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(No Transcript)
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Operaciones Asimiladas a la Importación
Arantza Imaz
Asesora Fiscal
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Actividad en procesos de elaboración
Control de fincas
Procesos de elaboración
Vendimia
Declaraciones de cosecha y producción
Confección de libros y liquidación de IIEE
Control de costes
Libros aduanas y agricultura
Gestión de stocks
Aprovisionamiento (compras)
Documentos 800-380
VENTAS
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Esquema de la tributación de las Operaciones
Asimiladas a la Importación (OAI)
Abandono del régimen suspensivo
Régimen General de IVA
Entrega Exenta de IVA (1)
OAI Devengo IVA (2)
Mdo Interior
Bodega A Elaboración vino
Traslado vino
Bodega B o Depósito Fiscal
Uva
Salida / Venta
Mdo Exterior
Entrega Exenta de IVA (2)
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Esquema de la tributación de las Operaciones
Asimiladas a la Importación (OAI)
Entrega Exenta (1)
Bodega A Elaboración vino
Bodega B o Depósito Fiscal

• El vino está en Régimen suspensivo de IIEE
• El movimiento de vinos entre establecimientos va
  amparado en documento 500
• Entrega exenta de IVA
• En factura debe figurar Operación exenta, Artº
  24. Uno,1ºe) o Artº 24. Ino. 2º DFN-IVA

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Esquema de la tributación de las Operaciones
Asimiladas a la Importación (OAI)
Abandono del régimen suspensivo
Mercado Interior
OAI Devengo IVA (2)
Bodega B o Depósito Fiscal
Salida / Venta
Mercado Exterior
Entrega Exenta de IVA (1)
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Esquema de la tributación de las Operaciones
Asimiladas a la Importación (OAI)

• MERCADO EXTERIOR
• No se genera OAI
• El envío de vino va amparado en documento 500
• Exento por exportación o entrega intracomunitaria
• Factura Exenta de IVA, Arts 21 ó 25 DFN-IVA
• MERCADO INTERIOR
• Se devenga OAI
• Declaración 380 en aduanas
• Declaración IVA en DFA (esta operación no tiene
  reflejo)

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Esquema de la tributación de las Operaciones
Asimiladas a la Importación (OAI)

• Artº 24.Uno.1º.e) Las entregas de bienes
  destinados a ser vinculados a un régimen de
  depósito distinto al aduanero
• Artº 24.Uno.2º Las prestaciones de servicios
  directamente relacionadas con los bienes
  vinculados al régimen de depósito distinto al
  aduanero
• Artº 24.Dos El régimen de depósito distinto de
  los aduaneros será el que defina el Anexo de la
  Norma.
• Anexo Quinto El régimen depósito distinto al
  aduanero Régimen suspensivo de los bienes
  objeto de Impuestos Especiales de fabricación

EXENCIÓN

• Artº 17Las importaciones de bienes
• Artº 19.5º Se considera OAI el abandono de
  los regímenes comprendidos en el artº 24 de esta
  Norma, de los bienes cuya entrega o adquisición
  para ser vinculados a dichos regímenes se hubiese
  beneficiado de la exención del Impuesto.

SUJECIÓN COMO OAI
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Esquema de la tributación de las Operaciones
Asimiladas a la Importación (OAI)

• Tributación por la Operación Asimilada a la
  Importación ()
• (Normativa vigente desde 01/04/2005)
• CUÁNDO LIQUIDAR cuando los bienes abandonan el
  régimen suspensivo
• QUIÉN el propietario de los bienes
• DÓNDE En la Agencia Estatal Tributaria- Aduanas
• En entidades colaboradoras, internet, correo
  certificado,
• Aduana (Lermandabide, Polígono Jundiz,3
  Vitoria-Gasteiz)
• AEAT (Olaguibel, 7 Vitoria-Gasteiz)
• () DFA entiende que las OAI procedentes de
  ventas interiores (bodegas) son competencia de a
  DFA
• () Régimen fiscal aplicable a la fabricación,
  transformación, tenencia y circulación de
  productos objeto de IIEE y que habíendose
  realizado el hecho imponible, no se produce el
  devengo y,en consecuencia, el impuesto no es
  exigible.

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Esquema de la tributación de las Operaciones
Asimiladas a la Importación (OAI)

• CÓMO MODELO 380
• Base Imponible la de la última entrega exenta
  servicios posteriores exentos
• Si son el resultado de la mezcla de varios de
  distinta procedencia o de diferentes calidades
  Precio Medio Ponderado (u otro método
  contable aceptado en derecho)
• Este procedimiento permite recuperar la cuota que
  hubiera correspondido a las operaciones que se
  beneficiaron de la exención.
• Deducciones La propia cuota devengada por OAI
• Plazo Los primeros 20 días del mes siguiente
• ()Nota DFA entiende que las OAI procedentes de
  ventas interiores (bodegas) son competencia dela
  DFA.

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Vitoria-GasteizTfno. 945 21 74 41 Fax 945
21 72 03
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(Alava)Tfno. 945 60 08 09 Fax [phone]

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