COMPTABILIT

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COMPTABILITÉ DE GESTION ET T2A

• Quels effets sur le financement ?
• Quelles conséquences sur la gestion?
• A quels outils de pilotage recourir ?

2
LA PROGRESSION DE LEXPOSE

• Les enjeux du financement de lhospitalisation
• Les conséquences de la T2A pour le champ SSR et
  chacun des établissements
• Les modes danalyse
• Les solutions possibles

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LA PROBLEMATIQUE

• La dotation globale de financement (DGF), en ne
  liant que très faiblement le budget à l'activité
  réalisée, a conduit soit à la constitution de
  rentes de situation, soit à un manque de
  financement pour les structures les plus actives
  
• Secteurs public et privé (sous OQN) relèvent de
  deux modes de financement ni comparables, ni
  compatibles et freinent, en conséquence, les
  coopérations nécessaires et la recomposition du
  paysage hospitalier.

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DISPERTION DES MOYENS ALLOUESau niveau national
Valeur du point ISA Bretagne 2002 1.90 Valeur
du point ISA National 2002 2.148 Valeur du
point ISA Ile de France 2002 2.375 Valeur du
point ISA AP-HP 2002 2.528
5
DISPERTION DES MOYENS ALLOUESentre
établissements SSR
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LES ENJEUX

• Au de là des questions déquités entre
  établissements, régions, secteurs
• au niveau du secteur hospitalier une faible
  capacité à redéployer ses moyens pour sadapter
• au niveau des établissements peu dincitation à
  la performance

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LE MOYEN

• Le tarif à lactivité
• convergence à GHS / GHJ identique financement
  identique
• flexibilité les ressources évoluent avec le
  volume dactivité
• adéquation les ressources dépendent de la
  nature de lactivité

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DISPERTION DE LA VALEUR DU POINT ISA (ENC SSR
2000)
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LES OBJECTIFS

• Une plus grande médicalisation du financement
• Une responsabilisation des acteurs (incitation à
  sadapter)
• Une équité de traitement entre secteurs et entre
  établissements
• Le développement des outils de pilotage
  médico-économiques au sein des hôpitaux

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DES GAGNANTS ET DES PERDANTS
Nb de points ISA SSR Budget théorique Budget réel Sur/sous dotation Sur/sous dotation
Clinique A 16 771 451 4 597 055 5 699 110 1 102 055 24
Clinique B 14 113 732 3 868 573 5 902 004 2 033 430 53
Clinique C 25 797 292 7 071 038 9 775 744 2 704 706 38
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DES GAGNANTS ET DES PERDANTS CMP B
Nb de points ISA SSR Budget théorique Budget réel Sur/sous dotation Sur/sous dotation
Avant T2A 14 113 732 3 868 573 5 902 004 2 033 430 53

DAF (90) Tarifs Recettes totales Perte de recettes Perte de recettes
Simulation 1ère année 5 311 804 386 857 5 698 661 203 343 3,40
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DES GAGNANTS ET DES PERDANTS CMP B
Budget théorique Budget réel Sur/sous dotation Sur/sous dotation
N (avant T2A) 100 150 50 50

DAF Tarifs Recettes totales Perte de recettes Perte de recettes  
        / réel ant. / th N
Simulation N1 135 10 145 5 3,33 5,00
Simulation N2 120 20 140 10 3,45 10,00
Simulation N3 105 30 135 15 3,57 15,00
13
LA T2A, UN MECANISME DE MARCHE ?

• La T2A tend à
• mettre en concurrence les établissements /
  patients
• jouer le rôle dun prix de marché
• redimensionner les disciplines
• Un effet identique inciter à la performance
  économique, écarter les moins compétitifs

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LES CONSEQUENCES ET LES ENJEUX(selon la DHOS)

• des revenus mis en cause (des gagnants et des
  perdants)
• nécessité de nouvelles formes de management
  (gouvernance)
• améliorer l efficience optimiser les processus
  (meilleures pratiques) et l utilisation des
  ressources (bon usage)
• développer les capacités à contrôler, piloter et
  évaluer (gérer la qualité, connaître le service
  rendu)
• connaître son environnement et se positionner

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QUELS MODES DANALYSE?

• Une analyse ascendante
• Des analyses descendantes

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UNE DEMARCHE DESCENDANTE
Nb de points ISA SSR Sur dotation budgétaire Nb de lits et places autorisés Nb de GHJ 80 ISA ISA / lit ISA / j
Clinique A 16 771 451 24 73 24 229 746 771
Clinique B 14 113 732 53 63 39 224 027 830
Clinique C 25 797 292 38 148 21 174 306 749
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UNE DEMARCHE DESCENDANTE
Nb de points ISA SSR Sur dotation budgétaire Nb de lits et places autorisés ETP ETP / lit ISA / ETP
Clinique A 16 771 451 24 73 104 1,42 161 264
Clinique B 14 113 732 53 63 98 1,56 144 018
Clinique C 25 797 292 38 148 207 1,40 124 625
18
Quelques indicateurs

• Les coûts et masses budgétaires
• Budget théorique / budget réel
• Coût par section danalyse
• Coût par GHJ

19
Quelques indicateurs

• La structure des effectifs et la productivité
• La production (pts ISA) par lits et places,
  journée et séjours, métiers, unités
• Les temps intervenants par GHJ
• Les effectifs rapportés aux nb de lits et places,
  journées

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Quelques indicateurs

• Lefficacité
• La DMS par GHJ
• Le devenir des patients

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Quelques indicateurs

• La nature et létendue du case mix
• Nature et intensité des actes médicaux,
  soignants, éducatifs et sociaux selon lâge
• Rapport entre case mix et pleine utilisation des
  moyens

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QUELS PARAMETRES ?

• La T2A comporte trois composantes
• la pathologie (les coûts)
• lactivité (le volume de production)
• la prestation (les prix)

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Mettre en ligne GHJ et moyens
TARIFS
COÛTS
CMP
MOYENS
GHJ
ACTES
PATIENTS
24
EFFET DU NIVEAU DACTIVITE
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LA VISION PAR LES CONTRIBUTIONS

• Comment chaque GHS contribue-t-il au résultat ?
• Lapproche officielle de comptabilité
  analytique hospitalière (méthode des sections
  homogènes)
• Une alternative plus pertinente la méthode UVA
  http//www.association-uva.org/forum/viewtopic.php
  ?t6

26
EFFET DU NIVEAU DACTIVITE
27
EFFET DU NIVEAU DACTIVITE
28
HISTOGRAMME DE CONTRIBUTION DES GHJ
EFFET DE LA NATURE DE LACTIVITE
4O
2O
GHJ 53
0
GHJ 168
- 2O
GHJ 32
- 4O
29
Contributions des pôles / GHJ
Volume dactivité
Niche

Vache à lait
Contribution
Gouffre
Danseuse
-
30
HISTOGRAMME DE CONTRIBUTION DES GHJ
EFFET DE LA NATURE DE LACTIVITE
4O
2O
0
- 2O
- 4O
31
LA VISION PAR LES CONTRAINTES
Capacité (en patients/j)
CRRF OBONSOUAIN
200
Processus 1
Capacité théorique
150
Processus 3
100
Processus 2
Flux réel
Durée de séjour (en jours)
Contrainte
32
LA VISION PAR LES CONTRAINTES
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QUELS LEVIERS ?

• La T2A peut imposer un repositionnement des
  établissements en terme de structure
• de coûts
• et / ou dactivités

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QUELS LEVIERS ?

• LEFFICIENCE SEXPRIME PAR LE RAPPORT PRODUCTION
  / COÛT
• Réduire les coûts à activité constante
• Justifier et faire admettre le financement des
  surcoûts
• Augmenter le volume dactivité à coût constant
• Se repositionner par rapport aux besoins
• Répondre à des besoins plus homogènes en terme de
  prise en charge
• Accueillir des patients générant des GHJ en
  rapport avec les moyens existants

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QUELLES APPROCHES ?

• Lapproche comparatiste lENC, MAHOS
• Une variante, lapproche normative
• Lapproche managériale

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UNE APPROCHE GLOBALE LES HCL

• Une esprit et une volonté
• Accélérer la mise ne œuvre interne de la T2A
• La T2A comme projet et outil au service dune
  forte évolution stratégique, culturelle et
  managériale

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UNE APPROCHE GLOBALE LES HCL

• Une démarche
• Projet
• Transversale et pluridisciplinaire
• Une T2A centrée sur une bonne pratique médicale
  et organisationnelle du patient

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Quelles stratégies dentreprise ?

• Attractivité
• insertion dans des filières
• différenciation (image, prestations hôtelières)
• Positionnement
• offre de soins loco-régionale de la discipline /
  besoins
• capacité de prise en charge par létablissement
  des GHJ des patients accueillis
• Niveau des coûts

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• Pour aller plus loin sur la méthode UVA et les
  hôpitaux http//www.association-uva.org/forum/vi
  ewtopic.php?t6
• Pour mieux connaître lauteur
• Mon profil sur Viaduc http//www.viaduc.com/public
  /profil/?memberId0021jqueueq2cliz
• Pour télécharger la présentation ou engager un
  échange
• Mon adresse électronique denisabeille_at_aol.com