CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

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• CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

EXPOSITOR C.P. JULIO CESAR CORTES MOLINA
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EXPEDICION DE COMPROBANTES (Art.29 CFF)

• Continuación...
• Forma de pago
• Pago en una sola exhibición o en parcialidades
  (comprobante con requisitos de fracc. I, II, III
  y IV del 29A de CFF por cada parcialidad)

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REQUISITOS DE COMPROBANTES (Art.29-A)
DEBERAN CONTENER

• Impreso el nombre, denom. o razón soc., dom.
  fiscal y RFC de quien los expida
• Impreso el número de folio
• Lugar y fecha de expedición
• RFC de la persona a favor de quien se expida
• Cantidad y clase de mcía. o descripción del
  servicio

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REQUISITOS DE COMPROBANTES (Art.29-A)
Continuación...

• Valor unitario en número e importe total en
  número o letra
• Número y fecha del documento aduanero
• Fecha de impresión y datos de identif. del
  impresor autorizado
• Señalar expresamente vigencia

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VIGENCIA

• Regla 2.4.19. de la Resolución Miscelánea Fiscal
  para 2007, se puede optar por considerar sólo el
  mes y año como fecha de impresión y la vigencia
  se calcula a partir del primer día del mes que se
  imprima en el comprobante y la numeración de los
  comprobantes continuará siendo consecutiva,
  incluyendo la de los comprobantes cancelados al
  término de su vigencia.

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REQUISITOS
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Declaraciones Fiscales (Art. 31)

• Solicitudes al RFC, declaraciones, avisos o
  informes en documentos digitales con FEA a través
  de medios electrónicos que serán OBLIGATORIOS
  siempre que se difundan en la página del SAT
  cuando menos con un mes de anticipación a la
  fecha de cumplimiento.
• Mientras no se presente la suspensión existe la
  obligación de presentar declaraciones.
• En declaraciones provisionales o mensuales se
  debe presentar cuando haya cantidad a pagar,
  saldo a favor o en ceros por créditos,
  compensaciones o estímulos, de lo contrario se
  deben presentar las estadísticas.

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COMPLEMENTARIAS (ART. 32)

• Hasta en 3 Ocasiones
• Mas de 3 ocasiones cuando
• Incremento Ingresos o Actos.
• Disminución Deducciones, Pérdidas,
  Acreditamientos, Compensaciones o Pagos
  Provisionales Anteriores.
• Dictamen.
• Obligación Expresa de Ley.

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Dictamen Obligatorio (Art. 32-A)

• Personas Físicas Actividades Empresariales y
  Personas Morales
• Ingresos Acumulables gt 30,470,980.00
• Valor Activo IMPAC gt 60,941,970.00
• Trabajadores por mes, por lo menos 300
• Control Accionario.
• Control Efectivo

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Dictamen Obligatorio (Art. 32-A)

• Donatarias Autorizadas.
• Fusión Ejercicio y Siguiente.
• Escisión Ejercicio y Siguiente.
• Liquidación Ejercicio de Liquidación si hubieran
  estado obligadas.

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Obligaciones de las Autoridades Fiscales (Art. 33)

• Asistencia Gratuita a los Contribuyentes.
• Resolución de Problemas.
• Publicación de Criterios.
• Criterios no vinculativos
• Las reglas de carácter general no crean
  obligaciones a los contribuyentes solo derechos
  siempre que sean publicados en el DOF

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ACLARACIONES

• El plazo para hacer aclaraciones es de seis días
  hábiles a partir de que surta efectos la
  notificación. (Art. 33-A)

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CONSULTAS

• La autoridad esta obligada a contestar consultas
  sobre situaciones reales y concretas que hagan
  los contribuyentes en forma individual, en un
  plazo que no exceda de tres meses a partir de la
  fecha de la presentación de la solicitud
  respectiva.

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RECURSO DE RECONSIDERACION

• Las autoridades podrán discrecionalmente
  modificar las resoluciones no favorables a un
  particular emitido por sus subordinados
  jerárquicamente y si lo amerita según la
  autoridad, podrán por una sola vez, modificarlas
  o revocarlas, siempre y cuando los contribuyentes
  no hubieran interpuesto algún medio de defensa y
  hubieran transcurrido los plazos para defenderse
  y no haya prescrito el crédito fiscal.
• Esto no constituye instancia y las resoluciones
  no podrán ser impugnadas por los particulares.

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PLAZO PARA RESOLVER PETICIONES

• Las autoridades resolverán las peticiones en un
  plazo de 3 meses, en caso de no contestar se
  entenderá que hay negativa ficta (ilegal) y se
  interpondrán los medios de defensa en cualquier
  tiempo.

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Actos Administrativos (Art. 38)

• Requisitos
• Constar por Escrito en docto. Digital o imp.
• Autoridad Emisora.
• Lugar y fecha de emisión
• Fundado y Motivado, Resolución o Propósito.
• Firma de Funcionario Competente.
• Nombre o Nombres a quien se dirige.

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OBSTACULAZACION DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES

• Cuando un contribuyente o tercero relacionado con
  él se oponga u obstaculice las actuaciones de la
  autoridad, ésta podrá indistintamente
• Solicitar el auxilio de la fuerza pública
• Imponer multa
• Solicitar se proceda por desobediencia a mandato
  legítimo.

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Facultades de Comprobación (Art. 42)

• Rectificar Errores en Declaraciones.
• Requerir la Contabilidad.
• Practicar Visitas.
• Revisar Dictámenes.
• Verificar Comprobantes.
• Avalúo o Verificación Física.
• Formular denuncias y querellas

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Orden de Visita (Art. 43)

• Además de Art. 38
• Lugar o Lugares a Efectuar la Visita.
• Notificar en caso de Aumento de Lugares.
• El Nombre o Nombres de Personas que Efectuaran la
  Visita.
• Notificar Sustitución, Aumento o Reducción de
  Personas.
• Nombre del visitado

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Reglas sobre las visitas domiciliarias (art. 44)

• Lugares de la visita
• Orden de la visita.- Personal o de lo contrario
  citatorio.
• En cambio de domicilio posterior al citatorio,
  la visita se hace en el nuevo domicilio y el
  anterior.
• Identificación de los visitadores
• Designación de testigos.- Sustitución de
  testigos.
• Sustitución de Autoridad y visitadores

Acta circunstanciada de hechos
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Obtención de Copias de Contabilidad (Art. 45)

• Negación a Recibir la Orden.
• Dos o más Sistemas de Contabilidad.
• Dos o más Libros Sociales.
• Ausencia Declaraciones Periódicas.
• Contabilidad Errónea.
• Destrucción de Sellos.
• Huelga o Suspensión de Labores.
• Negación Acceso a Visitadores.

No se podrá recoger la contabilidad
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Visitas Domiciliarias (Art. 46)

• Actas para Hechos u Omisiones.
• Actas Parciales por Cada Lugar.
• Sellos o Marcas.
• Actas Parciales o Complementarias.
• Actas en Oficinas de Autoridades.
• Cierre de Acta Final.

La autoridad podrá reponer el procedimiento si
éste no se ajusto a derecho
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Nueva orden (art. 46)

• Concluida la visita, para llevar a cabo otra se
  requiere nueva orden.
• En caso de tratarse de las mismas contribuciones,
  aprovechamientos o periodos solo se podrá
  determinar créditos fiscales si se comprueban
  hechos diferentes a los ya revisados, que estarán
  sustentados en información de terceros, en
  conceptos no revisados o en declaraciones
  complementarias.

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Plazo para concluir la visita domiciliaria

• El plazo es de doce meses contados a partir de
  que se notifique el inicio de las facultades de
  comprobación.
• Se interrumpe el plazo por
• Huelga
• Fallecimiento
• Desocupe el domicilio fiscal
• No se atienda el requerimiento de solicitud de
  información
• Interposición de algún medio de defensa
• Si no se levanta el acta final, no se notifique
  el oficio de observaciones o el de conclusión de
  la visita en el plazo establecido, se entenderá
  por concluida y no tendrá efectos legales.

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Visita para la comprobación de la expedición de
comprobantes fiscales

• Se llevará a cabo en el domicilio fiscal,
  establecimientos, sucursales, locales, puestos
  fijos y semifijos en la vía pública, abiertos al
  público en general.
• Los visitadores entregan la orden de visita.- Al
  visitado, representante legal o a quien este al
  frente del lugar visitado y con ésta se inicia

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Visita para la comprobación de la expedición de
comprobantes fiscales

• Identificación de visitadores y designación de
  testigos.
• Acta circunstanciada de hechos u omisiones
• Se emite resolución y se le dan tres días para
  que desvirtúe los hechos.

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Presuntiva de la Autoridad (Art. 55)

• Oponerse a Una Revisión.
• Falta de Contabilidad.
• Irregularidades en Contabilidad.
• Valuación de Inventarios.
• Diferencia en Retenciones gt 3 (Art. 57).

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Plazo para el pago de contribuciones (Art. 65)

• Las contribuciones omitidas y los créditos
  fiscales deben pagarse o garantizarse en un plazo
  de 45 días hábiles.

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Pago a plazos (art. 66)

• El plazo de pago en parcialidades no deberá
  exceder de 36 meses y para pagos diferidos de 12
  meses siempre y cuando los contribuyentes
• Presentar el formato de solicitud
• Pagar el 20 del adeudo al hacer la solicitud.
• Garantizar el interés fiscal

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Extinción de Facultades (Art. 67)

• Cinco Años a partir de
• Se presentó Declaración Ejercicio.
• Se presentó la Declaración o Aviso
  Correspondiente.
• Se Hubiere Cometido la Infracción.
• Incremento a 10 Años
• No Inscripción RFC, No Contabilidad, No Presentar
  Declaración Ejercicio.

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Negación lisa y llana (Art. 68)

• Cuando un contribuyente niegue lisa y llanamente
  un acto o resolución de autoridad, la carga de la
  prueba recae en dicha autoridad.

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CUMPLIMIENTO ESPONTANEO DE LAS OBLIGACIONES (art.
73)

• No hay multas cuando se cumpla de manera
  espontánea fuera de los plazos o bien sea por
  causa de fuerza mayor o caso fortuito.
• No hay espontaneidad cuando la omisión
• Sea descubierta por la autoridad.
• Sea corregida ya notificada una orden de visita o
  un requerimiento.
• Sea subsanada después de 10 días de presentado el
  dictamen.

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CONDONACION DE LAS MULTAS (art. 74)

• La SHCP podrá condonar las multas para lo cual
  apreciará de manera discrecional las
  circunstancias del caso.
• La solicitud no constituye instancia y la
  resolución no se puede impugnar.
• Solo condonará las multas que queden firmes.
• Con ello se suspende el PAE si así se solicita y
  se garantiza el interés fiscal.

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INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL RFC

• No inscribirse en el RFC
• No inscribir a terceras personas en el RFC
• No presentar avisos al RFC
• No citar la clave de RFC
• Autorizar actas constitutivas sin inscripcion en
  el RFC
• Señalar otro domicilio fiscal
• No asentar o asentar mal el RFC de socios en
  actas de asamblea
• No asentar o asentar mal el RFC en escrituras
  públicas
• No verificar la clave de RFC en escrituras
  públicas

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INFRACCIONES RELACIONADAS CON PAGOS,
DECLARACIONES ETC.

• No presentar declaraciones, solicitudes, avisos o
  constancias o presentarlos a requerimiento así
  como no cumplir con los requerimientos.
• Presentarlas con errores.
• No pagar en tiempo, salvo que sea espontáneo.
• No hacer pagos provisionales
• No presentar informativa de CAS
• No presentar aviso de cambio de domicilio
• No presentar las estadísticas
• No presentar la información de solicitud de
  comprobantes fiscales (imprentas)
• No informar a quien se les otorgó donativos
• No presentar la DIOT

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INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD

• No llevar contabilidad
• No llevar libros o registros especiales
• Llevar contabilidad distinta a las leyes
  llevarla en lugares distintos
• No hacer los asientos contables
• No conservar la contabilidad
• No expedir comprobantes fiscales o hacerlo sin
  requisitos
• Expedir comprobantes fiscales con nombre de otras
  personas a las que compraron.
• No dictaminarse o hacerlos fuera de tiempo cuando
  se esté obligado.
• No utilizar las MARECOFIS cuando se esté obligado.

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DELITO FISCAL

• Para proceder penalmente por delito fiscal la
  autoridad deberá
• Formular querella
• Declare perjuicio al fisco federal
• Contrabando de mercancías
• En los demás casos basta con la denuncia ante MP
• La SHCP sobreseerá el proceso cuando el
  contribuyente pague o garantice el interés fiscal.

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RESPONSABLES DEL DELITO FISCAL

• Concierten la realización del delito
• Cometan el delito
• Se sirva de otro para cometerlo
• Induzca dolosamente a otro a cometerlo
• Ayude dolosamente a otro a cometerlo
• Auxilien a cometer el delito.
• Quien encubra a quien cometió el delito

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PENAS Y PRESCRIPCION

• Si un funcionario comete o participa en el delito
  fiscal, la pena es de 3 a 6 años de prisión.
• La tentativa de delitos fiscal se castiga con las
  2/3 de la pena por el delito consumado
• La acción penal prescribe en 3 años a partir de
  que la autoridad conoce el delito y el
  delincuente y en 5 años a partir de cometido el
  delito si no tiene conocimiento.

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CONTRABANDO

• Se comete el delito de contrabando cuando se
  introduzca al país o extraiga de él mercancías
• Sin pagar total o parcialmente las cuotas
  compensatorias.
• Sin permiso de autoridad cuando se requiera.
• De importación o exportación prohibida.
• Se internen mercancías al interior del país de la
  zona fronteriza.
• Se extraigan mercancías de los recintos fiscales
  de manera ilegal.

Se castiga con prisión
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Delito de Defraudación Fiscal(Art. 108)

• Uso de Engaños o aprovechamiento de errores,
  omita total o parcialmente el pago de alguna
  contribución u obtenga un beneficio indebido con
  perjuicio del Fisco Federal.

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Penas por Defraudación Fiscal(Art. 108)

• 3 Meses a 2 Años Monto lt 989,940.
• 2 Años a 5 Años Monto gt 989,940 y lt 1,489,911.
• 3 Años a 9 Años Monto gt 1,489,911
• Delito Calificado (Incremento en una Mitad)
• Documentos Falsos, no Expedir Comprobantes, datos
  Falsos en Devoluciones, No llevar Contabilidad,
  No Enterar Retenciones

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Delitos Asimilables a Defraudación Fiscal (Art.
109)

• Consignar Deducciones Falsas o Ingresos Menores.
• Omita Enterar Retenciones.
• Beneficiarse Sin Derecho Subsidio.
• Simular 2 o más actos con perjuicio al Fisco.
• Omitir presentar por mas de 12 meses Declaración
  del ejercicio.

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SANCION A DEPOSITARIOS O INTERVENTORES

• Pena de 3 meses a 6 años de prisión al
  depositario o interventor que disponga del bien
  depositado en perjuicio del fisco federal si éste
  no excede de 88,539.00 cuando exceda la sanción
  será de 3 a 9 años de prisión.
• Igual sanción es para el depositario que oculte
  los bienes o no los entregue.

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SANCION A SERVIDORES PUBLICOS

• 1 a 6 años de prisión a servidores públicos que
  ordenen o practiquen visitas domiciliarias o
  embargos sin mandamiento escrito de autoridad
  fiscal competente igual pena a quien verifique
  mercancías en transporte en lugares distintos a
  los recintos fiscales.
• De 1 a 5 años por amenazar a un contribuyente, su
  representante o dependientes.
• Se aumenta la pena hasta la mitad si se formula
  querella improcedente.

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RECURSO DE REVOCACIÓN
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CONCEPTO Y NATURALEZA JURÍDICAPara Emilio
Margain Manautou, recurso es todo medio de
defensa al alcance de los particulares para
impugnar, ante la administración pública, los
actos y resoluciones por ella dictados en
perjuicio de estos, por violación al ordenamiento
aplicado o falta de aplicación de la disposición
debida.1 1 Margain Manautou, Emilio.
Introducción al Estudio del Derecho Tributario
Mexicano. Universidad. México 1983 Potosina.
P. 162
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PRESENTACIÓNLa interposición del recurso de
revocación es optativa para el interesado,
pudiendo acudir en forma directa a juicio de
nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.(Art. 125 CFF)
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PROCEDENCIA
Resoluciones definitivas que
( Art. 117 - I CFF ) - Determinen
contribuciones, accesorios o
Aprovechamientos - Nieguen la
devolución de cantidades que procedan
conforme a la Ley - Dicten las
autoridades aduaneras - Cualquier
resolución de carácter definitivo que
cause agravio al contribuyente
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Actos de las
autoridades federales que ( Art.
117 II ) - Exijan el pago de créditos
fiscales, cuando se argumente que
éstos se han extinguido o que su
monto real es inferior - Se dicten en el
procedimiento administrativo de
ejecución y no se ajusten a la Ley -
Afecten el interés jurídico de terceros que
aleguen la propiedad de bienes
embargados por la autoridad -
Determinen un valor incorrecto de los bienes
embargados para su enajenación
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CAUSAS DE IMPROCEDENCIA
( Art 124 CFF ) -
Cuando el acto no afecte el interés jurídico del
contribuyente - Resoluciones dictadas,
ya en recurso administrativo o en
cumplimiento de sentencias - Resoluciones
que hubieran sido impugnadas ante el
TFJFA - Resoluciones consentidas
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- Actos administrativos que sean antecedente
consecuencia de otro pendiente de
resolución - Que sean conexos a otro que se
haya impugnado por medio de algún recurso
o medio de defensa diferente - Actos
revocados por la autoridad - Contra la
resolución dictada en
Justicia de ventanilla


Reconsideración
Condonación de multas
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PLAZO PARA IMPUGNAR (Art. 121 CFF)
Dentro de los 45 día siguientes, a aquél en que
haya surtido efectos la notificación
Excepciones -Violaciones cometidas antes del
remate en cualquier tiempo antes de la
publicación de la convocatoria de la primera
almoneda -Terceros que afirmen la propiedad de
los bienes embargados en cualquier momento
antes de que se finque el remate, enajenen
los bienes o se adjudiquen a favor del fisco

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SUSPENSIÓN DEL PLAZO ( Art. 121 p3 y 4 CFF )
Fallecimiento el interesado. Se suspende por un
año, salvo que se hubiere aceptado el cargo
de albacea Incapacidad o declaratoria de
ausencia. Se suspenderá por un año, cesando
dicha suspensión al nombramiento del tutor o
representante legalPLAZO PARA RESOLVER ( Art.
131CFF ) En tres meses contados a partir de la
fecha de interposición del recurso, en caso de no
resolver en ese término, se entenderá confirmado
el acto, y se podrá interponer el juicio de
nulidad en contra de la negativa configurada en
tal supuesto,
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REQUISITOS DEL ESCRITO DE INTERPOSICION
( Art. 122 CFF ) Además de los
señalados en el artículo 18 de CFF - La
Resolución o el Acto que se impugna - Los
agravios que cause la resolución o acto
impugnado - Las pruebas y hechos
controvertidosCONSECUENCIAS DE SU OMISIÓN
Se requerirá al contribuyente para que en un
plazo de 5 días cumpla con los requisitos
en caso omiso - Se tendrá por no
presentado - Se desechará el recurso
- Se perderá el derecho a señalar los
hechos o se tendrán por no ofrecidas
las pruebas
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DOCUMENTOS QUE SE DEBERÁN ACOMPAÑAR
( Art. 123 CFF) - Los que acrediten la
personalidad en términos del artículo 19 del
CFF - E documento en el que conste el acto
impugnado - Constancias de notificación - Las
prueba documentales y el dictamen
pericialREQUISITOS PARA LA PRESENTACION DE LOS
DOCUENTOS - Podrán presentarse en fotocopias
simples - La autoridad podrá solicitar los
originales si tiene indicios de que no
existen o de que sean falsos - En caso de
pruebas documentales obtenidas mediante solicitud
de copia certificada, deberá señalarse el
archivo o lugar en que se encuentra.
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TÉRMINOS EN QUE DEBERA DICTARSE LA
RESOLUCIÓN (Art. 133 CFF) - Desecharlo por
improcedente, tenerlo por no interpuesto o
sobreseerlo - Confirmar el acto impugnado -
Mandar reponer el procedimiento administrativo o
que se emita una nueva resolución - Dejar
sin efectos en acto impugnado - Modificar el
acto impugnado o dictar uno nuevo que lo
sustituya, cuando el recurso interpuesto sea
total o parcialmente resuelto a favor del
recurrente
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SOBRESEIMIENTO

• I.- Cuando el promovente se desista.
• II.- Cuando sobrevenga alguna causal de
  improcedencia
• III.- Cuando no exista el acto o resolución
  impugnada.
• IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o
  resolución impugnada.

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GRACIAS POR SU ATENCION

• C.P. JULIO CESAR CORTES MOLINA
• CALLE LLAVE NO. 302-2 COL. CENTRO
• MARTINEZ DE LA TORRE, VER. C.P. 93600
• TEL [phone]
• EMAIL jcortes_at_grupofiscal.com
• msn julioccortes_at_hotmail.com