Presentacin de PowerPoint

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Administración General de Asistencia al
Contribuyente
ASPECTOS FISCALES APLICABLES A LAS IPES
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Artículo 95 fracción X LISR

• PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
• Sociedades o Asociaciones de carácter civil que
  se dediquen a la enseñanza, con autorización o
  con reconocimiento de validez oficial de estudios
  en los términos de la LGE, así como las
  instituciones creadas por Decreto Presidencial o
  por Ley, cuyo objeto sea la enseñanza

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Artículos 102, segundo y tercer párrafos LISR

• PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
• La Federación, los Estados, los Municipios y las
  Instituciones que por Ley estén obligadas a
  entregar al Gobierno Federal el importe íntegro
  de su remanente de operación
• Los Organismos Descentralizados que no tributen
  conforme al Título II de la LISR

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Artículo 102 LISR

• OBLIGACIONES EN MATERIA DE ISR
• Retener y enterar el impuesto
• Exigir la documentación que reúna requisitos
  fiscales, cuando hagan pagos a terceros

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Artículo 118 LISR

• OBLIGACIONES DE LOS PATRONES
• Retener ISR sus trabajadores y asimilados y
• entregar el CAS.
• Calcular el impuesto anual.
• Proporcionar constancias de remuneraciones
• y retenciones.
• Solicitar constancia de otros patrones.

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Artículo 118 LISR

• OBLIGACIONES DE LOS PATRONES
• Presentar declaraciones anual de entregas
• de CAS.
• Retener y enterar ISR por concepto de pagos.
• Presentar declaraciones anual de sueldos.
• Proporcionar constancias de viáticos pagados.
• Inscribir a los trabajadores en el RFC.

7
Artículo 113,114 y 115 LISR
CALCULO DE LA RETENCIÓN
8
Artículo 113,114 y 115 LISR
CALCULO DE LA RETENCIÓN
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Artículo 115 LISR
ACREDITAMIENTO DEL CAS
10
Artículo 127 último párrafo LISR

• HONORARIOS
• Retener y enterar ISR por concepto de pagos a
  personas físicas que prestan servicios personales
  independientes

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Artículo 143 quinto párrafo LISR

• ARRENDAMIENTO
• Retener y enterar ISR por concepto de pagos a
  personas físicas por el otorgamiento del uso o
  goce temporal de inmuebles.

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Artículo 113 LISR y Cuarto del Decreto de 31 mayo
2002

• FECHAS DE ENTERO
• 17 del mes siguiente al periodo al que
  corresponda el pago

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Artículo 116 LISR

• DECLARACIÓN ANUAL POR SALARIOS
• Cálculo del impuesto anual por cada trabajador
  que no haya rebasado su ingreso en 2003 de 300,
  000.00

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Artículo 117, fracción III LISR

• No se efectua cálculo anual cuando los
  trabajadores
• a) Obtengan otros ingresos acumulables
• b) Comuniquen que presentarán declaración anual.
• c) Dejen de prestar servicios antes del 31de
  diciembre ó hayan prestado servicios a 2 ó
  más empleadores .
• d) Obtengan ingresos de fuente de riqueza en el
  extranjero
• e) Obtengan ingresos que excedan de 300,000.00

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Artículo 115, último párrafo LISR

• ISCAS
• Se deroga el ISCAS
• Se elimina el entero de un monto equivalente
  al CAS

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Artículo 86, fracciones IV, IX y X LISR

• DECLARACIONES INFORMATIVAS
• Sueldos y salarios
• Otras retenciones
• CAS pagado en efectivo
• Retenciones de ISR y pagos efectuados a
  residentes en el extranjero

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Regla 3.10.1. de la 5a RMF

• DONATIVOS
• La Federación, Estados y Municipios, así como sus
  órganos desconcentrados y organismos
  descentralizados, están autorizados por Ley para
  recibir donativos deducibles
• No requieren autorización, ni publicación en DOF
• Comprobantes sin impresor autorizado, sólo con
  requisitos del art. 40 RCFF

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Artículos 1-A y 3 LIVA, reglas 5.1.2, 5.1.3,
5.1.7 y 5.1.8 RMF

• La Federación y organismos descentralizados
• Retención de 2/3 partes del IVA cuando
• Paguen servicios personales independientes
• Paguen el uso o goce temporal de bienes
• Adquieran bienes

19
Reglas 5.1.2, y 5.1.3. RMF
La Federación y organismos descentralizados
Retención del 4 de IVA por servicios de
AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE BIENES
20
Artículo 26, fracción I CFF
RESPONSABLES SOLIDARIOS Retenedores y personas
a quienes las leyes impongan la obligación de
recaudar contribuciones a cargo de los
contribuyentes, hasta por el monto de dichas
contribuciones
21
Artículo 108 CFF

• DEFRAUDACIÓN FISCAL
• Comete el delito de defraudación fiscal quien con
  uso de engaños o aprovechamiento de errores,
  omita total o parcialmente el pago de alguna
  contribución u obtenga un beneficio indebido con
  perjuicio del fisco federal.

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Artículo 108 CFF

• PENA CORPORAL
• Defraudación fiscal se sancionará con pena de
  prisión
• 3 meses a 2 años, si lo defraudado no
  excede de 500,000
• 2 a 5 años, si lo defraudado excede de 500,000
  pero no de 750,000
• 3 a 9 años si lo defraudado es mayor de
  750,000

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Artículo Segundo Transitorio, fracción VII CFF
DOF 31/12/2000

• CUENTA NUEVA Y BORRÓN
• Las autoridades fiscales, con motivo del
  ejercicio de sus facultades de comprobación,
  procederán como sigue para determinar
  contribuciones omitidas.

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• CUENTA NUEVA Y BORRÓN
• Cuando el ejercicio de facultades de
  comprobación inicie
• Entre abril 2003 y marzo 2004, determinarán, en
  primer lugar, las contribuciones omitidas en los
  ejercicios de cualesquiera de los años 2000, 2001
  y 2002.
• Entre abril 2004 y marzo 2005, determinarán, en
  primer lugar, las contribuciones omitidas
  correspondientes a cualesquiera de los años de
  2000, 2001, 2002 y 2003.

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Artículo Segundo Transitorio, fracción XIV
CFF

• PAGO EN PARCIALIDADES
• Las personas físicas y morales, que tengan
  créditos fiscales por impuestos trasladados,
  retenidos o recaudados, generados con
  anterioridad a la entrada en vigor del presente
  Decreto, podrán solicitar autorización para pagar
  a plazos dichas contribuciones.

26
Artículo Segundo Transitorio, fracción XIV CFF

• SIEMPRE Y CUANDO
• a) Garanticen el interés fiscal
• b) Efectúen el pago de una cantidad
  equivalente al 20 de la totalidad del
  adeudo que corresponda a la primera
  parcialidad
• LA AUTORIZACIÓN EN NINGÚN CASO EXCEDERÁ DE 24
  PARCIALIDADES.