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R U T

• Que constituye el - RUT. es el nuevo y único
  mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a
  los sujetos de obligaciones administradas y
  controladas por la Dirección de Impuestos y
  Aduanas Nacionales.
• DECRETO NUMERO 2788 DE 2004

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Registros Incorporados

• El Registro Tributario utilizado por la DIAN
• El Registro Nacional de Vendedores
• El Registro Nacional de Exportadores de Bienes y
  Servicios, y
• El Registro de los usuarios aduaneros autorizados
  por la Dirección de Impuestos y Aduanas
  Nacionales.

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Elementos del RUT

• La Identificación. nombre de las P.N. o a la R.S.
  de las P.J. y demás sujetos de obligaciones
  administradas por la DIAN, - NIT (competencia
  DIAN), permitiendo su individualización.
• La Ubicación. lugar donde la DIAN podrá contactar
  oficialmente y para todos los efectos, al
  respectivo inscrito, sin perjuicio de otros
  lugares autorizados por la Ley.
• La Clasificación. naturaleza, actividades,
  funciones, características, atributos, regímenes,
  obligaciones, autorizaciones y demás elementos
  propios de cada sujeto de las obligaciones
  administradas por la DIAN.

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Ley 1111 de 2006 ART. 49

• Sanción por no inscribirse en el Registro Único
  Tributario - RUT, antes del inicio de la
  actividad, por parte de quien esté obligado a
  hacerlo.
• Se impondrá la clausura del establecimiento,
  sede, local, negocio u oficina, por el término de
  un (1) día por cada mes o fracción de mes de
  retraso en la inscripción, o una multa
  equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso
  en la inscripción, para quienes no tengan
  establecimiento, sede, local, negocio u oficina.

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• Sanción por no exhibir en lugar visible al
  público la certificación de la inscripción en el
  Registro Único Tributario - RUT, por parte del
  responsable del régimen simplificado del IVA.
• Se impondrá la clausura del establecimiento,
  sede, local, negocio u oficina, por el término de
  tres (3) días.

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• Sanción por no actualizar la información dentro
  del mes siguiente al hecho que genera la
  actualización, por parte de las personas o
  entidades inscritas en el Registro Único
  Tributario -RUT.
• Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT
  por cada día de retraso en la actualización de la
  información. Cuando la desactualización del RUT
  se refiera a la dirección o a la actividad
  económica del obligado, la sanción será de dos
  (2) UVT por cada día de retraso en la
  actualización de la información.

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• Sanción por informar datos falsos, incompletos o
  equivocados, por parte del inscrito o del
  obligado a inscribirse en el Registro Único
  Tributario- RUT
• Se impondrá una multa equivalente a cien (100)
  UVT.

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• Decreto 640 de 2005 , modifica Decreto 4400
• Determinación del beneficio neto o excedente. Las
  entidades a que se refiere el numeral 4 del
  artículo 19 del Estatuto Tributario determinarán
  su excedente contable de acuerdo a las reglas
  establecidas por la normatividad cooperativa y el
  Decreto 1480 de 1989, según el caso. (ART. 10 Ley
  1066)
• A su vez el beneficio neto o excedente fiscal
  que se refleja en la declaración del impuesto
  sobre la renta y complementarios se determinará
  conforme al procedimiento previsto en los
  artículos 3, 4 y 5 del Decreto 4400.

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• Decreto 640 de 2005
• Exención del beneficio neto o excedente fiscal
  para el sector cooperativo y asociaciones
  mutuales. El beneficio neto o excedente fiscal
  estará exento del impuesto sobre la renta y
  complementarios cuando cumpla con las siguientes
  condiciones
• Que el beneficio neto o excedente contable se
  destine exclusivamente según lo establecido en la
  Ley 79 de 1988, para el caso de las cooperativas
  y en el Decreto 1480 de 1989, para las
  asociaciones mutuales.

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• Decreto 640 de 2005
• Que de conformidad con el numeral 4 del articulo
  19 del Estatuto Tributario, al menos el veinte
  por ciento (20) del beneficio neto o excedente
  contable, se destine de manera autónoma por las
  propias cooperativas a financiar cupos y
  programas de educación formal en instituciones
  autorizadas por el Ministerio de Educación
  Nacional, de acuerdo con las disposiciones
  reglamentarias vigentes. Estos recursos serán
  apropiados de los Fondos de Educación y
  Solidaridad de que trata el articulo 54 de la Ley
  79 de 1988 y del Fondo Social Mutual de que trata
  el articulo 20 del Decreto 1460 de 1989. (
  Decreto 2880 )

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Toma los recursos de los dos fondos creados con
base en el artículo 54 de la Ley 79, en el
Porcentaje que defina la cooperativa o mutual..
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BENEFICIOS GENERALES DEL R.T.E.

• Tarifa del impuesto de renta 20 sobre beneficio
  neto gravado (art. 356 E. T.)
• No les aplica el sistema de renta presuntiva.
• No se aplican la determinación de la renta por
  comparación patrimonial.
• No obligados a liquidar anticipo de impuesto de
  renta.
• No están obligados aplicar el sistema de ajustes
  integrales por inflación. (art. 329 2 E.T.)

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SECTOR COOPERATIVO

• Además de los beneficios generales
• Liquida su beneficio neto o excedente contable de
  conformidad con la legislación cooperativa.
• Obtiene la exención en renta con la inversión del
  20 del excedente contable, en educación formal .
  (artículo 5 del Decreto 640 de 2005). (su
  tributación la hace a través de la inversión en
  programas de educación formal).
• Pueden desarrollar cualquier actividad,
  comercial, industrial, mercadeo, transporte,
  servicios, financiero, en la construcción, etc.

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REMANENTE

• El remanente podrá aplicarse, en todo o parte,
  según lo determinen los estatutos o la Asamblea
  General, en la siguiente forma
• 1. Destinándolo a la revalorización de aportes,
  teniendo en cuenta las alteraciones en su valor
  real.2. Destinándolo a servicios comunes y
  seguridad social.3. Retornándolo a los asociados
  en relación con el uso de los servicios o la
  participación en el trabajo.4. Destinándolo a un
  fondo para amortización de aportes de los
  asociados.

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GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
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CUENTAS DE AHORRO LEY 1111
BANCO
COOPERATIVA
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CUENTAS DE HORRO
PREVIO
BANCO
COOPERATIVA
MECANISMO DE CONTROL
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ELECCION DE CUENTAS EXENTAS
CONOCE QUE LA EXENCION APLICA A UNA CUENTA DE
AHORROS POR PERSONA
AUTORIZA SUMINISTRO DE INFORMACION RELACIONADA
CON SU CUENTA DE AHORROS
AHORRADOR
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PENSIONADOS LEY 1111
41 - UVT EXENTO GMF. Los pensionados podrán
abrir y marcar otra cuenta en el mismo
establecimiento de crédito para gozar de la
exención a que se refiere el numeral 1 de este
artículo.
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CONTROL EXENCIONES
RESPPONSABLES DE LA OPERACION
BANCO
INSCRIBIRSE
COOPERATIVA
FONDO
NO DEVOLUCION
INSCRIPCION PREVIA
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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
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SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA ESPECIAL DEL
1.6 ART. 32 LEY 1111/06 (ART. 462-1 E.T.)

• CONCEPTOS
• SERVICIOS DE ASEO
• SERVICIOS DE VIGILANCIA PRIVADA
• SERVICIOS DE EMPLEO TEMPORAL
• SERVICIOS PRESTADOS POR COOPERATIVAS Y PRECOOPE-
• RATIVAS - MANO DE OBRA -
• B) REQUISITOS PARA GOZAR DE LA TARIFA ESPECIAL
  DEL 1.6
• REQUISITOS GENERALES
• CUMPLIMIENTO DE TODAS LAS OBLIGACIONES LABORALES
• O DE COMPENSACIONES
• CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE SEGURIDAD
  SOCIAL

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• REQUISITOS ESPECIFICOS
• Los servicios de vigilancia privada deben ser
  autorizados por la superintendencia de vigilancia
  privada
• Los servicios de empleo temporal deben ser
  autorizados por el ministerio de protección
  social
• Los prestados por las cooperativas y
  precooperativas de trabajo asociado en cuanto a
  la mano de obra se refiere, vigiladas por la
  superintendencia de economía solidaria y a las
  cuales se les haya expedido resolución de
  registro por parte del ministerio de protección
  social, de los regímenes de trabajo asociado,
  compensaciones y seguridad social

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DECRETO 4650

• Servicios gravados a la tarifa del 1.6. Para
  efectos de lo dispuesto en el artículo 462-1 del
  Estatuto Tributario tal como fue adicionado por
  el artículo 32 de la Ley 1111 de 2006, la tarifa
  del 1.6 aplicará exclusivamente cuando se trate
  de servicios de aseo, de vigilancia autorizados
  por la Superintendencia de Vigilancia Privada y
  de empleo temporal prestados por empresas
  autorizadas por el Ministerio de Protección
  Social. (resaltado fuera de texto)

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• Cuando estos servicios sean contratados con
  cooperativas y precooperativas de trabajo
  asociado, en los cuales la mano de obra sea
  prestada por los propios asociados o cooperados,
  y siempre que se encuentren vigiladas por la
  Superintendencia de Economía Solidaria o quien
  haga sus veces, a las cuales se les haya expedido
  resolución de registro por parte del Ministerio
  de la Protección Social, de los regímenes de
  trabajo asociado, compensaciones y seguridad
  social, la tarifa será del 1.6

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• Para la aplicación de esta tarifa, el responsable
  deberá cumplir con todas las obligaciones
  laborales, o de compensaciones si se trata de
  cooperativas y precooperativas de trabajo
  asociado, así como con los aportes a la seguridad
  social por concepto de pensiones, salud y riesgos
  profesionales.

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BASE GRAVABLE

• Parágrafo. Los responsables de los servicios a
  que se refiere este artículo aplicarán la tarifa
  señalada sobre la base gravable determinada en
  los artículos 447 y siguientes del Estatuto
  Tributario y tendrán derecho a solicitar los
  impuestos descontables de que trata el artículo
  485, limitados a la tarifa del correspondiente
  servicio de conformidad con lo previsto en el
  inciso segundo del artículo 498 Ibídem el exceso
  se llevará como un mayor valor del costo o del
  gasto respectivo.

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INFORMACION EN MEDIOS ELECTRONICOS
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• Aspectos más importantes contenidos en las
  resoluciones 12807 la cual regula la información
  a que hace referencia el art.631 del ET, y que
  por ende afecta al mayor universo de personas
  naturales y jurídicas ubicadas en Colombia y
  obligadas a suministrar información exógena a la
  DIAN.
• Se continua con el mismo esquema que se introdujo
  en las solicitudes de información exógena
  tributaria por el año gravable 2005 (presentación
  virtual, formatos construidos en estándar XML,
  nombres especiales para los formatos, inclusión
  obligatoria de direcciones de los terceros, etc.)
• Resoluciones emitidas 26 de octubre 2006

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ASPECTOS MAS IMPORTANTES RESOLUCION 12807
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PLAZOS RES. 12807
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