Diapositiva 1

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I Taller Internacional de Auditoría, Control y
Supervisión
TÍTULO Propuesta de programa para auditar el
Sistema de Control Interno en las cooperativas no
agropecuarias. AUTORES Elsa Puga Rochela
Jorge Zubizarreta Hernández
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• Las cooperativas no agropecuarias son un proceso
  experimental y aunque se avanza, su propósito
  fundamental es el de ir detectando posibles
  fallos y corregirlos. De ahí la necesidad de que
  los organismos rectores de las actividades donde
  se desempeñan estas cooperativas, así como los
  gobiernos provinciales y municipales, chequeen el
  desempeño de ellas y saquen las mejores
  experiencias. Tenemos que analizar y no actuar
  como si lo diseñado fuera impecable.
• Raúl Castro Ruz
• Consejo de Ministros
• 1 de febrero de 2014

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• Problema a resolver
• Carencia de un Programa para auditar el Sistema
  de Control Interno en las Cooperativas no
  agropecuarias.
• Objetivo General
• Diseñar una propuesta de programa para auditar el
  Sistema de Control Interno en las Cooperativas no
  agropecuarias.
• Objetivos específicos
• ? Estudio y revisión de la legislación vigente.
• ? Valorar los antecedentes del cooperativismo en
  Cuba y los tipos de cooperativas aprobadas.
• ? Determinar los aspectos a incluir en el
  programa para auditar el Sistema de Control
  Interno en las cooperativas no agropecuarias.

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DESARROLLO DEL COOPERATIVISMO EN CUBA
I ETAPA CREACIÓN
DE LAS CCS.
(Década de los 60)
II ETAPA SURGIMIENTO DE
LAS CPA.
(Década de los 70)
III ETAPA CONSTITUCIÓN DE
LAS UBPC.
(Década de los 90)
IV ETAPA ACTUALIDAD
(Lineamientos

aprobados en el VI Congreso del
Partido)

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COOPERATIVAS NO AGROPECUARIAS APROBADAS
1er Grupo 126
4to Grupo 228
3er Grupo 73
2do Grupo 71
22 de comercio, gastronomía y servicios 16 de
industria 12 de la construcción 2 de producción
de alimentos 2 de transporte 17 de ornitología
101 mercados agropecuarios 5 transporte de
pasajeros 6 de servicios auxiliares a la
actividad del transporte 2 de Reciclaje de
Desechos 12 de construcción (origen TCP)
186 de comercio, gastronomía y servicios 15 de
industria 12 de la construcción 3 de
transporte 1 de alimentos 5 en materia de
energía 6 servicios contables
38 comercio, gastronomía y servicios 1 de
Industria 1 de Transporte 33 de la construcción
6
7
14
50
20
7
COMPROBACIÓN NACIONAL AL CONTROL INTERNO
DESDE EL AÑO 2012
actividades
programas
Analizar la implementación de los lineamientos
Normas y legislaciones dictadas para su
cumplimiento
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COOPERATIVAS NO AGROPECUARIAS
Decreto No. 309 Reglamento de las cooperativas
no agropecuarias de primer grado
Decreto Ley No. 305 De las cooperativas no
agropecuarias
BASE LEGISLATIVA
Decreto Ley 306 de 2012, Del régimen especial
de Seguridad Social de los socios de las
cooperativas no agropecuarias
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ESTRUCTURA DEL PROGRAMA
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OBJETIVO GENERAL
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1
2
3
12
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
GESTIÓN Y PREVENCIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
AMBIENTE DE CONTROL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
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PROGRAMA DE AUDITORÍA
NORMAS CUBANAS DE AUDITORÍA
FASES
Fase de Planeación
Fase de Ejecución
14
ASPECTOS ESPECÍFICOS
15
CONCLUSIONES
1
2
3
4
16
CONCLUSIONES
5
17
RECOMENDACIONES
1
2
3
4
18
RECOMENDACIONES
5
19
MUCHAS GRACIAS
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• ANEXO No. 1.- Incidencia del tema objeto de
  estudio en los Lineamientos aprobados en el VI
  Congreso del Partido.

ANEXO No. 1.- Incidencia del tema objeto de
estudio en los Lineamientos aprobados en el VI
Congreso del Partido.
Capítulo Problema Suma Peso Específico ()
I 01,02,03,05,08,09,10,12,17,20,21,25,26,27,28,29 16 43,2
II 42,53,59,63,66,71 6 17,6
IV 122 1 7,7
VII 178,180,181 3 7,9
VIII 217,219,220,239,248 5 12,5
IX 262 1 7,1
X 278,279 2 11,1
XI 291,292 2 11,8
XII 304,305,307,308 4 40,0
Total 43
ATRÁS
21
Escritura de constitución
22
(No Transcript)
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• En el Consejo de Administración Provincial
• Solicitar
• Información relacionada con las Cooperativas,
  aprobadas y en tramitación o Formación,
  puntualizando
• a) Cantidad de solicitudes presentadas,
  especificar en cada caso fecha de presentación.
• b) Origen de la propuesta realizada.
• c) Actividad o tipo de servicio a realizar.
• d) Cantidad de solicitudes tramitadas, según
  nivel de aprobación puntualizar en cada caso
  fecha de tramitación.
• e) Cantidad de Cooperativas aprobadas por tipo de
  actividad o servicio, especificar en cada caso
  fecha de aprobación.
• f) Cantidad de Cooperativas en Formación por tipo
  de actividad o servicio, especificar en cada caso
  la fecha.
• De la muestra seleccionada, conocer en la
  Institución Bancaria
• g) Cuántas han solicitado financiamiento?
• h) Cuántas han recibido financiamiento?
• De las cooperativas seleccionadas, conocer
• i) Cantidad de trabajadores que la integran?
• j) Total y tipo de Contratos concertados con el
  sector estatal.
• Clasificar la muestra seleccionada, atendiendo a
  lo establecido en los incisos a), b) y c) del
  artículo 6 del Decreto Ley 305, determinando en
  cada caso los organismos que rigen las
  actividades.
  ATRÁS

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• Ambiente de Control
• Del objeto social
• Verificar
• Si cuentan con el objeto social aprobado de la
  Cooperativa y éste comprende las producciones,
  prestación de servicios o la actividad de
  comercialización, a que se dedicará de acuerdo
  con la autorización. (Artículo No.14 del Decreto
  No. 309 del 2012).
• Cumplimiento del objeto social aprobado,
  contratos, comportamiento y calidad de las
  relaciones contractuales que aseguren su
  cumplimiento.
• Si las Cooperativas cuyo objeto social de
  producción o de servicios se encuentre registrado
  comercialmente, se preste en unidades o
  establecimientos que formen parte o no de una red
  de producción o de servicios, contemplarán en los
  correspondientes contratos los respectivos
  estándares de productos y servicios, el uso de
  las marcas, lemas comerciales, signos distintivos
  y otros que correspondan. (Artículo No.15 del
  Decreto No.309 de 2012)
• ATRÁS

25

• De los Estatutos, verifique
• Que contengan las regulaciones fundamentales para
  el funcionamiento de la Cooperativa. Se aprueban
  por los socios fundadores en la Asamblea
  Constitutiva y quedan incorporados a la escritura
  de constitución y los aspectos siguientes
  (Artículo No. 20 y 219 del Decreto No. 309 de
  2012)
• a) La denominación completa y, en su caso,
  abreviada
• b) la duración
• c) el objeto social
• d) el domicilio social, con expresión de la
  dirección exacta
• e) la cantidad mínima y máxima de socios
• f) los requisitos para ser socio
• g) los derechos y deberes generales de los
  socios
• h) el monto del aporte dinerario de cada socio al
  capital de trabajo
• i) las causas que ocasionan la pérdida de la
  condición de socio
• j) los órganos de dirección y de administración,
  su competencia y las reglas básicas de su
  funcionamiento
• k) el régimen económico-financiero
• l) el régimen bancario
• m) el sistema de retribución a los socios, basado
  en la cantidad, complejidad y calidad del
  trabajo
• n) el régimen de los trabajadores eventuales
• o) la forma en que efectuará su control interno
• p) el régimen disciplinario, causales y
  procedimiento para la sanción
• q) el régimen de solución de conflictos

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ADMINISTRADOR O CONSEJO ADMINISTRATIVO Comprobar
Si ha cumplido con sus funciones atendiendo a los
aspectos siguientes (Artículo 43.1 del Decreto
No. 309 del 2012)a) Elaboró los planes de
producción o servicios, de ingresos y gastos, y
fueron sometidos a la aprobación de la Asamblea
General b) Se informa a la Asamblea del
cumplimiento de los planes de producción c) Ha
propuesto labores inherentes al cumplimiento del
objeto social d) Se ha alertado a la Asamblea
de situaciones que perjudiquen el cumplimiento de
los planes e) Se han presentado daños o
pérdidas de bienes o derechos del patrimonio de
la Cooperativa. En caso positivo, ha informado a
la Asamblea sobre ello y sus causas, se han
propuesto las medidas dirigidas a obtener el
resarcimiento correspondiente f) Ha adoptado
medidas organizativas encaminadas a favorecer el
debido cumplimiento de los acuerdos de la
Asamblea General g) Se han contratado
trabajadores eventuales según el marco
regulatorio aprobado en los estatutos h)
Controla el cumplimiento de los deberes generales
y demás tareas atribuidas a cada socio, así como,
en su caso, de las labores de los trabajadores
eventuales de la Cooperativa e informa de su
resultado a la Asamblea General, al Presidente o
a la Junta Directiva cuando proceda i) Rinde
cuentas periódicamente a la Asamblea General.


ATRÁS
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• De las utilidades, las reservas y su uso
  (Ambiente de Control/ Gestión y Prevención de
  Riesgos/ Actividad de Control)
• Comprobar
• Si a partir de los ingresos totales obtenidos
  durante el ejercicio fiscal, se procede cuando
  corresponda al pago de la amortización del
  crédito por la adquisición del capital de trabajo
  inicial, el cumplimiento de las obligaciones
  adquiridas de otros créditos bancarios recibidos,
  los pagos de obligaciones con el Presupuesto del
  Estado y los demás gastos ocasionados en el
  proceso productivo. (Artículo 56.1 del Decreto
  No. 309 del 2012)
• Si de las utilidades obtenidas al cierre del
  ejercicio fiscal se destinaron para reservas
  obligatorias hasta el límite establecido en la
  legislación financiera vigente, valorando la
  situación económica y financiera, mediante
  acuerdo de la Asamblea General. (Artículo 56.2
  del Decreto No. 309 del 2012)
• Que la utilidad neta obtenida después de pagar el
  respectivo impuesto, se distribuye en la
  proporción determinada por la Asamblea General
  entre los socios y otros posibles destinos,
  siempre que no existan (Artículo 56.3 y 56.4 del
  Decreto No. 309 del 2012)
• a) Deudas vencidas con el presupuesto del Estado
  
• b) créditos vencidos con instituciones bancarias
  y
• c) otras obligaciones prioritarias que apruebe la
  Asamblea General.
• Si después que la Cooperativa paga íntegramente
  los bienes que le fueron vendidos por los socios
  y constituido más de la mitad de la reserva para
  cubrir contingencias, procede a repartir más del
  50 de las utilidades, hasta llegar a un 70
  cuando haya completado dicha reserva. (Artículo
  57.1 del Decreto No. 309 del 2012)

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• Que la distribución del fondo constituido según
  el por ciento de utilidades a distribuir, fue
  según la escala siguiente (Artículo 57.2 del
  Decreto No. 309 del 2012)
• a) Del 51 al 65 al 60
• b) del 66 al 80 al 65 y
• c) más del 81 al 70 .
• Si la diferencia con el 100 de las utilidades
  que no se distribuyen a los socios, se destinan
  al fondo de operaciones, inversiones, actividades
  socio-culturales, incrementar el fondo de
  contingencia y otros, según lo aprobado en los
  estatutos. (Artículo 57.3 del Decreto No. 309 del
  2012)
• Si los socios que se incorporaron a la
  Cooperativa después del comienzo de un ejercicio
  fiscal cobraron las utilidades que le
  correspondan de ese ejercicio, en igualdad de
  condiciones respecto al resto de los socios,
  proporcionalmente al período trabajado y a su
  aporte de trabajo individual. (Artículo 58 del
  Decreto No. 309 del 2012)
• ATRÁS