UNIVERSIDAD AUTONOMA DE ZACATECAS. U.A.C.A.

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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE ZACATECAS.U.A.C.A.

• Maestría en Derecho Fiscal.

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• TEORIA GENERAL DE LA CONTRIBUCION.
• Catedrático
• Lic. Gerardo Mandujano Barrientos.

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TEMARIO.

• 1.- Objeto e importancia del Derecho Fiscal.
  
  
  
• Conceptos Generales.
  
  
• 2.- Principios Doctrinarios y Constitucionales en
• Materia Fiscal.
• 3.- La Interpretación de las Normas Jurídico
• Fiscales.
• 4.- Los Sujetos.
• 5.- Las Autoridades Fiscales. Sus atribuciones y
• Facultades.
• 6.- Obligaciones de los Sujetos.
• 7.- Extinción de la Obligación Fiscal.
• 8- Garantías del Crédito Fiscal.

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1.- ASPECTOS GENERALES BASICOS.

• La Actividad Financiera del Estado.
• Actividad que desarrolla el Estado con el objeto
  de
• procurarse los medios necesarios para los gastos
• públicos destinados a la satisfacción de las
  necesidades
• públicas y en general a la realización de sus
  propios fines.
• Consta de tres fases importantes
• Obtención de Ingresos.
• Manejo de los recursos obtenidos.
• Efectuar las erogaciones.

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Los Aspectos de la Actividad Financiera.

• El Aspecto
  Económico.
• Surge al momento en que el Estado se ocupa de la
  obtención de los
• recursos necesarios para el cumplimiento de sus
  fines.
• Derivado de esto, se consideró por largo tiempo
  que la actividad
• financiera del Estado era una de las ramas de la
  ciencia económica.
• Es quizás el aspecto más sobresaliente de la
  actividad financiera
• estatal.

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Los Aspectos de la Actividad Financiera.

• El Aspecto Político.
• La facultad del Estado de procurarse los
  medios económicos necesarios para el
  cumplimiento de sus fines pertenece al ámbito de
  los poderes de supremacía o de imperio, que
  corresponden desde su origen, a los entes
  públicos.
• Los principios económicos quedan siempre
  subordinados al principio político que domina y
  orienta a toda la actividad financiera del
  Estado.

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Los Aspectos de la Actividad Financiera.

• El Aspecto Jurídico.
• La actividad financiera que realiza el Estado se
  encuentra sometida al Derecho.
• Todas las manifestaciones de voluntad del
• Estado, dentro del campo de la administración
• pública, y las relaciones que ésta entable con
  los
• particulares, deben tener siempre su sustento en
• la ley.

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Los Aspectos de la Actividad Financiera.

• El aspecto sociológico.
• Orientado por los elementos sociales a los que
  afecta.
• La actividad financiera del Estado, muchas
  veces es condicionada por las expectativas y
  anhelos de los diversos grupos sociales que
  conviven dentro del Estado.

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b) Teoría General del Derecho Fiscal.
Teoría General del Derecho Fiscal.Que es
lo que justifica o explica que los particulares
estén obligados a contribuir con parte de sus
ingresos para ayudar al sostenimiento de la
Administración Pública?
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Justificación Histórica.

• Al momento en que los grupos sociales adoptan
  la vida sedentaria, el conglomerado social obligó
  a sus integrantes a participar con una parte de
  sus ingresos, a fin de allegarle al gobierno los
  recursos económicos indispensables para la
  satisfacción de todas las necesidades colectivas.

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Justificaciones Doctrinarias.

• Teoría de la Relación de Sujeción.
• Se justifica por el mero sometimiento a la
  soberanía de quienes representan el poder
  público.
• Teoría del Beneficio Equivalente.
• Los servicios que el gobierno presta son
  equivalentes al importe de los impuestos que se
  pagan.

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EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO.

• A lo anterior es a lo que se conoce como el
  poder tributario del Estado, supremacía
  tributaria, potestad impositiva, poder fiscal.
• En México encuentra su fundamento
  Constitucional en los artículos 31 fracción IV,
  40,73 fracciones VII y XXIX, 115 fracción IV, 122
  fracción IV inciso b) y 124.

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EL ORIGEN DEL PODER TRIBUTARIO.

• Conforme a los artículos 39 y 41
  Constitucionales, el pueblo es el dueño original
  de la soberanía nacional, y por consecuencia
  también lo es de la potestad tributaria, la cual
  se ejerce a través de los órganos del gobierno.
• El órgano de gobierno al desempeñar esta
  atribución, lo hace con el poder soberano, y con
  los gobernados sometidos a ese poder, es decir,
  se coloca en una situación de superioridad
  respecto de los particulares.

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LA MANIFESTACION DEL PODER TRIBUTARIO.

• La potestad tributaria sólo puede expresarse
  mediante leyes emitidas por los órganos
  facultados para tal efecto, las cuáles establecen
  las hipótesis normativas que al hacerse realidad
  se traducen en pago de contribuciones a cargo del
  sujeto pasivo que realice el hecho generador.
• Lo anterior se desprende del contenido del
  artículo 31 fracción IV en relación con el
  artículo 14, ambos de la Constitución Política.
  

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EL EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO.

• Se presenta en el plano material, cuando la
  Administración Pública ya sea Federal, del D.F.,
  Estatal o Municipal, proceden a comprobar y a
  determinar que los hechos generadores, las
  liquidaciones y el entero de los créditos
  fiscales, se encuentran ajustados a la ley.
• En un momento dado, también se puede dar la
  intervención de los Poderes Legislativo y
  Judicial, así como de los Tribunales
  Contenciosos-Administrativos.

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Definición del Derecho Fiscal.

• Es el conjunto de normas jurídicas y
  principios de derecho público que regulan la
  actividad del Estado como fisco. (Arrioja
  Vizcaíno).
• Sergio Francisco de la Garza no nos define el
  derecho fiscal, sino el derecho tributario como
  el conjunto de normas jurídicas que se refieren
  al establecimiento de los tributos, a las
  relaciones jurídicas que se establecen entre la
  administración y los particulares, a los
  procedimientos que pueden surgir y a los ilícitos
  y las sanciones establecidas por su violación.

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c) Fuentes Formales del Derecho Fiscal.

• Son los procedimientos, formas, actos o hechos,
  y demás medios de creación e interpretación, en
  los cuales tienen su origen los principios y
  leyes en general.

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Cuales son esas fuentes

• La Constitución.
• La Ley.
• Reglamentos Administrativos.
• Decretos-Ley.
• Decretos-Delegados.
• La Jurisprudencia.
• Tratados Internacionales.
• La Doctrina.

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d) Concepto de Tributo.

• El tributo, contribución o ingreso tributario es
  el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado,
  actuando como sujeto activo, exige a un
  particular, denominado sujeto pasivo, el
  cumplimiento de una prestación pecuniaria,
  excepcionalmente en especie.
• El tributo viene a constituir la manifestación
  económica de la relación jurídico-tributaria,
  representada por el derecho de cobro a favor del
  fisco y la correlativa obligación de pago a cargo
  del contribuyente.

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La definición del Código Fiscal dela Federación.

• Artículo 6o. Las contribuciones se causan
• conformen se realizan las situaciones jurídicas
  o de hecho, previstas en las leyes fiscales
  durante el lapso en que ocurran.
• Más que definición, solo se define el momento
  en que se causa una contribución.

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e) Clasificación de los Tributos.

• La Clasificación Tradicional.
• Directos- No son susceptibles de repercutirse.
  Inciden en utilidades o rendimientos.
• Indirectos- Sí poseen la posibilidad
  traslativa. Gravan el consumo.
• Reales- Gravan la titularidad de algún derecho
  real.
• Personales- Gravan los ingresos que se
  obtienen de las actividades productivas.

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2.- PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA
FISCAL.

• a) Los principios doctrinarios.
• Proporcionalidad.
• Certidumbre o certeza.
• Comodidad.
• Economía.
• Conceptos desarrollados por Adam Smith.

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principios doctrinarios

• Capacidad de pago.
• Del beneficio.
• Crédito por ingreso ganado.
• Ocupación plena.
• De la conveniencia.
• Estos fueron desarrollados por Harold M.
• Sommers

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b) Principios Constitucionales.

• Se contienen en el artículo 31, fracción
• IV, de nuestra Constitución Política.
• Generalidad.
• Obligatoriedad.
• Vinculación con el gasto público.
• Proporcionalidad y equidad.
• Legalidad.

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3.- LA INTERPRETACION DE LAS NORMAS JURIDICO
FISCALES.

• Interpretar una ley significa desentrañar su
  contenido para poder aplicarla.
• La interpretación de las leyes es una labor
  que puede llevar a cabo cualquier interesado en
  comprender su contenido, para poder aplicarlas a
  casos o situaciones concretas.

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a) Métodos de interpretación.

• Interpretación literal.
• Lógico conceptual.
• Interpretación auténtica.
• A contrario sensu.
• Interpretación analógica.
• Interpretación exacta.
• Interpretación estricta (art. 5 C.F.F.).

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b) Jerarquía de las leyes fiscales.

• Al existir una multiplicidad de normas
  jurídicas, con toda seguridad se presentarán
  conflictos entre estas al momento de su
  aplicación.
• A fin de dar solución a estos conflictos, se
  recurre a dos principios jurídicos
• Principio de supremacía y superioridad.
• Principio de preferencia o prelación de la ley de
  la materia.

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c) La eficacia de la ley fiscal en el tiempo.

• Desde cuando inicia su vigencia?
• Hasta cuando rige?
• Qué sucede con las situaciones preexistentes a la
  norma?

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d) La eficacia de la ley fiscal en el espacio.

• La ley tiene un ámbito territorial de vigencia
  que coincide con los límites geográficos del
  Estado que la expide.
• Cuando dos Entidades Públicas o más, imponen
  una misma contribución sobre un mismo hecho
  generador, se presenta la figura de la doble o
  múltiple imposición.