Ad

1
Adótörvények 2014.
Szekeresné Dekkert Lívia
2
Társasági adó
3
Fogalmak Tao. 4.

• Adomány hatályát veszti az SZJA törvényre való
  hivatkozás
• Bejelentett részesedés
• A megszerzett részesedés mértéke 30 százalék
  helyett legalább 10 százalék,
• a bejelentési határido a szerzést követo 75 napon
  belül (60 nap helyett)
• Ingatlannal rendelkezo társaság
• A beszámolóban kimutatott eszközök mérleg
  fordulónapi könyv szerinti értékének együttes
  összegébol a belföldön fekvo ingatlan értéke több
  mint 75 százalék
• Telephely
• a külföldi személyt telephellyel
  rendelkezonek kell tekinteni az ingatlan
  apportálása és értékesítése esetén is

4
Fogalmak Tao. 4.

• Termoföld
• a mezo- és erdogazdasági földek forgalmazásáról
  szóló törvényben meghatározott mezo-,
  erdogazdasági hasznosítású föld
• Termoföldbol átminosített ingatlan
• az ingatlanok közül csak a külterületi
  ingatlanokra vonatkozik
• Az építkezés befejezésének napja
• a használatbavételi, fennmaradási engedély
  jogerore emelkedésének napja, a
  használatbavétel tudomásulvételének napja

5
Adózás elotti eredményt csökkento új tétel a
kutatás-fejlesztés közvetlen önköltségénélTao.
7. (1) w)

• Az adózó választása szerint az adózás elotti
  eredményét csökkentheti
• A Tao. tv. hatálya alá tartozó kapcsolt
  vállalkozásának a saját tevékenységi körében
  végzett kutatás-fejlesztési tevékenységének
  közvetlen önköltségére tekintettel
• A Tao. tv. 7. (1) t) pontja szerint
  megállapított, de (a kapcsolt) választása szerint
  nem érvényesített összeggel (kivéve a
  kutatóintézettel közösen végzett kutatások)
  azzal, hogy az adózó vonatkozásában is vizsgálni
  kell a bevételszerzo tevékenységhez kapcsolódást
• A Tao. tv. 7. (21) bekezdésében foglalt
  feltételek fennállása esetén alkalmazhatók

6
A Tao. 7. (1) w) pontjában foglaltak
alkalmazási feltételeiTao. 7. (21)

• Az adózó rendelkezik a bevallás benyújtásáig a
  kapcsolt vállalkozása írásos nyilatkozatával,
  amely tartalmazza
• a kapcsolt vállalkozás kutatás-fejlesztési
  tevékenységének közvetlen önköltségét, valamint
• az összegre tekintettel az adózó(k) által
  érvényesítheto összeget
• A nyilatkozatban meghatározott összeg nem
  haladhatja meg a kiállító által a Tao. tv. 7.
  (1) t) pontja alapján érvényesítheto összeget
• A nyilatkozatban foglaltak teljesítésért az adózó
  és a kapcsolt vállalkozása egyetemlegesen felel
• A nyilatkozatban szereplo adatokról a kiállító és
  a kedvezményezett a társasági adóbevallásában
  adatszolgáltatásra kötelezett

7
Kibovítés a kisvállalkozások beruházási adóalap
kedvezményénélTao. 7. (1) zs) és (11) b)

• Az adózás elotti eredmény csökkentésének
  lehetosége kibovül a korábban még használatba
  nem vett szoftvertermékek felhasználási jogának
  bekerülési értékével
• Az alkalmazás feltételei változatlanok

8
Új tétel egyes önellenorzések elszámolásánál
2014-tolTao. 8. (8)
9
Elsodlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységu
szervezet adóalap-megállapítása Tao. 9. (11)

• Az alapítvány, a közalapítvány, az egyesület, a
  köztestület abban az adóévben,
• amelyben a 2011. évi CLXXV. törvény (Civil
  törvény) szerint elsodlegesen
  gazdasági-vállalkozási tevékenységu szervezetnek
  minosül, a társasági adó
• alapját a Tao. 9. (1)-(10) bekezdésétol
  eltéroen állapítja meg (lásd dián lent)
• Elsodlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységu
  szervezetnek az a civil
• szervezet minosül, amelynek éves összes
  bevétele 60-át eléri vagy meghaladja a
  gazdasági- vállalkozási tevékenységbol származó
  bevétel

• Adózás elotti eredmény
• - adózás elotti eredményt csökkento tételek
  (7.)
• adózás elotti eredményt növelo tételek (8.)
• Módosított adózás elotti eredmény
• Korrigálva a 16. eloírásaival (különös
  szabályok)
• Korrigálva a 18. eloírásaival (kapcsolt
  vállalkozások)
• Korrigálva a 28. eloírásaival (kettos adózás
  elkerülése)
• Korrigálva a VII. fejezet eloírásaival (átmeneti
  és záró rendelkezések)
• Társasági adó alapja

10
Elsodlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységu
közhasznú non-profit gazdasági társaságTao.
13/A. (7)

• A közhasznú jogállás megszunésére eloírt
  rendelkezéseket kell alkalmazni abban az
  adóévben, amelyben a közhasznú non-profit
  gazdasági társaság a Civil törvény szerint
  elsodlegesen gazdasági- vállalkozási tevékenységu
  szervezetnek minosül
• A Tao. tv. 13/A (2) c) pontja szerint az
  adózás elotti eredményt növeli az adómentesen
  képzett saját toke összegével
• A Tao. tv. 6. (4) bekezdés szerint a 9. -14.
  alkalmazásának 2013. évben is feltétele, hogy a
  felsorolt szervezetek nem minosülnek elsodlegesen
  gazdasági-vállalkozási tevékenységu szervezetnek

11
SZIT-ekre vonatkozó szabályok módosulása Tao.
15.

• A SZIT-eknek lehetoségük van arra, hogy 10-ot
  meghaladó részesedéssel rendelkezzenek
  fotevékenységként épületépítési projekt
  szervezésével foglalkozó társaságban
• Amennyiben 10-ot meghaladó a fentiek szerinti
  részesedés, akkor annak értékesítése kapcsán
  képzodo árfolyamnyereség, illetve nem pénzbeli
  vagyoni hozzájárulásként történo kivezetésének
  eredménye nem adómentes

12
Új szabály a veszteség-elhatárolás elszámolására
beolvadás eseténTao. 17. (7)

• A jogutód a beolvadónak a beolvadás adóévében
  keletkezett negatív adóalapjával elso alkalommal
  a beolvadás napját magában foglaló adóévének
  adózás elotti eredményét csökkentheti
• 2013. adóévre az adózó választás esetén
  alkalmazhatja Ugyanakkor alkalmazandó számára a
  veszteségelhatárolásra és elszámolásra, az
  átalakulás esetére vonatkozó szabály (kettos
  korlát)

13
Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak
módosításaTao. 18.

• Alkalmazni kell a szokásos piaci ár elvét
  toketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történo
  teljesítése esetén is

14
Kis- és középvállalkozások adókedvezménye
2014-tol Tao. 22/A.

• A hitelszerzodés (pénzügyi lízing is) megkötése
  adóévének utolsó napján a kis- és
  középvállalkozás
• Tárgyi eszköz beszerzéséhez, eloállításához
• Pénzügyi intézménytol felvett hitel (hitelt
  kiváltó hitel)
• Adóévben fizetett kamatai után adókedvezményre
  jogosult

Hitelszerzodés idoszaka Adókedvezmény mértéke
2001. január 01-tol 2013. december 31-ig 40 százalék
2013. december 31. után 60 százalék

• Az e jogcímen igénybe veheto kedvezmény adóévente
  legfeljebb 6 millió forint
• Utoljára igénybe veheto az eredeti szerzodés
  szerinti visszafizetés évében
• Nem veheto figyelembe, ha az adott eszköz már
  nincs a vállalkozás nyilvántartásában
• Csak a 2013.12.31 után kötött szerzodések
  esetében.

15
Látvány-csapatsportok támogatásának
adókedvezményeTao. 22/C.

• 2013. 05. 19-tol
• A 2013-2014-es támogatási idoszakban benyújtott,
  új sportfejlesztési programok támogatására
  vonatkozóan
• Támogatás kiegészíto sportfejlesztési
  támogatást is fizetni kell annak a sportági
  szakszövetségnek amelynek a sportágát támogatja,
  vagy a sport-köztestületnek
• 2014. 01. 01-tol
• A 22/C. (1) a) - d) pontja szerinti
  támogatásoknál
• az országos szakszövetség részére vagy
• a sportszervezetek (amator, hivatásos), illetve
  közhasznú alapítvány számára
• Sport köztestület esetén
• a támogatásban részesített számára

16
Látvány-csapatsportok támogatásának
adókedvezménye-folytatásTao. 22/C.

• Amennyiben kiegészíto támogatás jogosultja nem
  maga a szakszövetség
• Adatszolgáltatási kötelezettség 8 napon belül
• A szponzori szerzodés egy eredeti példányának
  megküldésével az országos sportági szakszövetség
  részére

17
Látvány-csapatsportok támogatásának
adókedvezménye-folytatásTao. 22/C.

• Hivatásos sportszervezet esetén, amennyiben a
  támogatás célja tárgyi eszköz beruházás, vagy
  felújítás, akkor a számításánál az igazolások
  összértékére meghatározott mértéket
• a támogatási igazolások összértéke és a
• kiegészíto sportfejlesztési támogatás
• összevont értékére kell alkalmazni

18
Filmalkotás és az eloadó-muvészeti szervezetek
támogatása Tao. 22.

• Az adózó döntése szerint a 2013. december 31-ét
  követoen nyújtott támogatások esetén
• A kiállított igazolás alapján teljesített
  támogatás esetében a támogatás adóéve és az azt
  követo adóévek adójából, de utoljára a támogatás
  naptári évét követo 6. naptári évben lezáruló
  adóév adójából adókedvezményt vehet igénybe
• Az adóalap megállapításakor a támogatás nem
  növeli az adózás elotti eredményt
• A nyújtott támogatáshoz kapcsolódóan itt is
  bevezetésre kerül a kiegészíto támogatás
• A kiegészíto támogatást az arra jogosult
  szervezet számára a támogatás adóévében meg kell
  fizetni
• A kiegészíto támogatás adóévi adózás elotti
  eredmény terhére elszámolt összege nem minosül a
  vállalkozási tevékenység érdekében felmerült
  ráfordításnak

19
Filmalkotás és az eloadó-muvészeti szervezetek
támogatása Tao. 22.

• A kiegészíto támogatás összege a támogatási
  igazolásban meghatározott összeg 10/19-os
  adókulccsal kiszámított értékének legalább 75
  százaléka
• A kiegészíto támogatás összegének
  megállapításánál 10 százalékos az adókulcs, ha 19
  százalékos kulcs alkalmazására az adózó nem
  köteles
• Amennyiben a kiegészíto támogatás összegének
  megállapítása 10 százalékos adókulccsal történik,
  de a pozitív adóalap meghaladja az 500 millió
  forintot, a kötelezett a támogatás legalább 7
  százalékát a támogatás adóévét követo 90 napon
  belül kiegészíto támogatásként az arra jogosult
  szervezetnek megfizeti, amely

Filmalkotás Eloadó-muvészeti szervezetek
Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zrt. Minisztérium vagy
---- a támogatásban részesülo
20
A vállalkozási tevékenység érdekében felmerülo
egyes költségek, ráfordítások

• Tao. tv. 3. számú melléklet B) rész 21. pont
  (elismert költség)
• Az éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a
  bankkártyával, hitelkártyával történo fizetésre
  tekintettel nyugta alapján elszámolt költség,
  ráfordítás, feltéve, hogy a szolgáltatás
  igénybevétele az SZJA-ról szóló törvény szerinti
  reprezentáció céljából történik
• (Egyéb dokumentáció, bankszámlakivonat)

21
Adóeloleg bevallásának és megfizetésének
szabályaiTao. 26.

• Adóeloleg bevallás a KATAKIVA megszunését
  követoen
• 60 napon belül adóeloleg bevallási kötelezettség
• Eloleg fizetése negyedévente, a negyedév utolsó
  hónapjának 10-éig
• Negyedéves eloleg összege a megszunés adóévében
  elszámolt bevétel 1 -a (12 havi muködés esetén)
• Vagy az évesített bevétel 1 -a

22
Fejlesztési támogatások 2014. július 1-tol
Régió Kedvezmény mértéke2014. június 30-ig Kedvezmény mértéke2014. július 1-tol
Közép-Magyarország 30 0
Budapest 10 0
Közép-Dunántúl 40 35
Nyugat-Dunántúl 30 25
Észak-Magyarország,Észak-Alföld, Dél-Alföld,Dél-Dunántúl 50 50

• A Közép-Magyarország régióban a kivételek közé
  tartozik pl.
• Cegléd, Érd, Gödöllo, Kiskunlacháza, Maglód,
  Szigetszentmiklós, Pécel, Ráckeve, Vác, Vecsés 35
  -os támogatási intenzitás.
• Piliscsaba, Pilisjászfalu, Pilisvörösvár, Solymár
  20 -os támogatási intenzitás.

23
Fejlesztési adókedvezmények 2014. július 1-tol

• Szukül a jelenértéken 100 M Ft összegu
  beruházással elérheto kedvezmények köre. Ami
  maradt
• az élelmiszer higiéniához kapcsolódó beruházások,
  
• a kutatás-fejlesztéshez kapcsolódó beruházások,
• a film- és videó gyártáshoz kapcsolódó
  beruházások,
• a részvények tozsdei bevezetéséhez kapcsolódó,
• az önálló környezetvédelmi beruházások.
• Megszunt 100 M Ft összegu beruházási kedvezmény
• a széles sávú internet szolgáltatáshoz kapcsolódó
  beruházásnál,
• energiahatékonyságot szolgáló beruházásnál.

24
Számlázó program bejelentése

• Elso határido 2014. november 15-e!!!
• Számlázó program (online is!) 2014. október 1-jét
  megelozoen beszerzett és 2014. október 1-jén még
  használatban lévot.
• A jövoben pedig 30 napon belül.
• A használatból kivonást is be kell jelenteni
• Tehát az okt. 1-15 között használatból kivontat
  is nov 15-én!!!
• SZAMLAZO nevu nyomtatványon
• Elektronikusan vagy papír alapon

25
Számlázó program bejelentése

• Milyen adatokat kell bejelenteni?
• Saját fejlesztésu-e a program
• Program neve, azonosítója
• Program fejleszto neve, adószáma
• Értékesíto neve, adószáma
• Program beszerzésének napja, programhasználat
  kezdetének napja
• Programhasználat befejezésének napja
  (kijeletéskor)

26
Személyi jövedelemadó
Minimálbér 101.500,- / 118.000,-
27
Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény

• Adóalap kedvezmény mellett járulékkedvezmény is
  lehet.
• Maradt az eredeti összeg
• 1 és 2 gyermek esetén 62.500,- Ft/eltartott
• 3 gyermektol 206.250,- Ft/eltartott
• Elérheto adómegtakarítás 10.000,-/33.000,-
  eltartottanként.
• Ha nincs elég szja alap, akkor a fel nem használt
  adómegtakarítás járulékkedvezményként figyelembe
  veheto!
• Sorrend
• természetbeni egészségbiztosítási járulékra (4
  ),
• pénzbeli egészségbiztosítási járulékra (3 ),
• nyugdíjjárulékra (10 ).

28
Példa

• Szülo, 3 kedvezményezett eltartottal, havi
  jövedelme 300.000,- Ft.
• Hogyan veheti igénybe a családi kombinált
  kedvezményt?
• Megoldás
• 3 gyermekre az adóalap-kedvezmény 3 x 206.250,-
  618.750,- az erre eso adómegtakarítás 3 x 33.000
  99.000,- Ft
• Igénybe veheto adóalap-kedvezmény 300.000 ,-Ft,
  így a fizetendo szja 0,- Ft!
• Igénybe NEM vett adóalap-kedvezmény 318.750,- Ft
  az erre eso adó 51.000,- Ft.
• 300.000 Ft-os jövedelem után fizetendo járulékok
• TEB 4 12.000,-
• PEB 3 9.000,-
• Nyj 10 30.000,-
• Összesen 51.000,- Ft
• Fizetendo közteher a 1,5 -os MEJ 4.500,- Ft
  munkaeropiaci járulék összegben

29
Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény

• A családi kombinált kedvezményt igénybe veheti
  a biztosított egyéni vállalkozó, mezogazdasági
  ostermelo, társas vállalkozás tagja a
• tényleges kivét,
• átalányban megállapított jövedelem,
• személyes közremuködés díjazása után
• veheti igénybe.

30
Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény
érvényesítése

• Nyilatkozat alapján veheti igénybe a munkavállaló
• Amennyiben az adóeloleget a munkáltató állapítja
  meg, akkor a családi járulékkedvezmény
  megállapítására is kötelezett, kivéve, ha a
  munkavállaló kifejezetten NEM kéri a
  járulékkedvezményt!
• Az egyéni vállalkozó havonta (és nem
  negyedévente) állapítja meg maga után a családi
  kombinált kedvezményt
• Az ostermelo negyedévente állapítja meg maga után
  a családi kombinált kedvezményt
• Megosztott felügyelet esetén az adóalap- és
  járulékkedvezményt is megosztva (50-50 -ban)
  lehet érvényesíteni.
• Bevallásban kötelezo jelölni, hogy az eltartott
  melyik hónapokra vonatkozóan minosül
  kedvezményezett eltartottnak.

31
625 -os példa

• Egyedülálló anyuka 2 gyermekét egyedül neveli,
  havi 118.000,- Ft-os jövedelemmel.
• Így az éves jövedelem 1.416.000,- Ft.
• Megbízási szerzodés alapján az év során 484.000,-
  Ft megbízási díjból származó jövedelmet is
  szerzett.
• Év közben a munkabérrel szemben igénybe vett
  kedvezmény
• Adóalap-kedvezménybol marad még
  125000-1180007000/hó (erre eso adó 1120,- Ft/hó
• Figyelembe vett járulékkedvezmény TEB-bol 1120,-
  Ft/hó vagyis éves szinten 13.440,-
• Év végi bevallásban az éves jövedelem 1.900.000,-
  Ft, melyre az egész évre vonatkozó családi
  adóalap-kedvezmény összegét (2x62500)x121.500.000
  ,- Ft-ot csökkenteni kell a családi
  járulékkedvezmény 625 -val, tehát 13.440 x 625
  84.000,- Ft-tal.
• Így az összevont adóalap adóját
  (1.500.000-84.000) 1.416.000,- Ft-tal lehet
  családi adóalap-kedvezményként csökkenteni.

32
Újdonság Nyugdíjbiztosítás

• Magyar, vagy EGT tagállamban letelepedett üzleti
  biztosítóval kötött biztosítási szerzodés
• Legalább 10 éves szerzodés
• A biztosító teljesítése kizárólag a következo
  esetben lehet
• biztosított személy halála,
• tb. nyugellátásra való jogosultság megszerzése,
• legalább 40 -os egészség károsodás,
• a szerzodéskori törvényes nyugdíjkorhatár
  elérése.
• Keletkezett hozam kamatadó mentességet élvez
• Befizetett összeg 20 -a de max. évi 130 e Ft
  rendelkezés az adóról kedvezményként
  érvényesítheto
• Külföldi biztosítónál kötött nyugdíjbiztosítás
  esetén NAV által közzétett kibovített tartalmú
  igazolás szükséges (mivel a külföldi nem köteles
  adatszolgáltatásra a NAV felé).
• Amennyiben a nyugdíjcél nem teljesül (nem
  történik nyugdíjszolgáltatás, átalakítják a
  szerzodést), akkor a korábbi kedvezményeket 20
  -kal növelten kell visszafizetni

33
Önkéntes pénztári kedvezmények

• Önkéntes kölcsönös pénztárakba történo befizetés
  kedvezménye
• Egyszerusödés, mivel ha több típusba fizetünk,
  megszunik a 100e, 120e, 130e, 150e-re vonatkozó
  adóról való rendelkezés korlátozása
• Egységesen a befizetett összeg 20 -a, max. évi
  150.000,- Ft
• Megmaradt a 24 hónapra lekötés és/vagy prevenciós
  szolg. ellenértékére vonatkozó 10 -os
  kedvezmény, de együtt is max 150 e Ft lehet.
• Amennyiben csak egészség/önsegélyezobe fizetünk,
  marad a régi korlátozás
• NYESZ-R maradt minden a régiben
• Rendelkezés az adóról kedvezmények változásai
• Éves szinten max. 280.000,- Ft érvényesítheto
  összességében!

34
Nem pénzbeni kamatjövedelem

• Ahol a kamatjövedelemnél nem lehetséges szja és
  eho levonása
• Pl. nyereménybetétkönyvnél
• 2014-tol a szokásos piaci érték 1,28-szorosa
  után
• 16 szja
• 6 eho
• Így a közterheket a magánszemélytol levontnak
  kell tekinteni!

35
Tartós befektetési szerzodések (Tbsz)

• Tartós befektetési szerzodés megszuntetésével a
  pénzösszegeket, pénzügyi eszközöket nem kiveszi,
  hanem transzferálja egy másik befektetési
  szolgáltatóhoz, vagy hitelintézethez ez így nem
  minosül a lekötés megszakításának
• 15 napon belül meg kell történnie
• Amennyiben az új helyen már van tbsz-e, akkor
  összevezetés történik
• Amennyiben az új helyen még nincs tbsz-e, akkor
  újat nyitnak, de úgy kezelik, mintha az eredeti
  idopontban kötötték volna.
• Részkivét lehetosége
• 3 éves lekötést követoen,
• csak a lekötött pénzösszeg egy részénél történik
  hosszabbítás,
• a továbbiakban le nem kötött összeget kifizetésre
  kerülhet.
• Ebben az esetben a részkivét hozama után meg kell
  állapítani arányosan az adókötelezettséget.

36
Ingatlan értékesítése

• Ingatlan vagyoni értéku jog
• Haszonélvezeti jog, bérleti jog stb.
• Tehát a vagyoni értéku jog (eddig csak a
  lakóingatlanhoz kapcsolódónál volt, 2014-tol a
  nem lakóingatlanhoz kapcsolódó esetén is)
  értékesítése esetén is érvényesítheto a
  lakóingatlanra és nem lakóingatlanra vonatkozó
  korrigálási lehetoség.
• Termoföld értékesítése
• A 200 e Ft-ot meg nem haladó jövedelem adómentes,
• viszont az eddigi 4.318.000,- Ft-os
  jövedelemkorlátot eltörlik,
• mely már a 2013-as évre is alkalmazható.

37
Kockázati biztosítás (újrafogalmazva)

• 2013-ban az olyan személybiztosítás (élet-, a
  baleset- és a betegség-biztosítás), amelynek
  nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási
  értéke.
• 2014-tol (nézzük át a szerzodési feltételeket!)
• Még módosítással sem lehet lejárati szolgáltatás,
  vagy visszavásárlás révén vagyoni érték kivonása.
• Vagyoni érték lehet, ha a más által fizetett
  biztosításnál a jogosult díjkedvezményt,
  visszatérítést kaphatna.
• A díjfizeto viszont kaphat visszatérítést!
• Nem kockázati a biztosítás, ha az esemény
  bekövetkezésekor a biztosító a szerzodési
  feltételek alapján, max. a befizetett díjhozam
  összegéig térít.
• Csoportos biztosítás esetén azonos szolgáltatás
  tartalomnak kell lennie (nincs különbség dolgozó
  és fonök között)
• Maradt a minimálbér 30 -a mint adómentes díj/hó

38
Egyes adómentességek

• A munkavállaló fennálló hitelének törlesztéséhez
  adott munkáltatói lakáscélú támogatás is teljes
  adómentességet kap.
• Feltételek
• Támogatást hitelintézet, vagy kincstár útján
  lehet adni.
• Max. a vételár, vagy építési ktg. 30 -ig, de
• 5 év alatt max. 5 M Ft-ig.
• Ne haladja meg a méltányolható lakásigényt
  (12/2001. (I. 31.) Korm. rendelet),
  újraszabályozva a 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet
  alapján
• Mi a méltányolható lakásigény?
• Beköltözok létszáma
• 1-2 fo esetén 1-3 lakószoba között,
• 3 fo esetén 1,5-3,5 lakószoba között,
• 4 fo esetén 2-4 lakószoba között
• minden újabb beköltözo 0,5 lakószoba
• Lakásérték már nem kötelezo
• Méltányolható lakásigény bizonyítása
• Hitelintézet/MÁK, vagy a munkáltató által
• Munkavállaló együttmuködése szükséges az adatok
  biztosítása miatt

39
Egyes adómentességek

• Kölcsön elengedése adómentes, akár a
  szabadfelhasználású kölcsön esetén is és nem
  feltétel, hogy ingatlanon fennálló jelzálogjog
  biztosítsa az elengedett kölcsönt.
• Amennyiben pénzügyi intézmény a fizetésképtelen
  adós fizetoképességének helyreállítása miatt nem
  kéri a hitel kamatát, akkor nem keletkezik
  kamatkedvezménybol származó jövedelem, hanem
  adómentesség jár.
• Csak független felek között alkalmazható! (vagyis
  a bank dolgozója nem)
• Adómentesen adható sporteseményre szóló
  belépojegy, vagy bérlet esetén megszunt az évi 50
  e Ft-os korlát!
• Sport tv. szerinti sporteseményre szóló
  belépojegy legyen (akár a Forma 1 Magyar
  nagydíjra is).
• Kulturális szolgáltatásnál maradt az 50 e Ft-os
  korlát.
• Visszaváltható, átváltható utalványokra nem
  érvényes az adómentesség!!!
• Elengedett követelés ha az (10 e Ft helyett) a 20
  e Ft-ot nem haladja meg
• Üzleti biztosító is elengedhet 2014-tol
• Olyan szolgáltatás, amelyet a kifizeto az általa
  fenntartott vagy használt sportlétesítményben
  szervezett sportrendezvényen nyújt (kivéve az
  utazást, az elszállásolást).
• Az a sportszolgáltatás, amelyet a kifizeto az
  általa fenntartott sportlétesítmény használata
  útján juttat.

40
Béren kívüli juttatások

• Minden maradt a régiben
• Üdülési szolgáltatás (101.500,- Ft/fo)
• Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány
  (12.500/8.000)
• Iskolakezdési támogatás 30.450,- Ft
• Helyi utazási bérlet
• Iskolarendszeru képzés (253.750,- Ft)
• Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás
  (50.750,-Ft )
• Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyezo pénztári
  foglalkoztató nyugd.szolg.int. támogatás
  (30.450,-/50.750,-)
• SZÉP kártya évi 450.000,- Ft
• az évi 500 e Ft-os kereten felül Önkéntes
  pénztárba fizetett munkáltatói adomány 101.500,-
  Ft/fo/év

41
Egyéb 2014-es változások

• Elozo évre tekintettel kifizetett bér jan. 15.
  helyett jan. 10-ig!!!
• 2014. 03. 15-tol lép hatályba
• Ezért csak 2014-tol alkalmazandó, tehát elso
  ízben a 2015. jan. 10-ig kifizetett jövedelmeknél

42
Egyéni vállalkozók

• Egész évben tevékenységüket szünetelteto EV is
  élhet már 2013-ra vonatkozóan is
• munkáltatói adómegállapítással,
• egyszerusített bevallással,
• adónyilatkozattal.
• Családi kombinált kedvezmény igénybe vétele
  esetén havonta köteles az adóeloleget
  megállapítani.
• Ha nincs járulékkedvezmény igénybe vétele, akkor
  az EV negyedévente köteles az adóeloleget
  megállapítani
• Kisvállalkozói kedvezmény
• Szoftvertermék beszerzésére is igénybe veheto
• Kisvállalkozói adókedvezmény
• 2013. 12. 31-e után kötött beruházási hitel
  kamatának a 60 -a, de max évi 6 M Ft.
• A korábban felvett hiteleknél maradt a 40 -os
  szabály
• Mg-i ostermelo és EV esetén bevételnek minosül a
  káresemény miatti kártalanítás is, amit pl.
  jégverés miatt elvesztett termésre tekintettel kap

43
Külföldi muvészek egyszerusített adóztatása

• A kettos adóztatást kizáró egyezmények szerint a
  külföldi eloadómuvészek Magyarországon is
  adóztathatók!
• 2014-tol ezért bevezetik az egyszerusített
  eljárást!
• Bármely 12 hónapban 183 napnál kevesebb Mo-i
  tartózkodás
• FEOR szerinti tevékenységekre
• 2724 Zeneszerzo, zenész, énekes foglalkozásból a
  zenész, énekes,
• 2726 Színész, bábmuvész,
• 2727 Táncmuvész, koreográfus foglalkozásból a
  táncmuvész,
• 2728 Cirkuszi és hasonló eloadómuvész, vagy
• 3711 Segédszínész, statiszta.
• 200 e Ft-os bevételig adómentesség, felette a
  teljes összeg után adóköteles
• Bevétel 70 -a jövedelem (30 ktg. vélelmezve)
• Csak 16 szja kötelezettség
• Semmilyen kedvezmény nem érvényesítheto!
• Nem keletkezik Tbj. szerinti biztosítási
  jogviszony, így nincs más közteher
• Bevallás (egyszerusített módon angol-magyar
  nyelven) és adó befizetés az elutazásig (53INT)

44
A magánszemélyek különadóját érinto új
rendelkezések

• (A 2013 december 31-ét megelozoen megszerzett,
  különadó alapot képezo jövedelmek)

45
Hatályba lépés

• Az új rendelkezések a kihirdetés követo napon
  léptek hatályba, azaz 2014. szeptember 30-án.
• A hatályba lépést követoen a 98-kal
  megállapított kötelezettség csak az új
  rendelkezések alkalmazásával csökkentheto.

46
Az új szabályok alkalmazásának tilalma

• Amennyiben a magánszemély hazai vagy külföldi
  jogorvoslati fórum döntése alapján kártérítésre
  jogosulttá vált, az új rendelkezések rá nem
  alkalmazhatók.
• Abban az esetben, ha az említett jogorvoslat
  folyamatban van és a magánszemély a jogorvoslati
  kezdeményezést visszavonta, akkor az új szabályok
  szerinti eljárást az adóhatóság az érintett
  kérelmére elindítja. A kérelemhez csatolni kell a
  visszavonást igazoló iratokat.

47
A különadó eltörlésére vonatkozó eljárás

• Az eljárás a magánszemély kérelmére indul az
  elévülési idon belül függetlenül attól, hogy a
  kérelem ellenorzéssel lezárult idoszakot érint.
• A kérelemben nyilatkozni kell
• A különadó alapot képezo bevételt juttató
  kifizeto elnevezésérol, székhelyérol,
  adószámáról
• A kifizetést megalapozó jogviszonyról
• Az esetlegesen folyamatban lévo vagy lezárult
  hazai vagy nemzetközi jogorvoslati eljárásról, és
  arról, hogy ennek eredményeként kártérítés
  kifizetésére jogosulttá vált-e
• A különadó alapba tartozó bevételének azon
  összegérol, amely nem minosül jogszabály alapján
  megszerzettnek.

48
A 98-os különadó fizetésére kötelezett halála és
az átalányközteher kötelezettség

• Amennyiben a 98-os különadó fizetésére
  kötelezett meghalt, bármelyik örököse jogosult a
  kötelezettség törlését kérni.
• Az adóhatóságnak a soron kívüli adómegállapítás
  szabályai szerint kell eljárni és az örököst,
  örökösöket megilleto visszajáró összeg
  megállapításakor az átalányközteher
  kötelezettséget érvényesíteni kell.

49
Átalányközteher

• A 98 különadó törlése mellett az adóhatóság
  átalányközterhet állapít meg és ír elo az eredeti
  esedékesség napjára.
• Az átalányközteher mértéke a
• 2010-ben megszerzett különadó alapnál 40
• 2011-ben megszerzett különadó alapnál 15
• 2012-ben megszerzett különadó alapnál 20
• 2013-ben megszerzett különadó alapnál 25
• Ha a magánszemély kizárólag olyan bevételt
  szerzett, amely a jogszabályban meghatározott
  legkisebb mértéket nem haladja meg.
• Ha a jogviszony megszunésére tekintettel a
  magánszemély kizárólag nem jogszabály alapján
  megszerzettnek minosülo bevételt szerzett, ez
  után a bevétel után az átalányközteher mértéke
  75 (átalányközteher magasabb mértéke).
• Amennyiben a bevételnek van olyan része, amely
  jogszabály alapján megszerzettnek minosül, akkor
  arányosítani kell. A magasabb mértéku
  átalányközteher a különadó alapjának arra a
  hányadára alkalmazandó, amilyen arányt a nem
  jogszabály alapján megszerzettnek minosülo rész a
  teljes bevételben képviselt.

50
Példa az arányosításra

• A magánszemély 2010-ben 100 millió forintot
  kapott jogviszonyának megszunésére tekintettel.
  Jogszabály által megszerzettnek 20 millió, nem
  jogszabály által megszerzettnek 80 millió forint
  minosült, vagyis 80 a nem jogszabály szerinti
  összeg aránya.
• A magánszemély állami vezeto volt, így a 2 millió
  forintot meghaladó rész, vagyis 98 millió forint
  volt a különadó alapja.
• A 98 millió forint 20-a 19 millió 600 ezer
  forint viseli a 40-os átalányközterhet, a 98
  millió forint 80-a, 78 millió 400 ezer forint
  pedig a 75-os magasabb mértéku átalányközterhet.
• 19.600.000 Ft 40-a 7.840.000 Ft
• 78.400.000 Ft 75-a 58.800.000 Ft
• Összesen 66.640.000 Ft
• 98-os különadó 96.040.000 Ft
• Visszajár 29.400.000 Ft

51
Az átalányközteher érvényesítésének
jogkövetkezményei

• A kifizetot terhelo adókötelezettséget nem érinti
  az átalányközteher kötelezettségének
  megállapítása.
• Tekintettel arra, hogy az átalányközteher
  mértékének megállapítása során az ido múlása
  figyelembe lett véve, a magánszemély késdelemi
  kamatra nem jogosult.
• A magánszemély nyugdíjjal kapcsolatos
  jogosultságait (nyugdíj alapjául szolgáló
  jövedelem, szolgálati ido) az átalányközteherrel
  megállapított kötelezettség nem érinti.

52
Adóhatósági eljárás

• Az adóhatóság a kérelem kézhezvételét, de
  legkorábban az új rendelkezés hatályba lépését
  követo 120 napon belül határozattal dönt.
• Lehetoség van arra is, hogy az adóhatóság a volt
  munkáltatótól, megszunése esetén a jogutódjától
  adatszolgáltatást kérjen a jogviszony
  megszüntetésével és az erre tekintettel juttatott
  jövedelemmel kapcsolatos adatokról.
• Az új rendelkezéseket a hatályba lépésükkor
  folyamatban lévo eljárásokban is alkalmazni kell.
  Amennyiben az adóhatóság a 2014. február 26-át
  követoen, de még az új rendelkezések hatályba
  lépését megelozoen elutasító határozatot hozott,
  a határozatot a hatálybalépés napjával
  visszavontnak kell tekinteni és az új
  rendelkezések alapján kell az eljárást
  lefolytatni.
• Ha a magánszemély a 98-os kötelezettségét a
  hatályba lépést megelozoen már csökkentette és a
  különbözetet visszaigényelte, akkor hivatalból
  kell az átalányközteher kötelezettséget
  megállapítani akkor is, ha ellenorzéssel lezárt
  idoszakot érint. Nem lehet ezt a szabályt
  alkalmazni akkor, ha a magánszemélynek eredetileg
  sem volt különadó fizetési kötelezettsége.

53
A fogyasztói kölcsönszerzodésekkel kapcsolatban a
hitelintézetek által visszafizetett összegek
adókötelezettsége

• 2014. november 1-jével beiktatásra kerül a Szja
  tv. 7. -ának (1a) bekezdése, amelynek értelmében
  a vonatkozó törvény vagy egyedi perek alapján a
  hitelintézetek által az adósok részére
  visszafizetett (jóváírt) összeget a
  jövedelemszámítás során nem kell figyelembe
  venni.
• Tekintettel arra, hogy az új bekezdés felvezeto
  szövege úgy rendelkezik, hogy a magánszemély
  adókötelezettségét nem érinti az elozoek szerinti
  összeg, a korábbi években igénybe vett lakáscélú
  hitel adókedvezményét sem kell visszafizetniük.

54
Munkáltatói lakáscélú támogatással kapcsolatos
egyes kérdések

• Amennyiben a magánszemély adósként (adóstársként)
  nem szerepel a hitelszerzodésben, akkor
  függetlenül attól, hogy tulajdonos vagy
  haszonélvezo adómentes támogatásban nem
  részesítheto.
• A hitelszerzodésben a házastársak adóstársak, de
  a kérdéses ingatlan tulajdonosaként csak az
  egyikük van bejegyezve. Ilyen esetben akkor
  adható adómentesen támogatás a tulajdoni lapon
  nem szereplo adósnak, ha a kérdéses ingatlan
  háztartási közszerzeménynek minosül. Amennyiben
  az ingatlan az ingatlannyilvántartásban szereplo
  különvagyona, nem kaphat adómentes támogatást a
  másik fél.
• Amennyiben a magánszemély a lakáscélú devizában
  felvett hitelét kiváltó kölcsönt vett fel, és
  annak van olyan része is, amely
  szabadfelhasználású, adómentes támogatás adható
  ilyen esetben is akkor, ha a hitelt kiváltó rész
  egyértelmuen elkülönítheto.

55
Munkáltatói lakáscélú támogatással kapcsolatos
egyes kérdések (folytatás)

• Az Szja tv. 1. számú mellékletének év eleji
  módosítása lehetové tette, hogy a pénzügyi
  vállalkozások által folyósított lakáscélú hitel
  törlesztésére is nyújtson adómentes támogatást a
  munkáltató.
• Ez a lehetoség azonban nem jelenti azt, hogy a
  pénzügyi vállalkozások bonyolíthassák közvetlenül
  a munkáltatói támogatást, igénybe kell venniük
  hitelintézetet vagy államkincstárt.

56
KATA és KIVA
57
KATA választása 2013.04.21-tol

• Csak akkor nem választható a KATA alanyiság, ha
  az adóalanyiság választásának évében a TEÁOR 2008
  szerinti
• 68.20 számú Saját tulajdonú, bérelt ingatlan
  bérbeadása, üzemeltetése besorolású
  tevékenységbol bevételt szerzett
• Tehát lehet bevétele
• 66.22 számú Biztosítási ügynöki, brókeri
  tevékenységbol
• 66.29 számú Biztosítás, nyugdíjalap egyéb
  kiegészíto tevékenységbol
• Bejelentkezés nyomtatványai
• T201 - Egyéni cég, KKT., Bt.
• T101 - aki nem szerepel az egyéni vállalkozók
  nyilvántartásában, pl. egyéni ügyvéd
• T101E - egyéni vállalkozók

58
Fontosabb KATA változások 2014-tol

• Pontosították a foállású kisadózó fogalmát
• Nem foállású, akinek több jogviszonyból van
  együtt legalább heti 36 órás munkaviszonya
• Nem foállású, aki máshol fofoglalkozású egyéni,
  vagy társas vállalkozó, vagy máshol foállású
  kisadózó.
• Kata-plusz saját döntés alapján a foállású
  esetén választható magasabb összegu tételes adó ?
  75.000,- Ft, mely havi 136.250,- Ft ellátási
  alapot eredményez.
• Elotársasági idoszak alatt is lehet KATA alany
• Nem kell az elotársasági szabályokat alkalmazni
• Nem kell bevételi nyilvántartást vezetni, ha a
  bizonylat megorzéssel is megállapítható a bevétel
  megszerzésének idopontja.
• Adótartozást nettó módon veszik figyelembe
• Adóalanynak nem minosülo személytol (magánszemély
  kivételével) kapott évi 1 M Ft-ot meghaladó
  bevételrol is adatszolgáltatás van (tehát ha
  külfölditol szerzi a bevételt).

59
KATA

• Ha a katás egyéni vállalkozó 75 ezer forint
  tételes adót vállalt, és a tevékenységét a hónap
  egészében szünetelteti, akkor a tételes adót nem
  kell megfizetnie.
• A III. negyedévtol az adótartozás vizsgálatánál
  nem veszik figyelembe az önkormányzat által
  kimutatott, a behajthatatlanság címén törölt és a
  letéti számlán lévo tartozást.
• Ha a katás egyéni vállalkozó adóalanyisága hónap
  közben szunik meg, akkor kisadózóként a hónap
  egészére meg kell fizetnie a tételes adót,
  továbbá a megszunéstol a Tbj. szerint kell a
  járulékkötelezettséget teljesíteni.

60
KIVA 2013. 04. 21-tol

• Év közben is be lehet lépni a KIVA-ba
• A KIVA adóalanyiság a választás állami
  adóhatósághoz történo bejelentését követo hónap
  elso napjával jön létre. A bejelentést az erre a
  célra rendszeresített nyomtatványon (1xT203KV),
  elektronikus úton lehet megtenni, melyet 30 napos
  jogveszto határidon belül vissza lehet vonni. A
  kisvállalati adóalanyiság keletkezése napjával
  önálló üzleti év kezdodik.
• Év közbeni belépés esetén nincs a Tao
  vonatkozásában soron kívüli bevallási
  kötelezettség!
• Az adóalap számításánál a Tbj. szerinti
  járulékalapot képezo jövedelemnél csökkento tétel
  a kedvezményezett foglalkoztatottnál
• Akinél 27 -os szocho kedvezmény van ott 100e Ft
• FEOR 9-es, 25 év alatti, 55 év feletti esetén 50e
  Ft
• Részmunkaidosöknél idoarányosan!

61
KIVA 2013. 04. 21-tol

• Pénzforgalmi szemléletu eredményt módosító
  tételek
• Tao szerinti écs továbbvitele a számított
  nyilvántartási érték 10 év alatt egyenlo
  részletekben, vagy kivezetéskor a maradék
  (csökkento tétel).
• Készlet továbbvitele elso KIVA-s évben ha a
  zárókészlet alacsonyabb, mint a nyitókészlet,
  akkor a különbözet csökkento tétel.
• A KIVA adóalanyiság idoszakát megelozo idoszakra
  vonatkozó és a KIVA adóalanyiság idoszaka alatt
  visszatérített adó csökkento tétel
• KIVA-ból Tao-ba a KIVA adóalanyiság megszunés
  évében a pénzforgalmi eredményt módosító tételek
• A KIVA-s idoszakra vonatkozó, be nem folyt
  bevétel idobelileg elhatárolt összege (növelo
  tétel)
• A KIVA adóalanyiság idoszaka alatt teljesített,
  idobelileg elhatárolt pénzeszköz kifizetést,
  amely nem a KIVA-s idoszakra vonatkozik (növelo
  tétel)
• A KIVA adóalanyiság idoszaka alatt beszerzett,
  kifizetett év végén kimutatott készlet érték
  (növelo tétel)
• A KIVA adóalanyiság idoszaka alatt befolyt
  bevétel elhatárolt összege, amely nem a
  kisvállalati adóalanyiság idoszakára vonatkozik
  (csökkento tétel)
• A KIVA adóalanyiság idoszakára vonatkozó,
  idobelileg elhatárolt, ki nem fizetett költség,
  ráfordítás összege (csökkento tétel)

62
Fontosabb KIVA változások 2014-tol

• Évközi bejelentkezés esetén a feltételként
  megjelölt 500 M Ft-os mérlegfoösszeget
  idoarányosan, várhatóan kell megállapítani.
• Többi feltétel nem változott
• Pénzforgalmi szemléletu eredményt csökkenti
• A KIVA tv. alapján megfizetett adó
  visszatérítése!
• A KIVA alapjának a számításánál figyelmen kívül
  kell hagyni a KIVA elott teljesített pótbefizetés
  KIVA idoszakban történo visszafizetését.
• Már a 2013-as évre is lehetett alkalmazni!

63
Társadalombiztosítással kapcsolatos változások
64
Munkahelyvédelmi akcióterv
65
Szakképzettséget nem igénylo munkakörben
foglalkoztatott munkavállalók adókedvezménye

• Nem változik
• A foglalkoztató a bruttó munkabér, de legfeljebb
  havi 100.000 forint után 14,5 -os adókedvezményt
  érvényesíthet.
• FEOR 9-es
• Törthónapra is érvényesítheto

66
25 év alattiak és 55 év felettiek
foglalkoztatásának támogatása

• Nem változik
• Azt, aki olyan 25 év alatti pályakezdot
  foglalkoztat, aki nem rendelkezik 180 napot
  meghaladó biztosítási jogviszonnyal (errol 15
  napnál nem régebbi igazolás kell), a havi
  munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után
  27 -os adókedvezmény illet meg a foglalkoztatás
  elso 2 évében.
• Ha a 25 év alatti pályakezdo rendelkezik 180
  napot meghaladó biztosítási jogviszonnyal, vagy
  ha 55 év feletti foglalkoztatottról van szó,
  akkor a foglalkoztató a havi munkabér, de
  legfeljebb havi 100.000 forint után 14,5 -os
  adókedvezményt vehet igénybe.
• Több munkáltató egyszerre és egymás után
  alkalmazhatja.

67
Tartósan álláskeresok kedvezménye

• Tartósan álláskereso akit a kedvezményezett
  foglalkoztatást megelozo 9 hónapon (275 nap)
  belül legalább 6 hónapig (183 nap)
  álláskeresoként tartották nyilván.
• A hónapok számításánál a közfoglalkoztatás idejét
  figyelmen kívül kell hagyni!
• NFSZ (már nem ÁFSZ) igazolás kell.
• A 2013-tól létesített munkaviszonyra lehetett
  elso ízben alkalmazni.
• A foglalkoztató az elso két évben a havi
  munkabér, de legfeljebb 100.000 forint után 27
  -os adókedvezményt,
• a harmadik évben pedig ugyancsak legfeljebb
  100.000 forint után, 14,5 -os adókedvezményt
  vehet igénybe.
• Amennyiben a kedvezménnyel érintett 3 éven belül
  a munkáltató személyében változás történik, a
  fennmaradó részt az új munkáltatói is
  érvényesítheti!

68
Gyed, gyes, gyet után, ill. gyed, gyes, gyet
mellett munkába visszatérok foglalkoztatása

• A foglalkoztató az elso 2 évében a havi munkabér,
  de legfeljebb havi 100.000 forint után 27
  szocho adókedvezmény,
• a foglalkoztatás 3. évében pedig, 14,5 szocho
  adókedvezményt vehet igénybe.
• Ha az ellátások után jön vissza dolgozni, akkor
  max 45 hónapig jár a kedvezmény, melyet az
  anyasági ellátás folyósításának megszunését
  követo hónaptól kell számítani.
• Az ellátások megszunésérol, vagy folyósításáról
  igazolást szükséges.
• 2014-tol (GYED extra keretében) a 3 vagy több
  gyermeket nevelo szülo foglalkoztatása esetén 3 !
  2 év (69 hónapon belül)

69
Mi a Gyed-extra?

• Ellátások halmozódhatnak
• Újabb gyermek születése esetén a meglévo ellátás
  megmarad, miközben az újszülött esetén tgyás
  kerül folyósításra.
• Mehet együtt (két, vagy több gyermek esetén)
• Tgyás Gyed Gyet Táppénz - Baleseti táppénz
• Ikergyermek esetén a gyed 3 éves korig jár, ha az
  ikrek idén születtek.
• Gyed mellett lehetséges a munkavégzés, de csak a
  gyermek 1 éves kora után, akkor is, ha a gyermek
  bölcsiben, családi napköziben van, vagy házi
  gyermekfelügyelo vigyáz rá. Nincs óraszám
  megkötés.
• Felsooktatásban tanulók gyermekgondozási díja
• Gyermek születése elott államilag elismert
  felsooktatási intézményben, nappali tagozaton,
  magyar nyelvu képzésben legalább 2 aktív félévvel
  rendelkezik
• Gyermekét saját háztartásban neveli
• Anya magyar, vagy EGT állampolgár és rendelkezik
  bejelentett mo-i lakóhellyel.
• Egyébként nem lenne jogosult Gyed-re

70
A szabad vállalkozási zónákban muködo
vállalkozások adókedvezménye

• A kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb
  100.000 forint 27 szocho kedvezmény a
  foglalkoztatás elso két évében,
• 14,5 szocho kedvezmény a foglalkoztatás
  harmadik évében
• A tényleges munkavégzés helye a szabad
  vállalkozási zóna területén belül található.
• A létszám megtartása feltétel!
• A kedvezményezett új munkavállalót nem kapcsolt
  vállalkozástól veszik át és legalább 6 hónapja
  bejelentett lakóhelye van a szabad vállalkozási
  zóna területén
• 2013. 07. 01-tol már nem kötelezo a nagy értéku
  beruházás!
• Nincs adókedvezmény, akire a Nemzeti
  Foglalkoztatási Alapból állami támogatást kap a
  munkáltató
• 2014-tol 20 km-es körzeten belüli állandó lakcím
  esetén is jár a kedvezmény!

71
Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény

• Doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos
  fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkezo
  kutató, fejleszto munkavállalót foglalkoztató -
  vállalkozásként muködo kutatóhely,
• Szocho kedvezmény a bruttó munkabér, de
  legfeljebb 500.000 forint 27 -a.
• 2014-tol a doktori képzésben részt vevo
  hallgatónál, vagy doktorjelöltnél is
  érvényesítheto, de legfeljebb havi 200.000 Ft-os
  jövedelem 14,5 -a a szocho kedvezmény.

72
Késve kifizetett jövedelem

• A szocho megállapításánál ha egy megszunt
  jogviszonyra tekintettel (pénzügyi nehézség
  miatt) késve történik meg a jövedelem kifizetése
• akkor a kifizetéskor úgy kell adóztatni, mintha
  az a jogviszony megszunésekor kifizetésre került
  volna. (tehát a jogviszony megszunésekor érvényes
  szabályok szerint de nem írják elo az
  önellenorzést)

73
EVA-s egyéni vállalkozó

• Szocho alapja az EVA alap 4 -s amennyiben
• legalább heti 36 órás jogviszonyban áll,
• közép vagy felsooktatási intézmény nappali
  tagozatos hallgatója,
• ÚJ! a társas vállalkozásában a minimum
  járulékalap után a szocho-t megfizetik.
• Év közben történo megszunés esetén a megszunés
  hónapjában (amennyiben az törthónap) az adóalapot
  a megszunés hónapjára vonatkozóan napi
  arányosítással kell megállapítani.

74
Egyéb 2014-es változások

• Megszunt 2014. 01. 01-tol
• START kedvezmények
• Munkabérek nettó értékének megorzését célzó
  kedvezmények
• (Karrier-híd program kedvezménye)
• A hallgatói munkaszerzodéssel a szakmai gyakorlat
  vagy képzés keretében foglalkoztatott nappali
  tagozatos hallgató után nincs 27 szocho nem
  minosül biztosítottnak!
• Egészségügyi szolgáltatási járulék 6.810,- Ft/hó
  (227,- Ft/nap) lesz
• NAV hivatalból törli a kötelezettséget,
  amennyiben tudomására jut a külföldön
  tartózkodás, vagy a kötelezett halála.
• A kiegészíto tevékenységet folytató vállalkozónak
  nem kell egészségügyi szolgáltatási járulékot
  fizetni amennyiben
• keresoképtelen, gyermekgondozási segélyben
  részesül,
• fogvatartott,
• állat-egészségügyi szolgáltató tevékenysége
  szünetel,
• ügyvédi tevékenysége, közjegyzoi vagy szabadalmi
  ügyvivoi kamarai tagsága szünetel,
• egyéni vállalkozói tevékenysége szünetel,
• foglalkoztatása a munkaviszonyában vagy
  egyidejuleg fennálló több munkaviszonyában
  együttesen eléri a heti 36 órát.

75
Egészségügyi hozzájárulás

• 2013. 08. 01-tol új 6 -os mértéku EHO a 16 -os
  Szja mellett
• Kamatjövedelmeket
• bankbetétre, takarékbetétre fizetett kamat és
  egyéb hozam
• a nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott,
  hitelviszonyt megtestesíto értékpapírból (például
  kötvény), kollektív befektetési értékpapírból
  származó kamat, és más jövedelem
• nyereménybetétkönyv tárgynyereménye
  (tárgynyeremény, értékpapír adóalapja a szokásos
  piaci érték 1,19-szerese)
• a biztosítói teljesítésbol a befizetett díjat
  meghaladó összeg azzal, hogy nem minosül
  befizetett díjnak a kockázati biztosítás díja
• a szövetkezet tagja által a szövetkezetnek
  nyújtott tagi kölcsön kamatának azon része, amely
  a jegybanki alapkamatot 5-kal meghaladja
• a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény
  tagját (kedvezményezettjét, örökösét) a tag
  munkaviszonyának a feltételes jogszerzési
  idotartam lejárta elotti megszunése miatt
  megilleto összegbol a tag által befizetett
  hozzájárulás-kiegészítés összegét meghaladó rész.

76
Nem kell a 6 -os EHO-t megfizetni

• A 0 Szja-s kamatjövedelem
• Az EGT-állam által kibocsátott, forintban
  jegyzett, hitelviszonyt megtestesíto értékpapír
  után fizetett kamattal, hozammal összefüggésben
  megállapított, vagy az ilyen értékpapír
  beváltásakor, visszaváltásakor, valamint
  átruházásakor megállapított kamatjövedelem,
  (forintban jegyzett magyar állampapírok kamata)
• Az olyan kollektív befektetési értékpapír után
  fizetett kamattal, hozammal összefüggésben, vagy
  a kollektív befektetési értékpapír beváltásakor,
  visszaváltásakor, valamint átruházásakor
  megállapított kamatjövedelem, amelyek befektetési
  alapok legalább 80-ban magyar állampapírokat
  tartanak a portfóliójukban
• TBSZ számla, melyet 2013. 08.01-tol nyitottak és
  3 éven túl szüntetik meg

77
Áfa változások
78
Határozott idore szóló elszámolásos ügyletek (58.
(1) és új (1a) bek.)

• Jelenleg részletfizetés vagy határozott idore
  szóló elszámolás esetén a teljesítés idopontja az
  ellenérték megtérítésének esedékessége (fizetési
  határido).
• VÁLTOZÁS csak 2015. 01. 01-tol
• Ha a felek az általuk kötött szerzodés alapján a
  teljesített termékértékesítésrol, a nyújtott
  szolgáltatásról idoszakonként számolnak el, vagy
  a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás
  ellenértékét meghatározott idoszakra állapítják
  meg, a teljesítés idopontja az érintett idoszak
  utolsó napja!
• Marad a teljesítés idopontja, mint fizetési
  határido
• Amennyiben az új Ptk. szerinti közszolgáltatási
  szerzodés alapján teljesített termékértékesítésrol
  (pl. víz-, gáz-, villany szolgáltatás),
  nyújtott szolgáltatásról (pl. távhoszolgáltatás),
  telekommunikációs szolgáltatásról határozott
  idore történo elszámolásban állapodnak meg, vagy
  a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás
  ellenértékét meghatározott idoszakra állapítják
  meg.
• Telekommunikációs szolgáltatató által, a
  telekommunikációs hálózaton keresztül nyújtott
  termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás,
  amennyiben ezekre az eredeti telekommunikációs
  szolgáltatás elszámolási idoszak részeként kerül
  sor. (pl. telefonon vásárolt parkolás)

79
Adó alapjának utólagos csökkenése (újra
szabályozva a 77-78. )

• ÚJ eloírás a (4) bek., mint közvetett
  pénzvisszatérítés
• 3 oldalú ügylet!
• Adóalap csökkentésre jogosító ügylet az adóalany
  az üzletpolitikájában részletesen rögzített
  feltételek szerint vásárlásösztönzési célból
  pénzt térít vissza olyan adóalany vagy nem
  adóalany részére, aki (amely) azt a
  terméket/szolgáltatást, amelynek beszerzése,
  igénybevétele pénzvisszatérítésre jogosít, nem
  közvetlenül tole szerezte be, vette igénybe.
• A pénzt visszatéríto adóalany utólag csökkentheti
  azon termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása
  adóalapját, amelyre vonatkozóan a pénzt
  visszatéríti.
• További feltételek
• a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet belföldi
  legyen és
• a visszatérítendo összeg alacsonyabb legyen, mint
  a pénzvisszatérítésre jogosító ügyletben lévo
  mennyiség (pl. darabszám) szorozva az adóalap
  csökkentésre jogosító eredeti ügyletben lévo
  legalacsonyabb bruttó egységárral,
• a pénzt visszatéríto rendelkezzen a
  pénzvisszatérítésre jogosító ügyletet igazoló
  számla másolati példányával, mely igazolja, hogy
  az ügylet belföldi, illetve rendelkezzen az
  üzletpolitikában rögzített összeg megtérítésének
  (kp, vagy átutalás) bizonylatával, mely
  tartalmazza a pénzvisszatérítésre jogosult nevét,
  címét, adóalany esetén az adószámát, és az
  adólevonási jogára vonatkozó tájékoztatás az
  adott ügylet vonatkozásában.

80
Példa a közvetett pénzvisszatérítésre

• A gyártó/nagyker (havi bevalló) egy promóció
  keretében meghirdeti, hogy bárki, aki a
  kiskereskedoknél vásárol egyszerre 4 db-ot az
  általa gyártott/forgalmazott prémium kategóriás
  gumiabroncsot, annak 20.000,- Ft-ot utólag
  visszatérít. Ennek feltétele, hogy a
  kiskereskedonél történo vásárlásról szóló számla
  másolatát beküldje.
• Gyártó/nagyker a prémium kategóriás
  gumiabroncsokat a kiskereskedok részére
  legalacsonyabb áron darabonként bruttó 13.970,-
  Ft-ért adja el.
• Egy vevo március 10-én vásárol egyszerre 4 db
  prémium kategóriás nyári gumiabroncsot, összesen
  101.600,- Ft értékben. A vásárlásról (nevére és
  címére) szóló számla másolatát a vevo beküldte
  március 25-én a gyártó/nagyker részére. Ez
  alapján április 15-én megtörténik a
  visszafizetés.
• Elszámolás
• Pénzvisszatérítésre jogosító ügylet mennyisége 4
  db, melynek figyelembe vételével (4 x 13.970)
  55.880,- Ft-nál alacsonyabb összegu lehet a
  visszatérítés.
• A gyártó/nagyker visszatéríti a 20.000,- Ft-ot
  bizonylat alapján.
• A gyártó/nagyker az áprilisi bevallásban
  (pénzvisszatérítés hónapjában) az adóalap
  csökkentésre jogosító ügyletre vonatkozóan
  15.748,- Ft-tal csökkentheti az adóalapját, mely
  4.252,- Ft fizetendo áfa csökkenését eredményezi.
  
• Amennyiben a vevo adóalany (havi bevalló) a
  pénzvisszatérítésrol szóló bizonylaton a neve és
  címe mellett szerepeljen az adószáma is, mivel ez
  alapján 4.252,- Ft összegu levonható áfa-t
  csökkento tétele keletkezik április hónapra
  (pénzvisszatérítés hónapjára) vonatkozóan.

81
Fizetendo és levonható áfa összegének utólagos
korrekciója

• 2014-tol jogalkalmazás segítése érdekében,
• egy helyre gyujtötték, a XI. fejezetbe a
  levonható és fizetendo adó utólagos korrekciójára
  vonatkozó szabályokat.
• 153/B. -153/D. -ig.
• Új elemek
• A közvetett pénzvisszafizetés esete
• Egyértelmu jogalkalmazás miatt rögzítve, hogy
  amennyiben történt számlakibocsátás (ezzel áfa
  köt. is), de utólag a számlakibocsátó bizonyítja
  a teljesítés hiányát, akkor az érvényteleníto
  bizonylat alapján a fizetendo adó utólagos
  csökkentését önellenorzéssel kell bevallani és
  nem az é