m. sausio men. isigijo pastata už 1 mln. Lt.
  Pirkimo PVM sudare 180 000 Lt.
• Pagal 2000 m. sausio men. duomenis buvo
  atskaityta 60 proc. pirkimo PVM sumos.
• Tarkime, PVM moketojo pagal faktinius 2009 m.
  rodiklius apskaiciuotas PVM atskaitos procentas
  sudare 50 proc.

59
FR0516B priedo pildymo pavyzdys (1)

• B1 1 (turto kodas)
• B2 - 2000 01 (isigijimo ir pirkimo PVM itraukimo
  i atskaita data)
• B3 180000 (ilgalaikio turto pirkimo PVM suma)
• B4 60 (taikytas PVM atskaitos procentas turto
  isigijimo momentu)
• B5 12 (turto naudojimo menesiu skaicius 2009
  m.)
• B6 2010 12 (PVM atskaitos tikslinimo pabaiga)
• B7 50 (PVM atskaitos proc. pagal faktinius 2009
  m. duomenis)
• B8 (180000/120x12x(60-50)/1001800 Lt
  (patikslinta metine PVM suma, moketina i
  biudžeta)
• Iš FR0516B priedo B8 laukelio suma (1800) irašoma
  i B9 laukeli ir irašoma i 2009 m. metines PVM
  deklaracijos FR0516 23 laukeli.

60
FR0516 pildymas (C dalis)

• 20 laukelis iš FR0516A formos A10 laukelio
  (,-) (PVMI 67 str.)
• 21 laukelis 2009 m. PVMI 58 str. 1 dalyje
  nurodytai veiklai nenaudoto IMT PVM atskaitos
  metine tikslinimo suma (FR0516A priede nepildoma)
• 22 laukelis fizinio asmens iš FR0516A formos
  A10 laukelio (PVMI 70 str.)
• 23 laukelis iš FR0516B formos B9 laukelio (,-)
• 24 laukelis IMT PVM atskaitos patikslinta
  metine suma (,-)

61
FR0516 pildymas (D dalis)

• 25 laukelis Bendra patikslinta atskaityta
  pirkimo (importo) PVM suma (, -)
• 26 laukelis Moketina i biudžeta PVM suma (25
  laukelio teigiama suma)
• 27 laukelis Gražintina iš biudžeto PVM suma (25
  laukelio neigiama suma)