LE COMPTE

1
LE COMPTE

• Un compte est un registre comptable individuel
  faisant état des augmentations et des diminutions
  dun élément particulier de lactif, du passif ou
  de lavoir des propriétaires dune entité.
• Une entreprise doit avoir des comptes distincts
  pour son encaisse, ses salaires, ses comptes
  créditeurs, et ainsi de suite.

2
LES DÉBITS ET LES CRÉDITS

• Les mots débit et crédit signifient
  respectivement gauche et droite.
• La pratique qui consiste à inscrire les débits
  dans la partie gauche du compte sappelle débiter
  le compte et les crédits dans la partie droite
  créditer le compte.
• Quand le total des débits excèdent les crédits,
  le compte aura un solde débiteur à linverse,
  le compte aura un solde créditeur.

3
FIGURE 2-1 LA FORME DE BASE DUN COMPTE

• Sous sa forme la plus simple, le compte se divise
  en trois parties
• 1. le nom du compte,
• 2. le côté gauche ou débit,
• 3. le côté droit ou crédit.
• Dans la présentation retenue, le compte a la
  forme de la lettre T cest pourquoi il est
  appelé aussi compte en T.

Nom du compte
Côté gauche ou débit
Côté droit ou crédit
Solde débiteur
Solde créditeur
4
FIGURE 2-2 LA COMPARAISON DE LA PRÉSENTATION DES
TRANSACTIONS DANS UN TABLEAU SOMMAIRE ET DANS UN
COMPTE EN T
Tableau sommaire
Encaisse
Compte en T
15 000
Encaisse
- 7 000
Débit
Crédit
1 200
1 500
15 000
7 000
- 600
1 200
600
- 900
1 500
900
- 200
600
200
- 250
250
600
1 300
- 1 300

• 8 050
  
  
  
  
  
  
  
  
  

Solde débiteur
8 050
5
LE DÉBIT DUN COMPTE

• Exemple Le propriétaire investit au départ 15
  000 pour lancer lentreprise. LEncaisse est
  débitée et le compte du Capital du propriétaire
  est crédité.

6
LE CRÉDIT DUN COMPTE

• Exmple Le loyer mensuel de 7 000 est payé.
  LEncaisse est créditée et les Charges locatives
  sont débitées.

7
LE DÉBIT ET LE CRÉDIT DUN COMPTE

• Exemple LEncaisse est débitée de 15 000 et
  créditée de 7 000 , ce qui laisse un solde
  débiteur de 8 000 .

8
LA COMPTABILITÉ EN PARTIE DOUBLE

• Selon la comptabilité en partie double, des
  débits et des crédits égaux sont portés aux
  comptes pour chaque opération.
• Ainsi, le total des débits sera toujours égal au
  total des crédits et léquation comptable
  demeurera toujours en équilibre.

Avoir des propriétaires
Actif
Passif
9
SOLDE NORMAL

• Tous les comptes ont un solde normal, quil
  sagisse dun débit ou dun crédit.

10
FIGURE 2-3 LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
SUR LES COMPTES DACTIF ET DE PASSIF
Actif
Débiter pour une augmentation
Créditer pour une diminution

• Solde normal
  

Passif
Débiter pour une diminution
Créditer pour une augmentation
Solde normal

11
FIGURE 2-4 LES EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
SUR LE CAPITAL DES PROPRIÉTAIRES
Capital des propriétaires
Débiter pour une diminution
Créditer pour une augmentation

• Solde normal

12
FIGURE 2-5 LES EFFETS DES DÉBITS ET DES
CRÉDITSSUR LES COMPTES DE PRÉLÈVEMENTSDES
PROPRIÉTAIRES
Prélèvements des propriétaires
Débiter pour une augmentation
Créditer pour une diminution

• Solde normal
  

13
FIGURE 2-6 LES EFFETS DES DÉBITS SUR LES COMPTES
DE PRODUITS ET DE CHARGES
Produits
Débiter pour une diminution
Créditer pour une augmentation

• Solde normal
  

Charges
Débiter pour une augmentation
Créditer pour une diminution
Solde normal

14
FIGURE 2-7 LÉQUATION COMPTABLE ÉLABORÉE
RÈGLES ET EFFETS DES DÉBITS ET DES CRÉDITS
Avoir des propriétaires


Avoir des propriétaires


-
Prélèvements
Dt
Ct
Dt
Ct
-
-

-
15
FIGURE 2-9 LE PROCESSUS DE COMPTABILISATION
GRAND LIVRE

• 1. Analyser chaque opération.
• 2. Enregistrer la transaction dans
  un journal.
• 3. Reporter
  linformation du journal au grand livre.

16
LE JOURNAL

• On enregistre les opérations dans un journal par
  ordre chronologique avant de les reporter dans
  les comptes.
• Toutes les entreprises ont un journal général qui
  contient
• 1. des espaces pour les dates,
• 2. les noms du compte et des explications,
• 3. les références,
• 4. deux colonnes pour les sommes.

17
LE JOURNAL

• Le journal contribue de plusieurs façons au
  processus de
• comptabilisation
• 1. Il illustre en un endroit leffet complet
  dune opération sur les comptes.
• 2. Il permet un suivi chronologique des
  opérations.
• 3. Il permet de prévenir ou de repérer les
  erreurs, car il est facile de comparer le total
  des débits et des crédits de chaque écriture.

18
LA JOURNALISATION

• On nomme journalisation linscription des
  opérations dans un journal.
• Une écriture de journal distincte doit être
  passée pour chaque opération.
• La forme et le contenu des écritures de journal
  sont les suivants
• 1. La date de lopération
• 2. Les comptes et les montants à débiter et à
  créditer
• 3. Une brève explication de lopération.

19
FIGURE 2-10 LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION

• La date de lopération est inscrite dans la
  colonne Date.

JOURNAL GÉNÉRAL
J1
Date
Nom du compte et explication
Réf.
Débit
Crédit
2002
1er sept.
Encaisse
15 000
M. Doucet, Capital
15 000
(Mise de fonds du propriétaire)
1er sept.
Matériel
7 000
7 000
Encaisse
(Achat de matériel informatique)
20
FIGURE 2-10LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION

• Le nom du compte à débiter est dabord inscrit
  dans la marge gauche de la colonne Nom du compte
  et explication. Le nom du compte à créditer est
  inscrit sur la ligne suivante, en retrait par
  rapport à la ligne supérieure.

JOURNAL GÉNÉRAL
J1
Date
Nom du compte et explication
Réf.
Débit
Crédit
2002
1er sept.
Encaisse
15 000
M. Doucet, Capital
15 000
(Mise de fonds du propriétaire)
1er sept.
Matériel informatique
7 000
Encaisse
7 000
(Achat de matériel informatique)
21
FIGURE 2-10 LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION

• Les débits sont comptabilisés dans la colonne de
  gauche et les crédits dans la colonne de droite.

JOURNAL GÉNÉRAL
J1
Date
Nom du compte et explication
Réf.
Débit
Crédit
2002
1er sept.
Encaisse
15 000
M. Doucet, Capital
15 000
(Mise de fonds du propriétaire)
Matériel informatique
7 000
1er sept.
7 000
Encaisse
(Achat de matérielinformatique)
22
FIGURE 2-10 LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION

• Une brève explication de lopération est donnée.

J1
JOURNAL GÉNÉRAL
Date
Nom du compte et explication
Réf.
Débit
Crédit
2002
1er sept.
Encaisse
15 000
15 000
M. Doucet, Capital
(Mise de fonds du propriétaire)
Matériel informatique
7 000
1er sept.
7 000
Encaisse
(Achat de matériel informatique)
23
FIGURE 2-10 LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION

• Pour faciliter la lecture du journal, on met un
  intervalle entre chaque écriture.

JOURNAL GÉNÉRAL
J1
Date
Nom du compte et explication
Réf.
Débit
Crédit
2002
1er sept.
Encaisse
15 000
M. Doucet, Capital
15 000
(Mise de fonds du propriétaire)
Matériel informatique
7 000
1er sept.
Encaisse
7 000
(Achat de matérielinformatique)
24
FIGURE 2-10 LA PROCÉDURE DE JOURNALISATION

• La colonne intitulée Réf. est laissée vide au
  moment où lon enregistre lécriture de journal.
  On utilise cette colonne plus tard, quand on
  reporte les écritures de journal dans les comptes
  de grand livre.

JOURNAL GÉNÉRAL
J1
Date
Nom du compte et explication
Réf.
Débit
Crédit
2002
1er sept.
Encaisse
15 000
M. Doucet, Capital
15 000
(Mise de fonds du propriétaire)
Matériel informatique
7 000
1er sept.
Encaisse
7 000
(Achat de matérielinformatique)
25
LES ÉCRITURES DE JOURNAL SIMPLES ET COMPOSÉES

• On considère comme écriture simple une écriture
  qui ne comporte que deux comptes, un débit et un
  crédit.

JOURNAL GÉNÉRAL
J1
Date
Nom du compte et explication
Réf.
Débit
Crédit
2002
2 oct.
Matériel de livraison
14 000
Encaisse
14 000
(Achat dun camion au comptant)
26
FIGURE 2-11 UNE ÉCRITURE DE JOURNALCOMPOSÉE

• Lorsquune écriture de journal exige trois
  comptes ou plus, on parle alors décriture
  composée.

JOURNAL GÉNÉRAL
J2
Date
Nom du compte et explication
Réf.
Débit
Crédit
2002
2 oct.
Matériel
34 000
1
Encaisse
8 000
Créditeurs
26 000
(Achat dun camion de
livraison)
2
3
27
ÉCRITURE DE JOURNAL COMPOSÉE

• Contrairement à ce qui est présenté ici, tous les
  débits doivent figurer avant les crédits.

J2
JOURNAL GÉNÉRAL
Date
Nom du compte et explication
Réf.
Débit
Crédit
2002
2 oct.
Encaisse
8 000
Matériel
34 000
Créditeurs
26 000
(Achat dun camion de
livraison)
28
LE GRAND LIVRE

• Lensemble de tous les comptes tenus par une
  entreprise sappelle le grand livre.
• Un grand livre général contient tous les comptes
  de lactif, du passif et de lavoir des
  propriétaires.

29
FIGURE 2-12 LE GRAND LIVRE
Matériel informatique
Salaires
Fournitures
Produits des services
Débiteurs
Doucet, Prélèvements
Encaisse
Doucet, Capital
30
FIGURE 2-14 LE REPORT DUNE ÉCRITURE DE JOURNAL
Dans le grand livre, inscription dans les
colonnes appropriées de la date de lopération,
de la page du journal et du montant du débit
présenté dans le journal et du numéro de compte
auxquels le journal a été reporté.
31
FIGURE 2-14 LE REPORT DUNE ÉCRITURE DE JOURNAL
Dans le grand livre, inscription dans les
colonnes appropriées de la date de lopération,
de la page du journal et du montant du crédit
présenté dans le journal et du numéro de compte
auxquels le journal a été reporté.
32
LA BALANCE DE VÉRIFICATION

• Une balance de vérification est une liste de
  comptes et de leurs soldes à une date précise.
• La balance de vérification sert essentiellement à
  vérifier, après leur report, légalité entre les
  débits et les crédits.
• Une balance de vérification permet de découvrir
  les erreurs commises dans la journalisation et le
  report.
• Voici comment létablir
• 1. Dressez la liste des comptes et de leurs
  soldes.
• 2. Faites le total de la colonne des débits et
  de celle des crédits.
• 3. Assurez-vous quil y a égalité entre les
  deux colonnes.

33
FIGURE 2-28 LA BALANCE DE VÉRIFICATION
AGENCE DE PUBLICITÉ PIONNIER
Balance de vérification
Au 31 octobre 2002
Débit
Crédit
Encaisse
15 200
Fournitures de publicité
2 500
Assurances payées davance
600
Matériel de bureau
5 000

• Le total des débits doit égaler le total des
  crédits.

Effets à payer
5 000
Créditeurs
2 500
Produits perçus davance
1 200
C. R. Byrd, Capital
10 000
C. R. Byrd, Prélèvements
500
Produits de publicité
10 000
Salaires
4 000
900
Charges locatives
28 700
28 700
34
LES LIMITES DE LA BALANCE DE VÉRIFICATION

• La balance de vérification ne prouve pas que
  toutes les opérations ont été comptabilisées ou
  que le grand livre est exact.
• Plusieurs erreurs peuvent être présentes même si
  les totaux des colonnes de la balance de
  vérification sont égaux.
• La balance de vérification peut être en équilibre
  même si
• 1. une opération nest pas journalisée,
• 2. une écriture de journal en équilibre nest
  pas reportée au grand livre,
• 3. une écriture de journal est reportée deux
  fois,
• 4. on utilise des comptes incorrects pour la
  journalisation ou pour le report,
• 5. des erreurs qui sannulent sont commises
  lors de lenregistrement des opérations.