FEDERACI

1
FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE
LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

• NIC-1 Presentación de Estados Financieros

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CONTENIDO
INTRODUCCIÓN Objetivo Alcance Finalidad Componentes Definiciones

I CONSIDERACIONES GENERALES

II ESTRUCTURA Y CONTENIDO

III INFORMACIÓN A REVELAR

CASOS DE ESTUDIO
3

INTRODUCCIÓN Objetivo Alcance Finalidad Componentes Definiciones

4

OBJETIVO
P-1
1 Establecer bases para la presentación De estados financieros con propósitos de información general

2 Asegurar que los estados financieros sean comparables Con los estados financieros de períodos anteriores de la misma entidad. Con los de otras entidades diferentes
5

ALCANCE
Se aplica a
P-2
1 Todo tipo de estado financiero Con propósitos de información general Elaborados y presentados conforme a las NIIF.

• Estados Financieros Intermedios (NIC-34) Aplica
  P-13 al 41

• Estados Financieros Consolidados y Separados
  (NIC-27) Aplica todo

• Terminología utilizada es propia de entidades con
  fines de lucro

6
FINALIDAD
P-7
Informa acerca de

• Ingresos, incluye ganancias
• Otros cambios en el patrimonio neto
• Flujos de efectivo
• Notas revelatorias

• Activos
• Pasivos
• Patrimonio neto
• Gastos, incluye pérdidas

7
COMPONENTES
P-8

• Balance
• Estado de resultados
• Estado de cambio en el patrimonio
• Estado de flujo del efectivo
• Notas

En el importe del consumo periódico de
8
DEFINICIONES
Impracticable
P-11
La aplicación de un requisito será impracticable
cuando la entidad no pueda aplicarlo tras
efectuar todos los esfuerzos razonables para
hacerlo
9
DEFINICIONES
Normas Internacionales de Información Financiera
P-11
Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF
Normas Internacionales de Contabilidad
NIC
Interpretaciones de las NIIF
CINIIF
Interpretaciones de las NIC
SIC
10
DEFINICIONES
Materialidad o importancia relativa
P-11
Las omisiones o inexactitudes de las partidas son
de importancia relativa si pueden,
Individualmente oen su conjunto
En las decisiones económicas tomadas por los
usuarios con base en los estados financieros
Influir
11
DEFINICIONES
Notas
P-11
Contienen información adicional a la presentada
en los estados financieros. En ellas se
suministran descripciones narrativas o
desagregaciones de tales estados y contienen
información sobre las partidas que no cumplen las
condiciones para ser reconocida en aquellos
estados.
12

I CONSIDERACIONES GENERALES

13
CONSIDERACIONES GENERALES
Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF
P-13
Se presume que la aplicación de las NIIF,
acompañada de información adicional cuando sea
preciso, dará lugar a estados financieros que
proporcionen una presentación razonable
14
CONSIDERACIONES GENERALES
Hipótesis fundamentales
LOS GASTOS E INGRESOS SE IMPUTAN SEGÚN LA
CORRIENTE REAL, NO LA FINANCIERA
DEVENGO
P-26
SALVO PRUEBA EN CONTRARIO SE PRESUME QUE
CONTINUA LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
NEGOCIO EN MARCHA
P-23
15
CONSIDERACIONES GENERALES
Uniformidad en la presentación
P-27
La presentación y clasificación de las partidas
en los estados financieros se conservará de un
período a otro, amenos que
a) Tras una revisión se ponga de manifiesto que
otra presentación o clasificación sería más
apropiada
b) Una norma o interpretación requiera un cambio
en la presentación
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CONSIDERACIONES GENERALES
Materialidad o importancia relativa
P-29
Las omisiones o inexactitudes de las partidas son
de importancia relativa si pueden,
Individualmente oen su conjunto
En las decisiones económicas tomadas por los
usuarios con base en los estados financieros
Influir
17
CONSIDERACIONES GENERALES
Compensación
P-32
No se compensarán activos con pasivos, ni
ingresos con gastos, salvo cuando la compensación
sea requerida o esté permitida por alguna norma o
interpretación.
18
CONSIDERACIONES GENERALES
Información comparativa
P-36
A menos que una norma o interpretación permita o
requiera otra cosa, la información comparativa,
respecto del período anterior, se presentará para
toda clase de información cuantitativa,
descriptiva y narrativa incluidas en los estados
financieros y las notas y cuadros explicativos,
siempre que ello sea relevante par la comprensión
de los mismos
19

II ESTRUCTURA Y CONTENIDO

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ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Identificación encabezamiento de las páginas
P-44
Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de
entidades
Fecha o período cubierto por los estados
financieros
Moneda de presentación, nivel de agregación y
redondeo utilizado
Siderúrgica Venezolana SIVENSA, S.A. y sus
Filiales BALANCE GENERAL CONSOLIDADO 30 de
septiembre de 2005 y 2004 (Miles de Bolívares)
21
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Período contable
P-49

• Mínimo anual
• Para otros períodos se debe revelar
• Período cubierto
• Razón para utilizar un período distinto del año
• El hecho de que las comparativas no sean
  totalmente comparables.

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ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Balance Métodos de Presentación
P-51

• Corriente y NO corriente
• NO Corriente y corriente
• Grado de liquidez ascendente
• Grado de liquidez descendente
• Mezcla de las Bases de Presentación

23
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
La distinción entre corriente y no corriente
P-51
Ciclo normal de operaciones de la entidad
Adquisición
Efectivo
24
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Resultado del período
Todas las partidas de ingreso o de gastos
reconocidas en el período, se incluirán en el
resultado del período, a menos que una Norma o
una Interpretación establezca lo contrario.
P-78
Ejemplos

• Corrección de errores y cambios en las políticas
  contables (NIC-8)

• Superávit por revaluación (NIC-16)

• Pérdidas o ganancias surgidas de la conversión
  (NIC-21)

• Pérdidas o ganancias derivadas de la revisión del
  valor de los activos disponibles para la venta
  (NIC-39)

25
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Resultado del período presentación de los gastos
Desglose de los gastos
P-88
Clasificación basada En la naturaleza de Los
gastos
Por ejemplo depreciación, compra de materiales,
costos de transporte, beneficio a los empleados y
costo de publicidad.
Clasificación basada En la función de Los gastos
Por ejemplo Costo de venta, gastos de venta,
gastos de administración-
26
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Estado de Flujo del efectivo
La información sobre los flujos de efectivo
suministra las bases para la evaluación de la
capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo, así como las necesidades de
financiamiento, las fuentes y usos del efectivo.
La NIC-7 establece los requerimientos para la
presentación del estado de flujo del efectivo e
información relacionada con él
27
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Notas a los estados financieros
28
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Notas a los estados financieros
P-107
Cada partida de los estados Financieros
contendrá una referencia cruzada a la
información correspondiente dentro de las notas.
29

III INFORMACIÓN A REVELAR

30
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance

• Se incluirán como mínimo títulos específicos que
  contengan los valores correspondientes a las
  partidas.
• También se incluirán los nombres de
• gt los activos clasificados como mantenidos
  para la venta
• gt los activos y pasivos incluidos en
  los grupos enajenables de elemento, que se hayan
  clasificado como mantenidos para la venta de
  acuerdo con la NIIF 5

31
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance

• Se deben presentar grupos o clases de partidas y
  subtotales cuando sean necesarias para presentar
  razonablemente la situación financiera de la
  empresa
• Cuando una empresa clasifica sus activos y
  pasivos en corrientes y no corrientes, no debe
  clasificar sus activos y pasivos diferidos de
  impuestos como corrientes.

32
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
Contenido Mínimo

1. propiedad, planta y equipos
2. propiedades de inversiones
3. activos intangibles
4. inversiones financieras (excluidas las
   mencionadas en los literales e, h, i)
5. inversiones contabilizadas aplicando el método de
   participación
6. activos biológicos
7. inventarios
8. deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
9. efectivo y equivalentes de efectivo

33
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
Contenido Mínimo

1. acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
2. provisiones
3. pasivos financieros (excluidos los mencionados en
   los literales j, k)
4. pasivos y activos por impuestos corrientes, de
   acuerdo a la NIC 12 Impuesto sobre las Ganancias
5. activos y pasivos por impuestos diferidos, de
   acuerdo a NIC 12
6. intereses minoritarios, presentados dentro del
   patrimonio neto y
7. Capital emitido y reservas.

34
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
Esta norma no prescribe ni el orden, ni el
formato concreto para la presentación de las
partidas.
35
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
La presentación de partidas adicionales se
basara gt la naturaleza y liquidez de los
activos gt su función dentro de la empresa
gt los importes, naturaleza y plazo de los
pasivos gt presentación razonable de la
información financiera gt y cuando una NIC lo
requiera
Párrafos 72 al 75
NIC 1
36
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
Se debe revelar en el cuerpo del balance o en las
notas, para cada una de las clases de capital
aportado gt número de acciones gt valor
nominal, o el hecho de no tenerlo gt los
derechos, privilegios y restricciones
correspondientes a las acciones
37
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
Una descripción de la naturaleza y destino de
cada partida de reservas que figure en el
patrimonio neto
38
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados

• Se incluirán como mínimo títulos específicos que
  contengan los valores correspondientes a las
  partidas ejercicio
• Se debe revelar en la cuentas de resultados, los
  resultados del ejercicio atribuibles a
• gt intereses minoritarios
• gt intereses de patrimonio neto mayoritario

39
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados

• Se deben presentar títulos adicionales que
  contengan otras partidas, así como agrupaciones y
  subtotales, cuando sea necesaria para presentar
  fielmente la posición financiera.

40
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
Contenido Mínimo

1. ingresos
2. gastos financieros
3. participación en las pérdidas y ganancias de las
   empresas asociadas y negocios conjuntos que se
   contabilicen por el método de la participación
4. pérdidas o ganancias antes de impuesto
5. impuesto sobre la ganancias
6. resultado del ejercicio.

41
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados

• No se presentara ninguna partida de gastos con la
  consideración de extraordinarias
• Cuando las partidas de ingresos o gastos sean
  materiales o tengan importancia relativa, su
  naturaleza y monto se revelara por separado

42
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados

• Un desglose de gastos, clasificándolos de acuerdo
  a la naturaleza del gasto o en función del gasto
  que desempeñan dentro de la empresa, el que
  proporcione información que confiable y relevante.

Párrafos 88 al 92
NIC 1
43
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados

• Si clasifican sus gastos por función deberán
  presentar información adicional sobre la
  naturaleza de tales gastos.
• El total de los dividendos por acción para el
  periodo de los estados financieros, tanto los
  acordados, como los propuestos.

44
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Movimientos del Patrimonio
P-96
El resultado del período Cada una de las partidas de ingresos y gastos del período, que según requerimiento de una Norma o Interpretación se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas Total de ingresos y gastos del período, mostrando separadamente lo atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios Efecto de los cambios de políticas contables y corrección de errores
45
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Movimientos del Patrimonio
Importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos de participación en el patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos. Saldo de las ganancias acumuladas al principio del período y en la fecha del balance, así como los movimientos del mismo durante el período y Conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del período, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.
P-96-101
46

CASOS DE ESTUDIO

47
Caso de estudio 1 (CE-01)
Con base a los rubros sin saldos , listados a
continuación, preparar el Balance General, Estado
de Resultados y movimiento al patrimonio al 31 de
diciembre de 2002 y 2001, según los modelos
establecidos en la NIC 1 LOS RUBROS SIN SALDOS
QUE APLICA SON LOS SIGUIENTES Propiedades,
planta y equipos Propiedades de inversión Otros
activos intangibles Inversiones en
asociadas Inventarios Inversiones disponible
para la venta Cuentas por cobrar Efectivo Cuentas
por pagar Provisiones Activo por impuesto
diferido Pasivo por impuesto diferido Capital
social Activo por impuesto corriente Pasivo por
impuesto corriente Reserva legal Plusvalía Cuentas
por pagar largo plazo Utilidades
acumuladas Costo de ventas Ingresos en
actividades ordinarias Otros ingresos Gastos de
venta Gastos de administración Costo
financiero Participación en asociadas Impuesto
sobre la renta Transferencia a resultados
por Ganancia (pérdida) por revaluación Ganancia
(pérdida) por valoración venta de
inversiones de propiedades de inversiones Diferenc
ia en cambio por conversión Variación del
inventario Ganancia (pérdida) actuariales De
negocios en el extranjero Resultado del
período por planes de beneficios
definidos Resultado del ejercicio Ingresos y
gastos reconocidos Cambios en políticas
contables Dividendos decretados durante el
período Emisión de capital en acciones
48
Fuente Bibliográfica Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF). Instituto Mexicano
de Contadores Públicos e internacional Accounting
Standards Comité Foundation, Libro 2007, donde
también se incluyen las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) y sus interpretaciones hasta
el 1 de enero de 2007.