ItTibdil filLigi talVAT Kif se tintlaqat

1
It-Tibdil fil-Ligi tal-VATKif se tintlaqat?

• Ghall-importaturi u esportaturi

2
Tibdil principali fil-Ligi tal-VAT

• Kull min jaghmel bejgh jew xiri fMalta biss mhux
  se jkollu bidliet hlief dawk fir-rati tal-VAT ta
  certi prodotti
• It-tibdil jikkoncerna
• Bejgh ta prodotti jew servizzi bejn Malta u
  l-pajjizi ta l-U.E.
• Tibdil fir-rata tal-VAT fuq xi prodotti skond
  in-negozjati ghat-Trattat ta Adezjoni

3
Negozju Intra-Komunitarju

• Mill-1 ta Mejju 2004
• Il-kliem importazzjoni u esportazzjoni minn
  jew lejn pajjizi barra l-Unjoni Ewropea
• Xiri ta prodotti minn pajjizi ta l-U.E.
  jissejjah Akkwisti Intra-Komunitarji
  (Intra-Community Acquisitions)
• Bejgh ta prodotti lejn pajjizi ta
  l-U.E.jissejjah Provvisti Intra-Komunitarji
  (Intra-Community Supplies)

4
Importazzjoni u Esportazzjoni

• Mill-1 ta Mejju 2004
• Importazzjoni minn pajjiz barra l-Unjoni Ewropea
  mhux se jkun hemm tibdil il-VAT tithallas
  fid-Dwana qabel ir-Release
• Esportazzjoni lejn xi pajjiz barra l-Unjoni
  Ewropea mhux se jkun hemm tibdil kull
  esportazzjoni tibqa mhux taxxabbli kif inhi llum

5
Registrazzjonijiet

• Tliet kategoriji ta Registrazzjonijiet
• Art 10 Persuni Taxxabbli li jaqbzu t-threshold
  jew jaghzlu li jidhlu fil-kategorija Normali
  tar-Refund (Registru A)
• Art 11 Persuni Taxxabbli li ma jaqbzux
  it-threshold ta negozji zghar (Registru B)
• Art 12 Persuni Taxxabbli li mhux registrati jew
  li huma registati taht Registru B jew Persuni
  msejha persuni legali mhux taxxabbli u li jaghmlu
  akkwisti intra-komunitarji minn xi pajjiz iehor
  fl-U.E. u jkollhom ihallsu l-VAT fMalta minflok
  fil-pajjiz l-iehor

6
Akkwisti u Provvisti Intra-Komunitarji

• 2 kundizzjonijiet biex il-bejgh ta prodotti jkun
  meqjus bhala provvista intra-komunitarja
• ix-xerrej irid ikollu numru validu ta
  registrazzjoni u
• il-prodotti jridu jkunu se jingarru minn pajjiz
  membru ghal iehor
• Trasferimenti ta prodotti minn xi fergha ta
  negozju fpajjiz membru ghal fergha ohra ta
  l-istess negozju fpajjiz membru iehor huma
  meqjusa daqs li kieku huma akkwisti
  intra-komunitarji

7
Proceduri godda dwar Akkwisti u Provvisti
Intra-Komunitarji

• Persuna registrata taht artikolu 10 fMalta
• ikollha numru tal-VAT li jibda bil-prefiss MT
• dan in-numru jkollhom access ghalih il-pajjizi
  membri l-ohra

8
Proceduri godda dwar Akkwisti u Provvisti
Intra-Komunitarji

• Persuna registrata taht artikolu 10 fMalta
• li taghmel akkwist intra-komunitarju u tissodisfa
  z-zewg kundizzjonijiet
• ma thallasx VAT fil-pajjiz membru l-iehor
• ma thallasx VAT fid-dwana fMalta
• Tirraporta x-xiri fuq il-formola tal-VAT li jkun
  imiss skond ir-Regola tar-Reverse Charge

9
Proceduri godda dwar Akkwisti u Provvisti
Intra-Komunitarji

• Persuna registrata taht artikolu 10 fMalta
• Li tbiegh prodotti lil persuna li ghandha numru
  validu ta identifikazzjoni fpajjiz membru
  l-iehor
• Ticcekkja l-validita tan-numru mas-CLO (Central
  Liaison Office) jew fuq website
  http//europa.eu.int/comm/taxation_customs/vies/en
  /vieshome.htm
• Tizgura li l-prodotti se jingarru lejn pajjiz
  membru l-iehor
• Jekk dawn il-kundizzjonijiet ikunu sodisfatti ma
  tigborx VAT

10
Proceduri godda dwar Akkwisti u Provvisti
Intra-Komunitarji

• Jekk iz-2 kundizzjonijiet ma jkunux sodisfatti,
  il-provditur jigbor il-VAT bmod normali
• Jekk dan ma jsirx il-provditur jinzamm
  responsabbli li jhallas il-VAT dovuta
• Kull tliet xhur il-providut jibghat
  lid-Dipartiment tal-VAT Recapitulative Statement
  li juri l-ammont totali ta provisti
  intra-komunitarji lil kull persuna
• Dawn id-dettalji jiddahhlu fis-sistema VIES u
  kull pajjiz ikun jaf kull persuna kemm tkun
  ghamlet akkwisti intra-komunitarji

11
Tabella li turi kif se jkunu n-numri ta
Identifikazzjoni fil-pajjizi membri


1The 1st position following the prefix is always
"U".

12
Tabella li turi kif se jkunu n-numri ta
Identifikazzjoni fil-pajjizi membri
1The 10th position following the prefix is
always "B". 2The first and last characters may
be alpha or numeric but they may not both be
numeric. 3Identifies branch traders. 4Identifi
es Government Departments. 5Identifies Health
Authorities.

13
Ir-Regola tar-Reverse Charge

• Il-VAT dovuta bir-rata applikabbli fMalta fuq
  dawn il-prodotti
• titnizzel fkaxxa fil-formola tal-VAT bhala
  Output Tax daqs li kieku min qed jixtri biegh
  il-prodotti hu stess
• terga titnizzel fkaxxa ohra fil-formola tal-VAT
  u titnaqqas bhalma titnaqqas l-Input Tax bil-mod
  normali
• Japplika wkoll il-principju ta l-apportionment
• Din il-procedura trid issir dejjem ghax ix-xiri
  jigi ccekkjat ma l-informazzjoni li l-provditur
  fil-pajjiz l-iehor jibghat regolarment.

14
Trijangulazzjoni

• Trijangulazzjoni tirreferi ghal kazi ta
  provvisti ta l-istess prodotti bejn tliet
  negozjanti fi tliet stati membri differenti. Biex
  jitnaqqsu problemi amministrattivi u ta
  infurzar, tigi applikata procedura ta
  simplifikazzjoni.

SM2
B
fattura
fattura
C
A
prodotti
SM3
SM1

• Normalment B suppost jirregistra fi SM1. Dan
  jigi evitat meta tapplika l-procedura
  simplifikata. Din il-procedura tiddependi fuq
  min ikun qed jiehu hsieb it-trasport.
• A johrog il-fattura lil B minghajr ma jintaxxa
  VAT u jikkwota n-numru tal-VAT ta B A
  jirraporta l-provvista fir-Recapitulative
  Statement bhala provvista intra-komunitarja
• B johrog fattura lil C minghajr ma jintaxxa VAT u
  jikteb fuqha VAT Simplification Invoice B
  jirraporta l-provvista fir-Recapitulative
  Statement u jikkwota n-numru tal-VAT ta C u
  l-ittra (T) li tindika li dan kien bejgh
  Trijangulari
• C jirraporta l-akkwist tal-prodotti fil-formola
  tal-VAT tieghu bir-regola tar-Reverse Charge

15
Persuni registrati taht artikolu 12

• Persuna taxxabbli ezenti jew persuna registrata
  taht artikolu 11 (taht it-threshold) li taghmel
  akkwisti intra-komunitarji li jaqbzu l-10,000
  Euro fis-sena
• Tirregistra bil-fors taht artikolu 12 u tinghata
  numru tal-VAT li jibda bil-prefiss MT
• ghandha thallas il-VAT fuq dan ix-xiri fMalta
• Il-VAT tithallas fuq formola specjali sal-15
  tax-xahar li jigi wara x-xahar li fih l-akkwist
  ikun sar dovut
• Persuna taxxabbli li ma taqbizx it-threshold ta
  10,000 Euro tista taghzel li tirregistra taht
  artikolu 12 xhin trid u thallas il-VAT fMalta

16
Persuni registrati taht artikolu 12

• It-threshold ta 10,000 Euro ma tinkludix
  provvisti intra-komunitarju ta
• mezz gdid ta trasport
• prodotti li jintghaqdu fil-pajjiz
  tad-destinazzjoni
• Prodotti tas-Sisa

17
Persuni registrati taht artikolu 12

• Persuna registrata taht art 12 ghandha tibghat
  ukoll rendikont li fih tiddikjara l-valur ta
  akkwisti intra-komunitarji li tkun ghamlet u
  l-VAT dovuta fuqhom ghal perjodu ta taxxa
• Fkaz li l-persuna li qed taghmel dan l-akkwist
  tqabbad trasportatur li jkun registrat fpajjiz
  membru iehor, din ghandha
• tinforma lill-Kummissarju tal-VAT bdan
  is-servizz tat-trasport u
• thallas il-VAT dovuta fuqu bir-rata applikabbli
  fMalta fid-Dipartiment fuq formola specjali
  sal-15 tax-xahar li jigi wara l-avviz li jkun sar
  lill-Kummissarju

18
Servizzi ta Trasport u Servizzi konnessi mieghu

• Dawn il-proceduri li gejjin japplikaw meta
• provditur ta provvisti intra-komunitarji taht
  art 10 iqabbad kuntrattur biex igorrlu dawn
  il-provvisti minn Malta ghal xi pajjiz membru
  iehor
• persuna taht art 10 fMalta tqabbad hija stess
  kuntrattur biex igorrilha akkwisti
  intra-komunitarji minn xi pajjiz membru iehor
  lejn Malta
• Jekk il-kuntrattur tat-trasport ikun registrat
  fpajjiz membru iehor il-VAT tkun dovuta fMalta.
  Il-klijent jaghti n-numru tal-VAT tieghu
  lit-trasportatur u jirraporta dan is-servizz
  bir-regola tar-Reverse Charge fMalta.
• Jekk it-tnejn huma registrati fMalta,
  il-kuntrattur tat-trasport jintaxxa l-VAT bil-mod
  normali li tkun tista titnaqqas bhala input tax
  mill-persuna l-ohra

19
Bejgh li jsir fcertu distanza

• Meta persuna registrata fMalta taht art 10
  tbiegh prodotti
• lil min ma jkollux numru validu ta
  identifikazzjoni tal-VAT fpajjiz membru iehor u
• l-prodotti jitwasslu mill-provditur inniffsu jew
  minn xi hadd iehor fismu u
• l-ammont ta provvisti fsena jaqbez l-ammont ta
  threshold applikat fdak il-pajjiz membru
• Il-persuna hija obbligata tirregistra fdak
  il-pajjiz membru

20
Bejgh li jsir fcertu distanza

• It-threshold ma tinkludix
• mezz gdid ta trasport
• prodotti li jintghaqdu fil-pajjiz
  tad-destinazzjoni
• prodotti li jaqghu taht xi skema ta margni ta
  profitt
• Izda persuna tista tirregistra xhin trid fdak
  il-pajjiz membru anke jekk l-ammont fsena jkun
  anqas mit-threshold applikat fdak il-pajjiz

21
Dokumenti u Kotba

• Inti obbligat izzomm kotba tal-kontijiet u
  records ohra ta l-attivita ekonomika tieghek li
  juru wkoll provvisti u akkwisti intra-komunitarji
  kif ukoll kull Bejgh li jsir fcertu distanza
• Kont tal-VAT ta kull perjodu
• Kont tal-VAT annwali
• Kopji tat-tax invoices li tohrog
• Kopji tat-tax invoices li tircievi inti
• Dokumenti tad-dwana dwar importazzjoni u
  esportazzjoni
• Kopji tar-ricevuti fiskali li tohrog
• Credit notes, debit notes u dokumenti ohra li
  juru evidenza ta xi zieda jew tnaqqis
  fil-hlasijiet dovuti lilek jew dovuti minnek
• Registru ta prodotti li garrejt inti stess jew
  ingarru fismek minn Malta ghal xi pajjiz membru
  iehor li mhumiex kunsidrati bhala Trasferimenti
  (Non-transfers Register)
• Records ta prodotti mibghuta lilek minn xi hadd
  li ghandu numru ta registrazzjoni valida
  fpajjiz membru iehor ghall-fini ta evalwazzjoni
  jew xoghol fuqhom

22
Bdil fir-rati tal-VAT

• Skond it-trattat li Malta innegozjat ghad-dhul
  taghha fl-Unjoni Ewropea
• Prodotti li se jibqghu ezenti mill-VAT
• Ikel ghal konsum uman
• Medicini
• Prodotti li kienu ezentati u se jkunu intaxxati
  bil-5
• Prodotti tal-helu (confectionery)
• Accessorji medici
• Prodotti stampati
• Prodotti li kienu ezentati u se jkunu intaxxati
  bir-rata normali ta 18
• Taghmir mediku

23
Obbligi

• Kulhadd ghandu jara li
• meta jigbor il-VAT jew
• meta jiddikjara l-VAT bir-regola tar-Reverse
  Charge
• ghandha tigi applikata r-rata kif suppost skond
  il-ligi
• Kull prodott li huwa ezenti jew taxxabbli bil-5
  huwa definit fl-iskedi li hemm mal-ligi bin-numru
  tat-tariffa tad-Dwana li jaqa tahtha
• Ghandha tinghata ricevuta fiskali jew tax invoice
  kull darba li persuna taghmel provvista
• Il-Cash Registers ghandhom jigu aggustati biex
  jirriflettu dan it-tibdil

24
Infurzar tal-ligi

• Id-dipartiment se jsahhah l-infurzar tal-ligi
  billi
• Isiru numru akbar ta spezzjonijiet fuq il-post
• Min ma jaghtix ricevuta fiskali jintalab
  id-dokumenti tan-negozju sabiex jigi nvestigat
  minbarra li jittella l-Qorti bakkuza kriminali
• Min ma jibghatx il-formola tal-VAT jew jintalab
  jigi fid-dipartiment u jinjora t-talba se
  jihargulu stimi li jigu segwiti bpassi legali li
  jinkludu mandati u sekwestri
• Aktar azzjoni legali kontra min ma jhallasx
  il-VAT dovuta fil-hin minbarra l-interessi u
  l-penali
• Se tizdied l-investigazzjonijet fuq min
  jiddikjara bejgh taht it-threshold u li jkun
  jidher li qed jaghmel dikjarazzjonijiet mhux
  korretti

25
Kampanja Informattiva

• Laqghat ghal setturi tan-negozju u ghall-pubbliku
  ingenerali
• Pubblikazzjoni ta Leaflets informattivi immirati
  ghal setturi partikulari u dwar oqsma specifici
  tal-VAT
• Informazzjoni fuq il-website tad-Dipartiment
• Kampanja fil-media

26
Grazzi