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Exportación de Servicios Aspectos Tributarios
Adolfo Sepúlveda Zavala Noviembre 6, 2007
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Exportación Servicios - Tributación

• Impuesto a la Renta
• Doble Tributación Internacional
• Países sin Convenio o Tratado
• Países con Convenio o Tratado

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Prestación de los Servicios

• 1.) Prestados a través de sociedades constituidas
  en el exterior
• 2.) Prestados al exterior
• a.) Sin desplazamiento
• b.) Con desplazamiento
• (profesionales
  trabajadores)

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Prestación de los Servicios

• 1.) Prestados a través de sociedades constituidas
  en el exterior

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Renta Mundial

• Salvo disposición en contrario de la presente
  ley, toda persona domiciliada o residente en
  Chile, pagará impuestos sobre sus rentas de
  cualquier origen, sea que la fuente de entradas
  esté situada dentro del país o fuera de él

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Sociedades constituidas en el exterior

• Los dividendos percibidos o utilidades percibidas
  se gravan en Chile con los siguientes impuestos
• a.) Impuesto de Primera Categoría, tasa de 17
• b.) Impuesto Global Complementario, tasas
  progresivas, o Impuesto Adicional, tasa de 35,
  según sea el caso

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Impuestos pagados en el exterior

• Los impuestos a la renta pagados en el exterior,
  ya sea que correspondan a una retención sobre el
  dividendo o retiro de utilidades, como el
  impuesto corporativo que corresponda a la
  sociedad, constituyen un crédito contra los
  impuestos de
• Primera Categoría, y
• Global Complementario o Adicional

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Impuestos pagados en el exteriorCrédito -
Determinación

• Es la cantidad menor entre
• a.) El o los impuestos pagados al Estado
  Extranjero, y
• b.) El 30 de una cantidad tal que, al restarle
  dicho 30, la cantidad resultante sea el monto
  neto de la renta percibida respecto de la cual se
  calcula el crédito
• El crédito no puede exceder del 30 de la Renta
  Neta de Fuente Extranjera

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Renta Neta de Fuente Extranjera

• Es el resultado consolidado de utilidad o pérdida
  de fuente extranjera, en cada ejercicio,
  deducidos los gastos necesarios para generar
  dicho resultado, en la proporción que corresponda

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Ejemplo impuestos pagados en el exterior

• Utilidad antes impuestos 100
• menos 25 Impuesto
• Corporativo
  lt25gt
• Sub-Total
  75
• menos Retención dividendo
• 10 sobre 75
  7,5
• Remesado a Chile 67,5
• Total Impuestos Pagados (257,5) 32,5

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Determinación crédito en Chile, por impuestos
pagados en el exterior

• Cantidad tal 96,43
• menos 30 lt28,93gt
• Renta Neta 67,5 (67,5 0.7)
• Factor (0.42857) (67,5 x 0.42857)

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Requisitos para utilizar el crédito por impuestos
pagados en el exterior

• 1.) Registro de Inversión Extranjera ante el
  Servicio de Impuestos Internos
• 2.) Equivalentes a los impuestos a la renta
  chilenos, que sean obligatorios, pagados o
  retenidos
• 3.) Deberán acreditarse con un certificado
  oficial expedido por la autoridad competente del
  país extranjero, debidamente legalizado y
  traducido, cuando corresponda

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Dividendos o retiros de utilidades provenientes
de Argentina

• Los dividendos y participaciones en las
  utilidades de empresas, incluidos los retornos de
  excedentes de las cooperativas, sólo serán
  gravables por el Estado Contratante donde
  estuviere domiciliada la empresa que los
  distribuye
• Para Chile son rentas exentas

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Servicios prestados al exterior

• 2.) Servicios prestados al exterior
• a.) Sin desplazamiento
• a.2.1) A países sin convenio
• a.2.2) A países con convenio

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Servicios prestados desde Chile sin
desplazamiento países sin convenio

• Según el SII este tipo de servicios son rentas de
  fuente chilena
• En general los impuestos a la renta pagados o
  retenidos en el extranjero, constituyen una
  deducción o rebaja de la renta o ingreso
• Debiendo reportarse en Chile la renta percibida
• Esta situación produce un efecto de doble
  tributación

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Servicios prestados desde Chile sin
desplazamiento países con convenio

• El aspecto más importante en esta situación es la
  calificación del servicio como un Beneficio
  Empresarial

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Convenios de Doble Tributación - vigentesListado
de países

• Argentina Croacia
• Brasil Dinamarca
• Canadá España
• Ecuador Francia
• México Noruega
• Perú Polonia
• Reino Unido e
  Irlanda
• Corea del Sur del Norte
• Nueva Zelandia Suecia
• 
  

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Convenios de Doble Tributación
suscritosListado de países

• Colombia
• Irlanda
• Malasia
• Paraguay
• Portugal
• Rusia
• Tailandia

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Convenios de Doble Tributación en negociación
Listado de países

• Australia Hungria
• Bélgica India
• China Italia
• Cuba Kuwait
• Estados Unidos República Checa
• Finlandia Suiza
• Holanda Venezuela

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Beneficio Empresarial

• Los beneficios de una empresa de un Estado
  Contratante solamente pueden someterse a
  imposición en ese Estado, a no ser que la empresa
  realice su actividad en el otro Estado
  Contratante por medio de un Establecimiento
  Permanente situado en él

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Establecimiento Permanente

• Significa un lugar fijo de negocios mediante el
  cual una empresa realiza toda o parte de su
  actividad
• Las sedes de dirección
• Las sucursales
• Las oficinas
• Las fábricas
• Los talleres

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Servicios Prestados a Argentina

• Los beneficios resultantes de las actividades
  empresariales sólo serán gravables por el Estado
  Contratante donde éstas se hubieren realizado
• Las rentas obtenidas por empresas de servicios
  profesionales y asistencia técnica de cualquier
  naturaleza, serán gravables por el Estado
  Contratante en cuyo territorio se prestaren tales
  servicios

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Servicios prestados al exterior con
desplazamiento países sin convenio

• Si las rentas se generan por el uso de marcas,
  patentes, fórmulas, asesorías técnicas y otras
  prestaciones similares, tienen la alternativa de
  utilizar como crédito los impuestos pagados o
  retenidos en el exterior
• El crédito es sólo contra el Impuesto de Primera
  Categoría de la Ley de Renta

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Servicios prestados al exterior con
desplazamiento países con convenio

• El aspecto importante en este tipo de prestación
  es la calificación de Beneficio Empresarial,
  tal como se comentó en transparencias anteriores,
  y su relación con el concepto de Establecimiento
  Permanente

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Establecimiento PermanenteIncluye

• Una obra o proyecto de construcción, instalación
  o montaje y las actividades de supervisión
  relacionadas con ellos, pero sólo cuando dicha
  obra, proyecto de construcción o actividad tenga
  una duración superior a seis meses

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Establecimiento PermanenteIncluye

• La prestación de servicios por parte de una
  empresa, incluidos los servicios de consultorías,
  por intermedio de empleados u otras personas
  naturales encomendados por la empresa para ese
  fin, pero sólo en el caso que tales actividades
  prosigan en el país durante un período o períodos
  que en total excedan de 183 días, dentro de un
  período cualquiera de doce meses

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Servicios prestados al exterior con
desplazamiento países con convenio

• En el caso que la prestación se efectúe en
  Argentina, sólo es gravable por dicho país
• La renta argentina debe ser considerada como una
  renta exenta

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Regalías Países con Convenio

• En general las regalías en los países con
  convenio se encuentran gravadas a tasas
  rebajadas, y que corresponden básicamente al pago
  por el uso de la propiedad intelectual o
  industrial
• Sin embargo, también se grava como una regalía el
  uso o el derecho al uso de informaciones
  relativas a experiencias industriales,
  comerciales o científicas

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Deloitte se refiere a uno o más entre Deloitte
Touche Tohmatsu, una asociación suiza, sus
firmas miembro, y sus respectivas filiales o
afiliadas. Como una asociación suiza, ni Deloitte
Touche Tohmatsu ni cualquiera de sus firmas
miembro tienen responsabilidad por los actos u
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una de las firmas miembro es una entidad legal
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