ZAKON O POREZU NA DOHODAK

1

• ZAKON O POREZU NA DOHODAK
• I
• ZAKON O POREZU NA DOBIT

2
Sadašnje stanje

• Oporezivanje placa vršilo se na federalnom nivou
  Zakon o porezu na placu
• Oporezivanje drugih prihoda fizickih lica vršeno
  je prema kantonalnim zakonima o porezima gradana

POREZ NA DOHODAK
3
Pregled kantonalnih zakona o porezima gradana
PREGLED ZAKONIA O POREZIMA KANTONA  
                                   
          1.  
                     
Prema zakonu o porezu na dohodak  
4
Pregled stopa poreza gradana po kantonalnim
propisima koji su ukljuceni u porez na dohodak
fizickih lica
POREZI KANTONA SARAJEVSKI ZENICKO- DOBOJSKI TUZLAN. SREDNJO BOSANSKI UNSKO SANSKI BOSANSKO PODRINJ HERCEGO NERETV. POSAVSKI HERCEG. BOSANSKI ZAPADNO HERCEGO
1. na dobit 25 15 25 15 30 30 30 30 Propor. stopa 30 30
2.na prihod od imov. i imov.prava Ne može biti niži od 20 Ne može biti niži od 10a viši od 20 Ne može biti niži od 10 15 Ne može biti niži od 15 10 10
3.na prihod od auto. Prav. Paten i tehni. Un. od 5 do 20 15 10 od 5 do 20 od 5 do 20 od 5 do 20 Poseban zakon od 5 do 20 od 5 do 20
4. na prihod od poljop. i šumarstva Stopu utvrduje Opc.vije. Stopu utvrduje Opc.vije. Stopu utvrduje Opc.vije Stopu utvrduje Opc.vije Stopu utvrduje Opc.vije Stopu utvrduje Opc.vije Stopu utvrduje Opc.vije Stopu utvrduje Opc.vije Stopu utvrduje Opc.vije
5.ukupan prihod gradana 15 Utvrduje op.vije. a ne možebiti veca od 20 10 20 20 Regulisano posebnim zakonom-progr. sto 10 10
6.na dohodak 20 15 po odbitku
7.Porez na odbitke od igara na srecu 20 15 20 15 15 20 15 15 15 15
5
POREZNI PRIHODI BUDŽETA U F BIH U 2007. GODINI
Šema 1 - RP Šema 1 - RP
6
Tabela 1 Ostvareni prihodi u periodu 2005. -
2006. Godina
7
Fiskalni efekti na bazi prikupljenih poreza
8
Struktura prihoda po osnovu poreza na dohodak u
2006. god.

• Porez na placu 87
• Ostali kantonalni porezi gradana 13

9
ZAKON O POREZU NA DOHODAK obuhvata
Prihod od dobitaka od nagradnih igara i igara
na srecu
nesamostalna djelatnost gtPlace

• Samostalna djelatnost
• Dobit fizickih lica,
• Prihodi od
• -poljoprivrede i šumarstva,
• autorskih prava,
• patenata i tehnickih unapredenja

Prihodi od kapitala
Prihodi od imovine i imovinskih prava
10
Stopa poreza

• Stope su progresivne
• 10 do trostrukog osnovnog licnog odbitka ( do
  600,- KM) i
• 15 iznad trostrukog osnovnog licnog odbitka (
  preko 600,-KM).

11
Umanjena porezna osnovica

• 1.Licni odbitak
• Oporezivi dohodak se umanjuje za licne odbitke,
  na
• koji ima pravo svaki rezidentni porezni
  obveznik
• - 2.400 KM godišnje, osnovni licni odbitak
• Za izdržavane clanove
• - 0,5 osnovnog licnog odbitka za izdržavanog
  bracnog druga i isti iznos za prvo dijete,
  godišnje 1.200 KM
• - 0,7 osnovnog licnog odbitka za drugo dijete,
  godišnje 1.680 KM
• - 0,9 osnovnog licnog odbitka za trece i svako
  dalje dijete, godišnje 2.160 KM
• - 0,3 osnovnog licnog odbitka za izdržavane
  clanove uže porodice i po osnovu invaliditeta,
  godišnje 720 KM.

12
Fiskalni efekti novog zakona(dohodak po svim
osnovama)
13
Fiskalni efekti novog zakona(samo place)
14
Prihodi od poreza na dohodak
15
Prednosti novog zakona (10,15)

• Približna neutralnost prihoda
• Konkurentne stope
• Harmonizirano sa RS
• Jednostavnije od sistema sa više stopa
• Pogodno za poduzetnike (smanjenje sa 25 i 30 na
  10 i 15)

16
Prednosti novog zakona (10,15)

• Prosjecna stopa na prihod od plata 5.6
• ¾ poreznih obveznika (plate do 750 KM) ce imati
  istu ili vecu neto platu
• Udio sloja sa najvišim placama (preko 2.000 KM)
  se povecava
• 2.000 KM do 2.500 KM porez raste za 136
• Preko 2.500 KM prosjecan porez raste za 65

17

• PRIMJER OBRACUNA UGOVORENE NETO PLACE OD
  1.000,00 KM PO VAŽECIM PROPISIMA I
• PREMA PREDNACRTU ZAKONA O POREZU NA DOHODAK
  (primalac nikoga ne izdržava)
• SA ZBIRNOM STOPOM DOPRINOSA IZ PLACE OD 32 i
  31
• Prema važecim
  Prema Prednacrtu Prema Prednacrtu
• propisima
  Zakona o porezu Zakona o porezu
• na dohodak na dohodak
• 1. Bruto placa
  1.471,00 KM 1.548,00 KM
  1.525,55 KM
• 2. Doprinosi (32)
  471,00 KM 32 495,40 KM 31
  472,95 KM
• iz place
• 3. Oporeziva placa 1.000,00
  KM 1.052,60 KM
  1.052,60 KM
• 
  
• 4. Osnovni licni
  200,00 KM
  200,00 KM
• odbitak (F-1,0)
• 5. Porezna osnovica 1.000,00
  KM 852,60 KM
  852,60 KM
• Porez 5 50,00 KM
  
• Porez na dohodak

18
PROCJENA PRIHODA OD POREZA NA PLACU / 2 stope
i osnovni licni odbitak 200 KM - F 2,2 -
440 KM /
Broj zaposlenih u 2006. Godini /razvrstan u platne razrede/ Rasponi prosjecnih neto placa u 2006. Godini Porez na placu (5) važeci propisi Iznos place isplacen zaposleniku Rasponi placa preracunatih u bruto iznos /po formuli/ Doprinosi iz place 31 (5.x6.) Rasponio placa po odbitku doprinosa (5.-6.) Neoporezivi dio place (licni odbitak F-2,2) Porezna osnovica (7.-8.) Iznos poreza po stopi od 10 i 15 Iznos place koji ce biti isplacen zaposleniku koji izdržava dvoje djece (7.-10.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
123.503 350 17,50 350 534 166 768 440 - - 368,00
118.438 450 22,50 450 686 213 473 440 33 3,30 469,70
76.362 650 32,50 650 992 308 684 440 244 24,40 659,60
33.116 850 42,50 850 1.297 402 895 440 455 45,50 849,50
18.311 1.075 53,75 1.075 1.640 508 1.132 440 692 73,80 1.058,20
7.792 1.300 65,00 1.300 1.983 615 1.368 440 928 109,20 1.258,80
3.896 1.500 75,00 1.500 2.288 709 1.579 440 1.139 140,85 1.438,15
2.337 1.700 85,00 1.700 2.593 804 1.789 440 1.349 172,35 1.616,65
1.169 1.900 95,00 1.900 2.899 899 2.000 440 1.560 204,00 1.796,00
2.338 2.250 112,50 2.250 3.432 1.064 2.368 440 1.928 259,20 2.108,80
2.338 2.500 125,00 2.500 3.814 1.182 2.632 440 2.192 298,80 2.333,20
389.600
350 x 1,05263 350 x 1,05263 350 x 1,05263 350 x 1,05263 350 x 1,05263 Porez na placu na osnovicu do 600 KM 10 i preko 600 KM 15 Porez na placu na osnovicu do 600 KM 10 i preko 600 KM 15 Porez na placu na osnovicu do 600 KM 10 i preko 600 KM 15 Porez na placu na osnovicu do 600 KM 10 i preko 600 KM 15 Porez na placu na osnovicu do 600 KM 10 i preko 600 KM 15 Porez na placu na osnovicu do 600 KM 10 i preko 600 KM 15
Brotu 534 itd. Brotu 534 itd. Brotu 534 itd. Brotu 534 itd. Brotu 534 itd.
0,69 0,69 0,69 0,69 0,69
19
PRIMJER OBRACUNA UGOVORENE NETO PLACE OD 1.000,00
KM ZA ZAPOSLENIKE KOJI OD SVOJE PLACE IZVRŽAVA
DVOJE DJECE (porezna osnovica se umanjuje za
440,00 KM), UZ PRIMJENU ZBIRNE STOPE DOPRINOSA OD
31 PREMA PREDLOŽENIM IZMJENAMA I DOPUNAMA ZAKONA
ONDOPRINOSIMA
Prema važecim propisima Prema Nacrtu Zakona o porezu na d ohodak
1. Bruto placa 1.471,00 KM 1.525,55 KM
2. Doprinosi iz place (32) 471,00 KM 31 472,95 KM
3. Oporeziva placa 1.000,00 KM 1.052,60 KM

4. Osnovni licni odbitak (F-2,2) 440,00 KM
5. Porezna osnovica 1.000,00 KM 612,60 KM
Sadašnji porez 5 50,00 KM
Porez na dohodak 60,00 KM
10 na 600,00 KM 1,90 KM
15 na 12,60 KM
6. Ukupan porez prema Nacrtu novog zakona 61,90 KM

7. Neto za isplatu 1.000,00 KM (3.-6.) 990,70 KM

1.000 x 1,05263
Bruto 1.525,55
0,69
20
PRIMJER OBRACUNA POREZA I DOPRINOSA NA LICNA
PRIMANJA (uvecana za porez 5) U FEDERACIJI BIH
(prijedlog Zakona o porezu na dohodak- 2
stope-LO-440 KM bez oporezivanja naknade za topli
obrok-doprinosi iz place 31) I U REPUBLICI
SRPSKOJ (od 01.01.2007.g.)/ olakšica za
izdržavanje 2 djece faktor 2,2 440 KM/
21
PRIMJER OBRACUNA POREZA I DOPRINOSA NA LICNA
PRIMANJA (uvecana za porez 5) U FEDERACIJI BIH
(prijedlog Zakona o porezu na dohodak- 2
stope-LO-440 KM bez oporezivanja naknade za topli
obrok) I U REPUBLICI SRPSKOJ (od
01.01.2007.g.)/ olakšica za izdržavanje 2 djece
faktor 2,2 440 KM/
22
Porez na dobit

• Smanjenje porezne stope sa 30 na 10
• Ukidanje pojedinih poreznih podsticaja i olakšica

23
Olakšice koje se ukidaju

• Za novoosnovano društvo
• Za poduzeca koja djeluju u slobodnim zonama
• Za poduzeca sa ulaganjem stranih lica
• Za reinvestiranje oporezive dobiti
• Za ujednacavajuci porez

24
NOVE OLAKŠICE

• Oslobadanje placanja poreza na dobit za obveznike
  koji ostvare preko 30 izvoza od ukupno
  ostvarenog prihoda i po tom osnovu imaju pravo
  povrata PDV-a.
• Obveznik se oslobada placanja poreza na dobit za
  period od pet godina pocevši od prve godine
  investiranja, ako u periodu od pet godina izvrši
  investiranje od najmanje 20 mil. KM.
• Poslovna jedinica nerezidenta koji je osnovan
  izvan teritorije Federacije, a u Bosni i
  Hercegovini oslobada se placanja poreza na dobit
  za dobit koju ostvari poslovanjem na teritoriji
  Federacije.

25
Fiskalni efekti na bazi prikupljenog poreza
26

• Broj registrovanih pravnih lica u FBiH 53.000
• Broj pravnih lica koja su platila porez na dobit
• 6.600

27
Struktura velikih poreznih obveznika u
prikupljenim prihodima od poreza na dobit
28
Struktura ostalih poreznih obveznika u
prikupljenim prihodima od poreza na dobit
29
Usporedba sadašnjeg i predloženog sistema
30

• Hvala na pažnji!