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Ajuste Anual I.R.P.F.Asesoría Tributaria y
Recaudación
Diciembre/2007
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Contenido

• Ajuste Anual I.R.P.F.
• Vigencia de Deducciones y Multingreso No
  aplicaciòn del MNI
• Partidas exclusivas CESS
• Valores BPC
• Cálculo
• Casos
• Otras consideraciones
• Liquidación del mes 12/07
• Modificaciones posteriores al Ajuste

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Vigencia de las deducciones

• Deducciones Declaradas por trabajador
• Atención Médica personas a cargo
• Deducciones profesionales
• Para Anticipos desde el 1/9/07
• Se aplican a partir del mes de cargo siguiente a
  la fecha de presentación del Form. 3100 por parte
  del trabajador a la empresa.
• Para altas y bajas
• Para Ajuste Anual
• Se aplican desde la fecha de vigencia de las
  mismas
• Independiente de la fecha de presentación del
  formulario DGI 3100

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Ejemplo

• Deducciones Declaradas por trabajador
• Trabajador le presentó a la empresa el Form. DGI
  3100 el 15/09/07, declarando un hijo menor a
  cargo, con vigencia desde 07/2007.
• Esta deducción será considerada para el cálculo
  del anticipo, a partir del mes de cargo 10/07,
  sin embargo para el ajuste aplicará desde 07/07
• Resumen
• Anticipos desde 10/07
• Ajuste anual desde 07/07

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Vigencia de las deducciones

• Deducciones Declaradas por trabajador
• Algunas consideraciones
• Situaciones donde el trabajador declara una
  deducción con fecha de vigencia anterior a su
  ingreso a la empresa.
• Ejemplo ingresa el 28/10/07, presenta deducción
  de 1 hijo menor a cargo con vigencia 07/07,
  siendo ésta su primera actividad laboral.
• Para anticipos desde 11/07
• Para ajuste desde 07/07
• Egresos A la fecha, las bajas de las
  deducciones de los trabajadores egresados, no se
  producen en forma automática.

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Vigencia de las deducciones

• Deducciones Declaradas por empresa y Automáticas
• Aportes a Cajas de auxilio o Seguros
  Convencionales
• Aportes a los Fondos Complementarios de Previsión
  Social
• Aportes personales jubilatorios (montepío),
  seguro por enfermedad y fondo de reconversión
  laboral
• Para Anticipos y Ajuste Anual
• Se aplican para el mismo mes de cargo en el cual
  fueron retenidos los aportes al trabajador

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Vigencia de las deducciones

• Deducciones Automáticas
• Aportes personales (jubilatorio, SE y FRL)
• Algunas consideraciones
• Deberán ser tenidos en cuenta todos los importes
  que fueron descontados al trabajador por las
  partidas gravadas por CESS del período de
  liquidación.
• Independientemente que las mismas no constituyan
  renta computable a los efectos del IRPF
• Ejemplo Aguinaldo de 12/07, si bien la cuota
  parte que corresponde al mes de junio/07 no es
  gravado por el IRPF, son deducibles los aportes
  personales sobre la totalidad del aguinaldo.

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Multingreso No aplicación del MNI

• Quienes perciban simultáneamente rentas de
  trabajo de más de un empleador y/o pasividad y
  sus ingresos superen el importe del Mínimo No
  Imponible (MNI)
• Sólo podrán deducir el MNI en una de las fuentes
  pagadoras.
• En las restantes deberán optar por la No
  aplicación del MNI
• Rige a partir del 1 de octubre de 2007.

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Vigencia opción No aplicación del MNI

• Para Anticipos y Ajuste Anual
• Anticipos
• Aplica para el mes de cargo siguiente a la fecha
  de presentación del formulario DGI 3100, por
  parte del trabajador a la empresa.
• Para altas y bajas
• Ajuste
• Aplica para aquellos meses en los cuales fue
  tenido en cuenta para los anticipos

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Ejemplo Vigencia opción No aplicación del MNI

• Trabajador le presentó a la empresa el Form. DGI
  3100 el 20/10/07, realizando la opción de No
  aplicación del MNI, con vigencia desde 10/07.
• Esta opción será considerada tanto para los
  Anticipos como para el Ajuste Anual desde el mes
  de cargo siguiente a la fecha de presentación del
  Form. DGI 3100, o sea desde 11/07.
• En resumen
• Anticipos desde 11/07
• Ajuste anual desde 11/07

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Tabla Aplicación de deducciones
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Partidas exclusivas CESS

• Concepto 8 en Nómina - considera aquellas
  partidas gravadas por CESS y no gravadas por IRPF
• Se crea a partir de diciembre/2007
• En mes cargo 12/2007 - se deberán incluir las
  partidas del período 07/07 a 12/07
• A partir de mes cargo 01/2008 - las
  correspondientes a cada mes
• Opera restando para determinar la base imponible
  del IRPF, no obstante se declara positivo
• La base de IRPF siempre deberá ser mayor o igual
  que 0, siendo la única excepción posible 12/07

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Partidas exclusivas CESS

• Incluye
• Aguinaldo, licencia y similares, devengados antes
  del 1/7/2007
• Otras partidas que por reglamentación son No
  gravadas por IRPF y sí por CESS.
• Ejemplo alojamiento y vivienda de rurales que
  pernocten en el establecimiento..
• Excluye
• Salario vacacional
• Licencia no gozada
• Otras partidas no gravadas por CESS

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Ejemplo Partidas exclusivas CESS

• Mes 12/07- Dependiente con sueldo mensual de
  30.000.
• Sueldo 06/07 - 24.000 y tomó en 08/07 licencia
  del 2006 por 10.000.-
• Declaración Nomina de 12/07
• Concepto 1 Sueldo - 30.000
• Concepto 2 Aguinaldo - 14.500
• Concepto 8 Partidas exclusivas CESS - 12.000
• 2.000 aguinaldo y 10.000 por licencia
• Total Monto Imponible CESS - 44.500
• Total Monto Imponible IRPF - 32.500

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Tabla valores BPC
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Cálculo Ajuste Anual

• IRPF Anual
• - Importe a deducir Anual
• - Anticipos (hasta noviembre07)

AJUSTE ANUAL
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Cálculo Ajuste Anual

• IRPF Anual
• Suma de ingresos 07/07 al 12/07
• Conceptos 1 2 3 5 6 - 8
• Los importes de los MNI por cada mes que
  corresponda
• Aplicar escala de rentas
• Anual dividido 2

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Cálculo Ajuste Anual

• Importe a deducir anual
• Suma de conceptos pasibles de deducción
• 07/07 al 12/07
• Aplicar escala deducciones
• Anual dividido 2

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Cálculo Ajuste Anual

• Anticipos hasta 11/07
• Suma de retenciones que correspondan al período
  07/07 a 11/07
• Resultado de Ajuste
• Positivo gt dicho importe será la retención de
  12/07
• Cero gt no se le realizará retención 12/07
• Negativo gt
• el trabajador canceló su obligación anual por los
  ingresos en dicha empresa
• tiene un saldo a su favor que deberá gestionar
  ante la DGI.
• no se le realizará retención en el mes de
  diciembre

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• CALCULO DE AJUSTE ANUAL CASOS PRACTICOS

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Casos de Ajuste Anual

• Caso 1- Dependiente de una empresa de industria y
  comercio
• Presentó a la empresa formulario 3100 en 06/07,
  declarando
• 2 hijos menores a cargo con vigencia 07/07 y
  marcó la opción de No aplicación del MNI.
• Sueldo de 06/07a 12/07 20.000

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(No Transcript)
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Casos de Ajuste Anual

• Caso 2- Dependiente de una empresa de industria y
  comercio
• Presentó a la empresa formulario 3100 el
  15/10/07, declarando deducciones por
• aportes jubilatorios a CJP Cat. 8, con vigencia
  07/07
• Sueldo de 06/07 a 12/07 18.000
• En el período 07/07 a 09/07 percibió además
  1.500 de ticket alimentación
• Tomó licencia generada en 2006, en 11/07, monto
  de licencia 9.000

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(No Transcript)
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Casos de Ajuste Anual

• Caso 3 Idem al caso 2 pero con un monto mayor
  en el concepto 8 Partidas exclusivas CESS, del
  mes de diciembre.

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(No Transcript)
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Casos de Ajuste Anual

• Caso 4 Dependiente nuevo régimen , con ingreso
  el 1/9/207, que presentó Form. 3100 en 9/07,
  declarando
• 5 hijos menores a cargo con vigencia 07/07
• Sueldo de 09/07 a 12/07 80.000

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(No Transcript)
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Otras consideraciones

• Liquidación de sueldos del mes 12/07 - Opción
• Aguinaldo - efectuar retención de anticipo a
  cuenta del Ajuste
• Sueldo hacer el Ajuste Anual
• Ejemplo sobre el Caso 4
• Aguinaldo de 20.000 Retención 559.-
• Ajuste
• IRPF anual 50.822
• Importe a deducir.... 7.677
• Anticipos hasta 11/07.... 35.108
• Ajuste Anual . 8.036
• Retención en Sueldo 8.036 -559 7.477

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Otras consideraciones

• Modificaciones posteriores al Ajuste
• Rectificativas en nómina
• Modificaciones en deducciones (altas, bajas,
  modificaciones)
• Corresponde reliquidar el mes del anticipo y el
  ajuste
• Hasta el 30/4/2008 el B.P.S. emitirá las facturas
  correspondientes al ejercicio 2007
• A partir de 05/2008 se gestionará ante D.G.I.
• Ejemplo Caso 1 rectifico mes 09/07, con 5.000.

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(No Transcript)
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Aspectos importantes

• Que es de suma importancia que exista
  concordancia entre retenciones realizadas y las
  calculadas por el BPS.
• Que la facturación del ajuste estará operativa en
  el mes de enero, por lo que se instrumentará un
  procedimiento para las situaciones de pagos
  anticipados
• Que tienen a su disposición Asistencia en
  cálculos IRPF, donde pueden retirar un reporte
  detallado de los cálculos por persona.
• Que la totalidad de los comunicados emitidos por
  el BPS se encuentran disponibles en la página
  www.bps.gub.uy en el sitio Reforma Tributaria/
  Novedades IRPF
• Muchas gracias
• Asistencia al Contribuyente