Diapositiva 1

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La Auditoria de Fideicomisos Aspectos Relevantes
a Considerar Riesgos y Mejores Prácticas del
Negocio
Expositor Lic. Jorge Porras Zamora Presidente de
JP Asociados Consultores Fiduciarios
Latinoamericanos, S.A Costa Rica
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• Esquema de la Presentación
• Concepto y Desarrollo del Fideicomiso
• Características Específicas
• Posibilidades del Instituto
• Riesgos del Negocio
• Mejores Prácticas

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• El Fideicomiso
• Nace en el Derecho Romano 280 años antes de
  Jesucristo (Pacto de Fiducia Fideicommisun).
• Es retomada y desarrollada en el Derecho
  Anglosajón en la edad media (Uses Trust).
• Adquiere su mayor desarrollo durante la Edad
  Media, en Francia su uso es relevante.
• Llega a nuestros países latinoamericanos a partir
  de los años 20 (Misión Kemmerer).

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• En los años 60 la figura se va incorporando en
  los Códigos de Comercio de países de América
  Latina de una manera bastante similar.
• Algunos países han promulgado leyes específicas
  que regulan la actividad fiduciaria.
• Uruguay es el último país en incorporar la figura
  dentro de su legislación mediante la promulgación
  de la ley de Fideicomisos en octubre de 2003.
• En la mayoría de los países ha tenido una gran
  acogida, convirtiéndose en un instrumento de gran
  atracción para el desarrollo de negocios teniendo
  como uno de los principales actores a los bancos.

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En términos compartidos para los distintos países
de América Latina decimos que un fideicomiso
es Un negocio jurídico en virtud del cual una
persona llamada Fideicomitente (Fiduciante,
Transmitente) transfiere uno o más bienes o
derechos de su propiedad a otra persona, llamada
Fiduciario, con el encargo de que los administre
o enajene y que, con el producto de su
administración, cumpla una finalidad lícita
establecida en el acto constitutivo en favor de
una tercera persona llamada Fideicomisario o
beneficiario.
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Tenemos entonces que en este negocio actúan tres
sujetos uno que es el dueño de los bienes y
derechos, quien constituye el fideicomiso, otro
que recibe los bienes para administrarlos, según
las instrucciones que se le establezcan en el
contrato y, finalmente, alguien (varios)
quien(es) recibe(n) los beneficios del negocio.
Fideicomitente
Fideicomisario
Fiduciario
Transfiere Bienes
Administra
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La administración fiduciaria se ha ido
profesionalizando, reservando su gestión a
entidades financieras o sociedades de objeto
especial.
Primer Aspecto a destacar del Instituto Nace en
el derecho y evoluciona como negocio poniéndose
al servicio de los más variados intereses
comerciales y financieros, cuya Gestión
Administrativa está a cargo, esencialmente, de
entidades bancarias o sociedades de objeto
especial.
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• Las caracterìsticas propias de la figura permiten
  su uso para el desarrollo de múltiples negocios
• Incorpora toda clase de bienes destinados a la
  consecución de finalidades legítimas buscadas por
  las partes.
• Se conforma un patrimonio autónomo (fideicometido
  o especial) que responde solo por las
  obligaciones contraídas en el negocio.

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La Confianza en el recto actuar del Fiduciario
será la clave para la utilización de esta figura.

• A esta prima de actuación del Fiduciario las
  legislaciones latinoamericanas le han llamado
• Buen Padre de Familia
• Buen Hombre de Negocios
• Comerciante en Negocio Propio

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RESPONSABILIDAD DEL FIDUCIARIO
Costa Rica El Fiduciario responderá de cualquier
pérdida que fuere ocasionada por su culpa o
negligencia en la inversión o en el manejo y
atención de los bienes fideicometidos.
Colombia El Fiduciario responderá hasta de la
culpa leve en el cumplimiento de su gestión
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RESPONSABILIDAD DEL FIDUCIARIO
México (El Fiduciario) deberá obrar siempre
como un buen padre de familia, siendo responsable
de las pérdidas o menoscabos que los bienes
sufran por su culpa.
Honduras El Fiduciario estará obligado a
cumplir con el fideicomiso conforme al acto
constitutivo y deberá obrar siempre como un
comerciante en negocio propio, siendo responsable
de las pérdidas o menoscabos que los bienes
sufran por su culpa
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RESPONSABILIDAD DEL FIDUCIARIO
Segundo Aspecto a destacar La Responsabilidad
del Fiduciario en la Gestión del Negocio El
Fideicomiso al igual que cualquier otro negocio
financiero es un negocio que conlleva riesgos en
su gestión.
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RIESGO OPERACIONAL
Riesgos de pérdidas resultantes de procesos
internos inadecuados o defectuosos, de recursos
humanos, sistemas o como resultado de
acontecimientos externos. Basilea II
Tercer Aspecto es el Riesgo de Negocio Una
cuenta de orden fiduciaria mal administrada puede
convertirse en una contingencia o un pasivo para
el Fiduciario.
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RIESGO OPERACIONAL
En los últimos 20 años los bancos han
diversificados sus productos con el fin de
aumentar sus ingresos y muchos de ellos han visto
en el fideicomiso un producto de interés en este
sentido. No obstante, muchos bancos sin contar
con el conocimiento sobre los riesgos, ni el
expertise en el negocio, se han lanzado a
promover la figura, lo cual ha redundado que en
muchos casos hayan tenido que asumir las
consecuencias de una mala administración, y es
aquí donde encontramos cómo frente a esta
deficiencia, personas inescrupulosas se han
aprovechado de las entidades financieras para
utilizar la figura para fines ilícitos.
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RIESGO DE USO PARA FINES ILÍCITOS
Puede hacerse un Fideicomiso con cualquier tipo
de bien o derecho, sea este un bien inmueble (un
lote, un edificio, etc), un vehículo, maquinaria,
obras de arte, joyas, caballos, títulos valores,
dinero en efectivo, acciones de una empresa,
cuentas por cobrar, etc, etc, etc.
A diferencia de otros productos o servicios que
brindan los bancos, el objeto de un fideicomiso
no necesariamente es el dinero. Normalmente
estamos acostumbrados en los bancos a pensar que
nuestra materia de trabajo es el dinero y que en
materia de control de lavado de activos,
generalmente, lo que vamos a controlar son los
ingresos y salidas de dinero, pero como vemos en
el caso del fideicomiso esto no necesariamente es
así.
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RIESGO DE USO PARA FINES ILÍCITOS
Un lavador de dinero busca dar la apariencia de
legalidad a unos recursos valiéndose de
instrumentos o formas lícitas que se confundan
con aquellas que normalmente utilizan las
personas que obran de buena fe y conforme a
derecho. En este sentido siendo que la figura
del fideicomiso es, por sus propias
características, una figura sumamente flexible y
muy amplia, se convierte en un instrumento de
gran interés para los lavadores y delincuentes.
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RIESGO DE USO PARA FINES ILÍCITOS
El Objeto del Fideicomiso Cualquier tipo de
bien o derecho que esté dentro del comercio.
Políticas de control de activos en dinero
efectivo reporte de operaciones con montos
iguales o superiores a un monto determinado (US
10.000,00). Políticas para el control de los
activos que ingresan al Banco para conformar el
patrimonio de los fidecomisos EN LA MAYORIA DE
LOS BANCOS NO EXISTEN
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Cuarto Aspecto es el uso de la Figura para fines
ilícitos Dadas las características propias la
figura del Fideicomiso, en la cual participan
distintas personas como constituyentes y
beneficiarios, aportando todo tipo de bienes o
derechos para el cumplimiento de los fines más
variados, en el que el Fiduciario debe cumplir
fielmente con el encargo solicitado, se hace
necesario que los Fiduciarios cuenten con
políticas sobre el origen de los bienes que son
administrados por esta vía y cuenten con
controles específicos para el conocimiento de
clientes y el seguimiento de las operaciones.
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
I- PLANIFICACION DEL NEGOCIO.
1. Existencia de una planificación del negocio
periódica, participativa, realista y que resulte
en una herramienta estratégica de negocio.
2. Existencia de planes específicos por áreas y
productos .
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
II- POLITICAS DEL NEGOCIO.
3. Aplicación de políticas específicas, definidas
por los niveles superiores, conocidas por todo
el personal y aplicadas por todos los niveles
de la organización sobre el origen de los bienes
fideicometidos y conocimiento de clientes.
4. Políticas de Riesgo y creación de una cultura
de riesgo en la entidad.
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
5. Políticas de Inversión de los recursos de los
fideicomisos.
6. Políticas para la determinación del cobro de
los honorarios.
7. Políticas para el manejo de comités especiales
y auxiliares del Fiduciario.
8. Políticas para la aprobación de negocios.
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
III- RECURSOS HUMANOS
9. Criterios para el reclutamiento del recurso
humano de Fideicomisos Cuál es el perfil del
ejecutivo fiduciario?
10. Programas para la capacitación del recurso
humano en aspectos específicos del negocio.
11. La eficiencia del recurso humano frente a la
competencia.
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
IV- ASPECTOS LEGALES.
12. Existencia de una asesorìa legal con
experiencia y buen manejo del negocio
fiduciario a nivel nacional e internacional.
13. Atención y seguimiento a litigios y demandas
del y hacia el Fiduciario.
14. Cumplimiento en la transmisión, inscripción y
defensa de los bienes fideicometidos.
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
15. Adendas y Finiquitos de Fideicomisos.
16. Mecanismos y procedimientos claros para la
liquidación de activos de los fideicomisos.
17. Manejo de conflictos con los clientes.
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
V- ASPECTOS CONTABLES Y OPERATIVOS.
18. Adecuada contabilización de operaciones
(contabilidades independientes).
19. Emisión de estados e informes financieros de
acuerdo a las normas internacionales.
20. Cumplimiento en la entrega de información
contable y financiera.
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
21. Control de los activos fideicometidos.
22. Procedimientos y controles internos claros.
23. Cumplimiento de la normativa emitida por los
órganos de control y supervisión.
24. Aplicación de auditorajes externos e internos
a los fideicomisos.
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
25. Adecuado control de la documentación y
correspondencia de los negocios.
26. Rendición de cuentas de la Gestión.
27. Existencia de sistemas automatizados para el
registro de las transacciones acorde a los
requerimientos del negocio.
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
VI- ASPECTOS FISCALES
28. Cumplimiento de las obligaciones fiscales de
los fideicomisos.
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MEJORES PRACTICAS A SEGUIR PARA TENER UNA BUENA
GESTION FIDUCIARIA
VIII- LOS SISTEMAS DE INFORMACION GERENCIAL.
33. Involucramiento de los niveles superiores de
la organización en la toma de decisiones de la
Unidad de Fideicomisos.
34. Ubicación de la Unidad de Fideicomisos
dentro de la estructura general de la entidad.
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GRACIAS POR LA ATENCIÓN Para información
adicional dirigirse a JP Asociados,
Consultores Fiduciarios Latinoamericanos,
S.A Tel [phone] Email
jpfiduciarios1_at_racsa.co.cr
porras_jorge_at_hotmail.com