Diapositiva 1

1
El proceso de la Armonización Tributaria de los
Impuestos Indirectos en los países de la CAN
Luis Alberto Arias M. Consultor BID-CAN
2
El Punto de Partida

• Algunos indicadores fiscales.
• Presión Tributaria.
• Deuda Publica
• Características comunes de los impuestos
  indirectos en los países de la CAN
• Impuesto al Valor Agregado
• Impuestos Selectivos

3
Presión tributaria 1999 - 2001( PBI)
4
Deuda pública Año 2001( PBI)
5
IVA Aspectos generales

• Todos los países de la CAN aplican el principio
  de destino.
• La variante utilizada por todos los países de la
  CAN es el IVA tipo producto.
• La dispersión de las tarifas es amplia.
• En todos los países de la CAN, con excepción de
  Bolivia, se utiliza el crédito fiscal como método
  de cálculo.
• Las exoneraciones son abundantes en todos los
  países de la CAN, con excepción de Bolivia.

6
IVA Aspectos Específicos

• Existencia limitada de zonas de inmunidad fiscal,
  por razones de atraso económico, con excepción de
  Perú.
• En todos los países de la CAN existen zonas
  francas.
• En ningún país de la CAN existe indexación del
  crédito fiscal, con excepción de Bolivia.
• En Bolivia, Ecuador y Perú existen límites a la
  devolución de saldos a favor de los exportadores.
• En todos los países de la CAN los bienes de
  capital se encuentran gravados.

7
IVA Aspectos Administrativos

• En todos los países de la CAN, con excepción de
  Colombia, la declaración del impuesto es mensual.
• En todos los países de la CAN existen controles y
  requisitos para la impresión de facturas.
• Los plazos legales de devolución varían entre
  países.
• En todos los países de la CAN, salvo Bolivia,
  existen regímenes de retención masivos.

8
Impuestos Selectivos al Consumo

• Existe poca uniformidad y un alto grado de
  complejidad en los regímenes de imposición
  selectiva al consumo que utiliza cada país.
• En tres de los cinco países la legislación
  comprende varias leyes. Sólo Perú y Ecuador
  regulan los impuestos selectivos en una sola ley.
• Los cinco países de la CAN se caracterizan por
  utilizar varias modalidades de imposición al
  consumo
• La dispersión de las tarifas es amplia

9
El Proceso de Armonización

• Los Objetivos de la Armonización Tributaria.
• Las etapas del proceso de la armonización
  tributaria en los Países de la CAN
• Las rondas de negociación
• Los principales obstáculos.

10

• Objetivos de la Armonización Tributaria

• Facilitar la integración económica.
• Fortalecer la recaudación, en un contexto de
  desequilibrios fiscales.
• Reducir demandas contra países miembros, por
  malas prácticas contra el libre comercio.
• Crear mayor estabilidad de normas, permitiendo
  atraer inversión.
• Contribuir a no generar restricciones al comercio
  internacional entre los países de la CAN.

11

• Las etapas del Proceso de Armonización Tributaria

Revisión de documentos y estudios sobre otras
experiencias integracionistas en materia
tributaria.
Evaluación de la situación fiscal de cada país de
la sub región.
Elaboración de un diagnóstico situacional de los
aspectos de política y administración tributaria
de cada país de la sub región.
12

• Las etapas del Proceso de Armonización Tributaria

Elaboración de un sistema tributario base, en
tributación indirecta, y de las recomendaciones
de adecuación para cada país.
Cuantificación del costo fiscal de la propuesta
Rondas individuales de discusión con cada país,
para recoger observaciones y comentarios a la
propuesta.
13

• Las etapas del Proceso de Armonización Tributaria

Elaboración de los Proyectos de Decisión
Comunitarios
Rondas de negociación de delegados de los países
de la CAN. Aprobación de Vice Ministros de
Economía y Directores de Impuestos.
14

• Las rondas de negociación

• Participantes
• Dos delegados por país, funcionarios de los
  Ministerios de Hacienda/Economía y de la
  Administración Tributaria de cada país.
• Secretaría General de la CAN
• BID
• Consultores expertos
• Agenda
• Objetivo Consenso de los delegados respecto de
  los Proyectos de Decisión Comunitaria.
• Discusión y aprobación de metodología de trabajo.
• Cronograma de reuniones de delegados y expertos.

15

• Las rondas de negociación

• En cada una de las reuniones, la Secretaría
  General recogió las observaciones de los
  delegados.
• Los temas que no fueron sujeto de consenso, se
  revisaron en las reuniones sucesivas, procurando
  el acercamiento de posiciones.
• La sede de las reuniones se fue rotando, de
  manera que todo país tuviera la oportunidad de
  tener amplias delegaciones.
• Se realizaron cinco reuniones, al finalizar cada
  reunión se elaboró un informe, el cual era
  sometido a aprobación.

16
Rondas de negociación Cronograma
17

• Los Principales Obstáculos

• Costo fiscal producto de la adecuación de las
  legislaciones nacionales a los anteproyectos de
  decisiones de armonización tributaria propuestos.
  
• Los plazos en que las decisiones de armonización
  tributaria propuestos deberán ser adoptadas.
• Impacto de la propuesta de armonización
  tributaria en la coherencia del Sistema
  Tributario interno y en los objetivos económicos
  de cada país.
• Procurar a cada gobierno una recaudación
  suficiente y estable que evite la necesidad de
  introducir frecuentes cambios discrecionales.
• Voluntad política