Approaches%20to%20Accounting%20Theory%20(Pertemuan%203-4)

1
Approaches to Accounting Theory(Pertemuan 3-4)
2
Traditional approaches to accounting theory

• Non-theoretical approaches
• Deductive approach
• Inductive approach
• Ethical approach
• Sociological approach
• Economic approach

3
The nature of accounting various images

• Accounting as
• language
• historical record
• current economic reality
• information system
• commodity
• ideology

4
Accounting Images

• Akuntansi sebagai ideologi
• Diartikan sebagai cara menjaga dan melegitimasi
  kondisi sosial, ekonomi and politik
• Sebagai instrumen rasionalitas ekonomi dan alat
  sistem kapitalistik
• Akuntansi sebagai bahasa
• Dipersepsikan sebagai bahasa bisnis
• Menurut Hawes, bahasa terdiri dari dua komponen
  symbols (debit kredit) dan grammatical rules
  (sekumpulan prosedur)
• Akuntansi sebagai catatan historis
• Menyediakan catatan historis tentang
  pertanggungjawaban manajer atas sumber daya
  pemiilik (owners resources)
• Akuntansi sebagai realitas ekonomi saat ini
• Income satatement balance sheet didasarkan pada
  realitas ekonomi saat ini, yang tujuannya adalah
  untuk menentukan true income

5
Accounting Images

• Akuntansi sebagai sistem informasi
• Menghubungkan sumber-sumer informasi atau
  transmiter (biasanya akuntan, channel komunikasi,
  dan sekumpulan receivers (external users)
• Akuntansi sebagai komoditi
• Akuntansi tetap ada karena informasi-informasi
  khusus yang diminta dan konsultan ingin dan mampu
  memproduksinya

6
The nature of accounting theory

• Tujuan utama teori akuntansi adalah menjadi dasar
  untuk prediksi dan penjelasan berbagai perilaku
  dan kejadian dalam akuntansi
• Belum ada satu teori yang menyeluruh
• Hendriksen TA adalah sekumpulan prinsip yang
  luas yang meyediakan kerangka referensi tentang
  praktek akuntansi sehingga bisa dievaluasi
  menjadi tuntunan perkembangan berbagi praktek dan
  prosedur yang baru.

7
Definitions of accounting theory (contd)

• McDonald teori harus punya 3 elements
• encoding of phenomena to symbolic representation
• manipulation or combination according to rules
• translation back to real-world phenomena
• Accounting mencakup
• symbols (debit and credit)
• translation rules
• rules of manipulation

8

• Terdapat 2 Metodologi
• Metodologi deskriptif mendeskripsikan praktek
  akuntansi yang ada dan dianggap berguna
• Metodologi normatif menjustifikasi apa yang
  seharusnya bukannya apa yang terjadi
• Pendekatan Non-theoretical
• Pendekatan pragmatis penyusunan teori yang
  disesuaikan dengan praktek di dunia nyata dan
  menyarankan solusi praktis
• Pendekatan authoritarian mengeluarkan keputusan
  untuk regulasi praktek akuntansi

9
The deductive approach

• Langkah-langkah dalam pendekatan deduktif
• Menspesifisikasikan tujuan laporan keuangan
• Memiilih postulat akuntansi
• Menurunkan prinsip-prinsip akuntansi
• Mengembangkan teknik akuntansi
• Langkah-langkah dalam pendekatan induktif
• mencatat semua observasi
• Menganalisa dan mengklasifikasikan observasi
• Derivasi induktif
• Derivasi induktif dari gneralisasi dan
  prinsip-prinsip akuntansi yang terjadi dalam
  observasi

10
Membandingkan pendekatan deduktif dan induktif

• Dalam inductive approach, kebenaran atau
  kesalahan proposisi tidak tergantung pada
  proposisi lainnya, akan tetapi harus bisa
  diverifikasikan secara empiris
• Dalam inductive approach kebenaran proposisi
  tergantung pada observasi tentang hubungan yang
  berulang
• Proposisi akuntansi yang berasal dari pendekatan
  inductive menghasilkan teknik akuntansi yang
  khusus dengan probabilitasnya yang tinggi
• Proposisi akuntansi yang berasal dari pendekatan
  deduktif pasti menghasilkan teknik akuntansi yang
  khusus

11
The ethical approach

• The basic core consists of the concepts of
  fairness, justice, equity and truth
• In general, the concept of fairness implies that
  accounting statements have not been subject to
  undue influence or bias
• The committee on auditing procedures refers to
  fairness of presentation as
• conformity with GAAP
• disclosure
• consistency
• comparability

12
The sociological approach

• Emphasises the social effects of accounting
  techniques
• According to this approach, a given accounting
  principle or technique is evaluated for
  acceptance on the basis of its reporting effects
  on all groups in society
• Implies that accounting data will be useful in
  making social welfare judgements

13
The economic approach

• Emphasises controlling the behaviour of
  macroeconomic indicators that result from the
  adoption of various accounting techniques
• The choice of different accounting techniques
  depends on their impact on the national economic
  good
• Accounting policies and techniques should reflect
  economic reality, and the choice of accounting
  techniques should depend on economic
  consequences

14
Eclectic approach

• In general, the formulation of accounting theory
  and the development of accounting principles have
  followed an eclectic approach (a combination of
  approaches), rather than just one school of
  thought