LE BILAN

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GEST B 402Eléments de Comptabilité et de
finance pour institutions culturelles

• LE BILAN

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OBJET DU BILAN

• Décrire la situation patrimoniale dune
  entreprise à un moment donné
• Permettre des niveaux de précision différents
• Par souci duniformité sa structure est soumise à
  des règles et à des conditions minimum (PCMN)

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Bilan

• Présentation en partie double
• Dun côté (gauche) les emplois de ressource ou
  Actifs (ce quon a)
• De lautre (droit) lorigine des ressources ou
  Passif (ce quon doit)

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Bilan sommaire

• Actif
• Description des différents postes de lActif

• Passif
• Description des différents postes du Passif

Idée organiser les différents postes du bilan
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Organisation

• Deux éléments
• Une identification sur base dun code numérique
  (cest une convention, lidée est de permettre
  datteindre la précision désirée)
• Un ordre de classement de lactif et du passif
  sur base respectivement de la liquidité et de
  lexigibilité

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(No Transcript)
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(No Transcript)
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Fonctionnement du système de classes

• Classe 1
• 10 Capital
• 100 Capital souscrit
• 101 Capital non appelé
• 11 Primes démission

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Exemple

• Société ANTIK dont lactivité principale
  consiste à vendre des antiquités. Créé avec un
  capital de 250.000. Elle possède un immeuble
  dune valeur de 150.000, une camionnette dune
  valeur de 30.000, plusieurs antiquités dune
  valeur de 200.000. Enfin, elle dispose de
  25.000 sur son compte bancaire et sest endettée
  auprès de la banque pour 100.000 à rembourser
  dans 2 ans et doit 55.000 à ses fournisseurs.

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Exemple (suite)

• Le 3 janvier, le patron dANTIK décide de
  revendre la camionnette pour 30000 et den
  acheter une autre pour 50.000
• Le 4 janvier, il emprunte 60.000 à la banque,
  remboursables dans 6 mois
• Le 10 janvier, il paye ses fournisseurs
• Quelle est lévolution du bilan????

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Egalité Actif-Passif

• Plusieurs possibilités
• Total bilantaire inchangé
• Actif ? et Actif?
• Passif ? et Passif?
• Nouveau total bilantaire
• Actif ? et Passif ?
• Actif? et Passif ?

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Mais

• Dans les exemples précédents la société ne sest
  ni enrichie ni appauvrie.
• Pour cela, il faut se référer au Compte de
  résultats