Diapositiva 1

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NORMAS TRIBUTARIAS PARA PYMEs Experiencias
Europeas y Americanas
El caso Argentino
Representante FACPCE

Dr. Gustavo D. Feysulaj
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ÁMBITOS
Nacional
gt
Provincial
gt
Municipal
gt
3
NACIONAL
Régimen Simplificado para Pequeños
gt
Contribuyentes
Régimen General
gt
4
R.S.P.C. (MONOTRIBUTO)
Servicios
Comercio/Industria
Facturación, últimos doce meses
Desde 0 a 144.000
Desde 0 a 72.000
US de 0 a 24.000
US de 0 a 48.000
Euros de 0 a 18.000
Euros de 0 a 36.000
5
OTROS PARÁMETROS
Energía consumida últimos doce meses
Superficie afectada
Precio unitario de los bienes
6
Cuota Mensual desde 92,44 hasta 564,44
en US 31 a 188
en Euros 23 a 141
7
VENTAJAS MONOTRIBUTO
Prescindencia de registrar las
gt
operaciones
Relativo bajo costo
gt
No sufrir retenciones
gt
No actuar como agente de retención
gt
8
DESVENTAJAS MONOTRIBUTO
No es posible discriminar el IVA en las facturas,
y por ese motivo los clientes no pueden computar
el Crédito Fiscal de este impuesto
gt
Salvo estrictas restricciones, los clientes no
pueden computar el gasto realizado como deducible
del IG
gt
9
CARENCIAS EN LAS PYMES
Promociones Industriales o Sectoriales
gt
Subsidios
gt
Tratamiento impositivo diferencial
gt
Prórrogas impositivas
gt
Diferimientos
gt
Exenciones
gt
Reintegros
gt
10
RÉGIMEN GENERAL
Régimen Impositivo
gt
Régimen Previsional
gt
11
RÉGIMEN IMPOSITIVO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sociedades de Capital Alícuota 35
gt
Personas Físicas Tabla progresiva
gt
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IMPUESTO A LA GANANCIA
MÍNIMA PRESUNTA
Este gravamen se aplica cuando los contribuyentes
no posean ganancias gravadas en un ejercicio, en
consecuencia, se presume que debe tener una GMP
del 1 sobre los Activos que superen los 200.000
(US 67.000 Euros 50.000) Posteriormente,
con restricciones, se puede aplicar a las
ganancias obtenidas en los siguientes 10 años
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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
Se aplica sobre todos los bienes que poseen las
personas físicas y sucesiones indivisas Entre
ellos Patrimonio Neto de las Explotaciones
Unipersonales Límite 102.300 Si no supera
200.000 es el 0,50 - Si supera 200.000 se
incrementa al 0,75 Participación en Soc.
Regulares (Acciones SA, Cuotas SRL, etc.) e
Irregulares (Soc. de Hecho, Soc. Civiles, etc.)
Los administradores de estos entes ofician de
Responsable Sustituto para ingresar esta
obligación Sin límite de 102.300 Siempre la
alícuota es el 0,50
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Para salvar el principio de neutralidad de este
gravamen, es razonable que no haya tratamiento
diferencial para PYMES
Lo que no es razonable es que haya diversidad de
alícuotas
10,50
21
27
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IMPUESTO SOBRE CRÉDITOS Y DÉBITOS EN
CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
Encabeza el listado de impuestos distorsivos
Se aplica sobre ambos movimientos, créditos y
débitos
La alícuota general es del 0,60 por cada
transacción
En el caso de los créditos se puede imputar a
cuenta
del IG y/o del IGMP, el 33 del 0,60. El resto es
gasto al igual que en el 100 de los débitos
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AGENTES DE RETENCIÓN
Tienen obligación de actuar como tales,
principalmente en
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Por los pagos que realicen en
Por la compra de Bienes por montos que superen
mensualmente, los 12.000 (US 4.000 Euros
3.000) se aplica el 2
Por las locaciones de obras y/o servicios
superiores a 5.000 (US 1.700 Euros 1.250)
también se aplica el 2
Por Honorarios Profesionales a partir de 1.200
(US 400 Euros 300) Se aplica una tabla
progresiva que comienza con el 10 hasta el 30
Al ser tan bajos los mínimos no imponibles, se da
una amplia generalización y obliga a asumir un
alto costo administrativo
IVA Reservado para grandes empresas que las
nomina la AFIP-DGI Ventajas para las PYMES!!!
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IMPUESTOS ADUANEROS
Por las importaciones
Derechos de Importación
Tasa de Estadística
Otros
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RÉGIMEN PREVISIONAL
IMPUESTOS AL TRABAJO
(Por los trabajadores en Rel. de Dependencia)
Contribución SUSS
gt
Contribución PAMI
gt
Contribución F.N.E.
gt
Contribución Asignaciones Familiares
gt
Contribución por los Vales Alimentarios
gt
ART
gt
Ventaja para PYMES quienes hayan facturado por
debajo de ciertos límites, tengan menos de 80
empleados e incorporen personal a partir del
1/01/03, gozarán hasta el 31/12/06 de una
reducción en las contribuciones por cada nuevo
empleado
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RÉGIMEN NACIONAL DE TRABAJADORES
AUTÓNOMOS
Los titulares de explotaciones personales
tributan en las siguientes categorías
A US 33
B US 40
Los socios de Sociedades de Hecho
B C US 40-56
Administradores de Empresas Directores SA,
Gerentes SRL, etc.
D - E F US 82-136-191
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AMBITO PROVINCIAL
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
gt
Base Imponible sobre las ventas.
Alícuotas generales
Sector Primario 1
Sector Secundario 1,5
Construcción 2,50
Sector Terciario 3,50
Impuesto a los sellos
Impuesto Inmobiliario (sobre el inmueble)
Impuesto a los Automotores
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AMBITO MUNICIPAL
Tasa de Seguridad e Higiene
gt
Base Imponible sobre las ventas
En algunos municipios, se toma la cantidad de
empleados
Alícuotas generales
Sector Primario 0,4
Sector Secundario 0,6
Sector Terciario 0,8
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Tasa por Publicidad y Propaganda
gt
Base Imponible Tamaño de los carteles (en m2)
Marquesinas
Salientes
Vitrinas
Ubicación geográfica del local comercial,
industrial
Monto a pagar Suma fija en base a un cóctel de
los datos señalados
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Otras Tasas Municipales
Tasa de Calderas y Motores
Tasa de Alumbrado, Barrido y Limpieza
(sobre el inmueble)
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SUPERPOSICIONES
Base imponible Ventas
Ámbito Nacional IG (una vez deducidos
los gastos)
Ámbito Provincial Ingresos Brutos
Ámbito Municipal Tasa por Seg. e Higiene
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Base imponible Valor del Inmueble
(costo o valuación fiscal)
Ámbito Nacional
- IGMP - Impuesto sobre los Bienes Personales
Ámbito Provincial Impuesto Inmobiliario
Ámbito Municipal Tasa por Alumbrado,
Barrido y Limpieza
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REFLEXIÓN FINAL
Impostómetro
gt
Gastómetro
gt