Gracias por su atencin

1
Gracias por su atención
2
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional

• Raúl Rojas C

3
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
InternacionalPrograma

• Unidades Temáticas
• I.- Control Interno
• II.- El Sistema Presupuestario
• III.- Contabilidad Internacional

4
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional
II.- El Sistema Presupuestario

• Raúl Rojas C

5
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
InternacionalII.- Sistema Presupuestario

• Objetivos específicos
• 1. Comprender los conceptos básicos del Sistema
  
• Presupuestario.
• 2. Describir la composición de un Sistema
  Presupuestario.
• 3. Construir los principales presupuestos
  operacionales y financieros.
• 4. Elaborar estados financieros proyectados

6
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Temario

• Conceptos presupuestarios
• Entorno de la empresa
• Marco teorico Presupuestario
• Composición de un Sistema Presupuestario
• Presupuestos operacionales
• Presupuestos Financieros
• Otras Consideraciones

7
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• La empresa y su entorno
• Medio ambiente
• Planeación estrategica
• Misión
• Estrategia
• Objetivos
• Metas
• Ventas competitivas

8
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Lograr hechos
• Lograr Resultados
• Cumplir los Objetivos
• Cumplir lo Planificado

EMPRESA (Gerencia)
Hacer Negocios
Gerente Toma decisiones
Dar Rentabilidad a la Inversión de los
accionistas
Tener bajo control Asegurarse que se cumplan
los objetivos
9
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
Economía Cultura Sistema política Leyes
laborales Sociedad Tecnología Clima social
Medio ambiente Entorno Macro
Sector Industrial Entorno Micro
Empresa
Competidores Clientes Proveedores Productos
sustitutos Nuevos entrantes
Estrategias genéricas Fortalezas y
Debilidades Oportunidades y Amenazas
10
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
Medio ambiente / Entorno / Empresa
Competidores Potenciales
Competidores Directos
Proveedores
Compradores
PRODUCTO O SERVICIO
Competidores sustitutos
11
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
La planificación estratégica
Análisis del Entorno y de la Organizacióm
Fin de la Empresa
Planificación A Largo Plazo
Proceso Previsional Contro a Priori
Formulación de la Estrategia
Formulación de los Objetivos A Corto Plazo y
Largo Plazo
Programas Presupuestario
Planificación A Corto Plazo
Proceso de Control A Posteriori
Evaluación
Calculo de Desviaciones
12
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
La Misión Declaración duraderas de la posición
especifica que empresa desea tener con su
negocio Que desea ofrecer A quien se quiere
llegar Como se desea competir
13
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
Estrategia Corresponde a los cursos de acción
que una organización adopta como un medio para
lograr los objetivos.
14
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
Los Objetivos Representan la forma más
concreta del futuro que la empresa quiere
construir a través de su estrategia, es decir es
el énfasis fundamental que se desea
lograr Supervivencia, Crecimiento Rentabilidad
15
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
Las Metas Corresponden a la expresión más
específica de un resultado final deseado el que
debe ser logrado dentro de un período de tiempo
concreto
16
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
Políticas Serie de principios y líneas de
acción que guían el hacia el futuro.
17
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• De la MISIÓN surgen los OBJETIVOS
• Los objetivos definen logros más específicos que
  pueden ser medidos,
• de ellos surgen las METAS
• Las Metas se traducen en resultados concretos por
  la organización
• y por la dirección. de ellos surgen los PLANES
• Un PLAN corresponde a la programación de
  actividades que le permite a la organización
  cumplir con sus objetivos.
• Y finalmente se establece los PRESUPUESTO, una de
  las bases del control de gestión para lograr una
  evaluación y analisar sus desviaciones.

18
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
Ventajas Competitivas Atributos diferentes a
los competidores que el cliente valora y
percibe, induciendo su preferencia por la oferta
de la empresa.
19
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
MIsión
Fin de la Empresa
Objetivos
Metas
Programas
Presupuesto
20
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Marco teorico presupuestario
• Definición de los presupuestos
• Elementos de los presupuestos Funciones de los
  presupuestos
• Objetivos de los presupuestos
• Finalidad de los presupuestos
• Importancia de los presupuestos Ventajas de los
  presupuestos
• Clasificación de los presupuestos
• Principios de los presupuestos

21
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Definición
• Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta
  prevista,
• expresada en valores y términos financieros que,
• debe cumplirse en determinado tiempo y bajo
  ciertas condiciones previstas, este concepto
  aplica a cada centro de responsabilidad de la
  organización
• Una presentación ordenada de los resultados
  previstos de un plan,
• un proyecto o una estrategia
• Plan integrador y coordinador que expresa en
  términos financieros
• con respecto a las operaciones y recursos que
  forman parte
• de una empresa para un periodo determinado,
• con el fin de lograr los objetivos fijados por la
  alta gerencia

22
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• En general
• Es un plan, esto significa que el presupuesto
  expresa lo que la administración tratará de
  realizar
• Integra a todos los integrantes de la empresa
• Permite controlar el progreso hacia el logro de
  sus objetivos
• En términos monetarios significa que debe ser
  expresado en unidades monetarias.
• Dentro de un periodo futuro determinado

23
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Elementos de los presupuestos
• Integrador.
• Indica que toma en cuenta todas las áreas y
  actividades de la empresa. Dirigido a cada una de
  las áreas de forma que contribuya al logro del
  objetivo global.
• Es indiscutible que el plan o presupuesto de un
  departamento de la empresa no es funcional si no
  se identifica con el objetivo total de la
  organización,
• a este proceso se le conoce como presupuesto
  maestro,
• formado por las diferentes áreas que lo
  integran.
• Coordinador.
• Significa que los planes para varios
  departamentos de la empresa
• deben ser preparados conjuntamente y en armonía.

24
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Elementos de los presupuestos
• Operaciones
• Uno de los objetivos primordiales del presupuesto
  es el de la determinación de los ingresos que se
  pretenden obtener,
• así como los gastos que se van a producir.
• Esta información debe elaborarse en la forma más
  detallada posible.
• Recursos
• No es suficiente con conocer los ingresos y
  gastos del futuro,
• la empresa debe planear los recursos necesarios
  para realizar sus planes de operación, lo cual se
  logra, con la planeación financiera que incluya
• Presupuesto de Efectivo.
• Presupuesto de adiciones de activos.

25
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Funciones de los presupuestos
• 1. La principal función de los presupuestos se
  relaciona con el control financiero de la
  organización
• 2. El control presupuestario es el proceso de
  descubrir qué es lo que se está haciendo,
  comparando los resultados con sus datos
  presupuestados correspondientes para verificar
  los logros o remediar las diferencias.
• 3.Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles
  preventivos como correctivos dentro de la
  organización
• Las funciones que desempeñan los presupuestos
  dependen
• en gran parte de la propia dirección de la
  empresa,
• de modo que los presupuestos proporcione

26
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Funciones de los presupuestos
• Una herramienta analítica, precisa y oportuna.
• La capacidad para pretender el desempeño.
• El soporte para la asignación de recursos.
• La capacidad para controlar el desempeño real en
  curso.
• Advertencias de las desviaciones respecto a los
  pronósticos.
• Indicios anticipados de las oportunidades o de
  los riesgos venideros.
• Capacidad para emplear el desempeño pasado como
  guía o instrumento de aprendizaje.
• Concepción comprensible, que conduzca a un
  consenso y al respaldo del presupuesto anual.

27
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Objetivos de los presupuestos
• Planear integral y sistemáticamente todas las
  actividades que la
• empresa debe desarrollar en un periodo
  determinado.
• Controlar y medir los resultados cuantitativos,
  cualitativos y,
• fijar responsabilidades en las diferentes
  dependencias de la empresa
• para lograr el cumplimiento de las metas
  previstas.
• Coordinar los diferentes centros de costo para
  que se asegure
• la marcha de la empresa en forma integral.

28
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Finalidad de los presupuestos
• Planear
• Los resultados a futuro de la organización en
  dinero y volúmenes.
• Controla r
• El manejo de ingresos y egresos de la empresa.
• Coordinar y relacionar
• Las actividades de la organización.
• Lograr
• Los resultados de las operaciones periódicas.

29
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Importancia de los presupuestos
• Son útiles en la mayoría de las organizaciones
  como Compañías de negocios, Agencias
  gubernamentales, grandes y pequeñas empresas
• Porque ayudan a minimizar el riego de las
  operaciones de la organización
• Ayuda a mantener los planes operacionales de la
  empresa
• en unos límites razonables.
• Sirven como mecanismo para la revisión de
  políticas y estrategias de la empresa de y lograr
  su dirección hacia el objetivo general .
• Facilitan que los miembros de la organización
  puedan cuantificar en términos financieros los
  diversos componentes de su plan total de acción.

30
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Importancia de los presupuestos
• Sirven como medios de comunicación entre unidades
  a determinado nivel y verticalmente entre
  ejecutivos de un nivel a otro.
• Una red de estimaciones presupuestarias se
  filtran hacia arriba a través de niveles
  sucesivos para su ulterior análisis.
• Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones
  pueden ser detectadas
• y tratadas al momento en que los gerentes
  observan su comportamiento en relación con el
  desenvolvimiento del presupuesto.
• Para minimizar la incertidumbre del medio
  económico, planean sus actividades para
  sostenerse en el mercado competitivo,

31
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Importancia de los presupuestos
• Las partidas del presupuesto sirven como guías
  durante la ejecución de programas de personal en
  un determinado periodo de tiempo, y sirven como
  norma de comparación una vez que se hayan
  completado los planes y programas.
• Los procedimientos inducen a los especialistas de
  asesoría
• a pensar en las necesidades totales de las
  compañías,
• y a dedicarse a planear de modo que puedan
  asignarse a los varios componentes y alternativas
  la importancia necesaria

32
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Ventajas de los presupuestos
• 1.- Se logra estructurar una base de información
  de muy buen nivel
• 2.- A nivel operativo permite conocer a los
  diferentes responsables de etapas estratégicas de
  su empresa
• 3.- Permite iniciar el ciclo de control de
  gestión
• 4.- Concreta los planes de la empresa en fechas
  relativamente especificas,
• con responsables claramente definidos
• 5.- Permite comunicar a las unidades operativas,
  los lineamientos generales establecidos por la
  dirección.

33
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios
34
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• 1 Según la flexibilidad
• Rígidos, estáticos, fijos o asignados
• Son aquellos que se elaboran para un único nivel
  de actividad y no permiten realizar ajustes
  necesarios por la variación que ocurre en la
  realidad. Dejan de lado el entorno de la
  (económico, político, cultural etc.). Este tipo
  de presupuestos se utilizaban anteriormente en el
  sector público.
• Flexibles o variables
• Son los que se elaboran para diferentes niveles
  de actividad
• y se pueden adaptar a las circunstancias
  cambiantes del entorno.
• Son de gran aceptación en el campo de la
  presupuestación moderna.
• Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
  costosos.

35
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• 2.- Según el periodo de tiempo
• A corto plazo
• Son los que se realizan para cubrir la de la en
  el ciclo de de un año.
• Este se adapta a los países con economías
  inflacionarias.
• A largo plazo
• En este campo se ubican los planes de desarrollo
  del Estado y de las grandes empresas. Los
  lineamientos generales de cada plan suelen
  sustentarse en consideraciones económicas,
  políticas, culturas, sociales, estabilidad,
  riesgo, empleos, etc.

36
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• 3 Según el campo de aplicación en la empresa
• De operación o económicos
• Tienen en cuenta la detallada de las actividades
  que se desarrollarán en el periodo siguiente al
  cual se elaboran y, su contenido se resume en un
  de Ganancias y Pérdidas.
• Entre estos presupuestos se pueden destacar
  Presupuesto de ventas Presupuesto de producción
  (materias primas, mano de obra, etc) y
  Presupuesto de gastos
• Financieros
• En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o
  partidas
• que inciden en los estados financieros.
• Hay dos tipos 1) el de Caja o Tesorería y 2) el
  de o erogaciones capitalizables.

37
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• 4.- Según el sector de la en el cual se utilizan
• Presupuestos del Sector Público
• Son los que involucran planes, programas,
  proyectos, estrategias y objetivos
• del Estado.
• Son el medio más efectivo de control del gasto
  público
• y en ellos se contempla las diferentes
  alternativas de asignación
• de recursos para gastos e inversiones
• Presupuestos del Sector Privado
• Son los usados por las particulares,.
• Se conocen también como presupuestos
  empresariales.
• Buscan planificar todas las actividades de una
  empresa.

38
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Conceptos Presupuestarios

• Principios de los presupuestos
• 1.- Principio de Previsión
• Predictibilidad Determinación cuantitativa
  Objetivos
• 2.- Principio Planeación
• Confianza, participación, oportunidad,
  contabilidad por ares de responsabilidad
• 3.- Principio de Organización
• Orden y comunicación
• 4.- Principio de dirección
• Autoridad y Coordinación
• 5 Principios de Control
• Reconocimiento, excepción, Normas, Conciencia de
  Costos

39
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Composición de un Sistema Presupuestario

• Preparación de los presupuestos
• Ciclo de los presupuestos
• Presupuestos operacionales
• Presupuestos Financieros

40
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Composición de un Sistema Presupuestario

• Consideraciones especiales
• Un presupuestos debe ser un análisis de modelo de
  sensibilidad,
• de la realidad en la organización, probando
  diferentes
• valores de las variables y escenarios que la
  conforman.
• Que no se convierte en un freno al fomento de la
  motivación
• de realizar productos innovadores, por que en su
  confección
• se le dio un mayor énfasis a los aspectos
  técnicos de la mismas.
• Que su elaboración sea participativa por parte de
  los centros de responsabilidades, estableciendo
  objetivos equilibrados
• (desafío v/s alcanzable)

41
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Composición de un Sistema Presupuestario

• Consideraciones previas al inicio del ciclo
• El sistema presupuestario se inicia cuando se
  formulan los objetivos Presupuestarios de largo
  plazo, es decir se decide donde va a estar la
  empresa en el futuro.
• En este sentido el presupuesto es el vehiculo
  para llevar la compañía en la dirección deseada.
• Se deben establecer las lineas o guias de acción
  que nos permitaran alcanzar los objetivos
  propuestos, estas se denominan las Politicas
  Presupuestarias. Dentro de estas se politicas de
  Cobranzas Pago deudores Incobrables etc.

42
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Composición de un Sistema Presupuestario

• Consideraciones previas al inicio del ciclo
• Elaboración del presupuesto por cada centros de
  responsabilidad
• Negociación en cada centro de responsabilidad
• Integración de los diferentes presupuestos por
  centros de responsables
• Aprobación y revisión del presupuesto integrado
• Tener claro el horizonte presupuestario

43
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Composición de un Sistema Presupuestario
Ciclo Presupuestario
Planeación estrategica
Demanda, segmento de mercado, objetivos y
politicas presupuestarios
Elaboración de presupuesto de Ventas /
Ingresos Presupuesto de producción, materia
prima, y gastos requeridos para generar los
ingresos esperados Calculo de resultado Presupue
sto de flujode fondos o Tesorería Presupuesto de
caja. Obtención del Balance presupuestado
Presupuestos Operacionales
Presupuestos Financieros
44
Presupuesto Otros
Presupuesto Administración
Presupuesto distribución
Presupuesto Compras
Presupuesto gastos
Presupuesto Mano de obra
Presupuesto Materiales
Presupuesto Inventario
Presupuesto Producción
Presupuesto Inversión
Presupuesto Venta
Presupuesto Caja
Estado de Resultados
Balance general
45
Contabilidad Aplicada y Normativa Contable
Internacional II.- Sistema Presupuestario
Composición de un Sistema Presupuestario
Nivel Estratégico
Nivel Operacional
Resultado Cont. Prop.
Planificación Estratégica
Presupuesto Ventas
Presupuesto Tesorería
Presupuesto Compras
Presupuesto Inversión
Presupuesto Fabricación
Liquidez Proyectada F de C
Presupuesto M.O.
EERR Proyectado
Presupuesto C.I.F.
Balance Proyectado
Presupuesto Gastos Com.
Presupuesto Comercial
Presupuesto Publicidad
46
Gracias por su atención