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Title: Slide 1 Author: pool Last modified by: Persoanal Created Date: 2/3/2006 3:31:15 AM Document presentation format: – PowerPoint PPT presentation

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Transcript and Presenter's Notes

Title: ???????????

1
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2
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4
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5
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6
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(1)(2)(7)(8)(9))
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7
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????? 65 ??? ??????????????????? 65 ??? (1)
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(2)(4)(6)(7)(8)(9) (12)(15)(17)(18)(19)(20))
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(Deductible Exp.)
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? ??????????? ?????????????? ???????????? ???????
158
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Partnership
Worldwide Income Thai Co./ Partnership

8
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9
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10
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11
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14
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15
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16
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17
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18
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19
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20
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21
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????????????????? (Juristic Limited Partnership)
?????????????????????????? (Juristic Partnership)
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Limited)
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(?.?. 2535)
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SET Stock Exchange of Thailand
MAI Market for Alterative Investment

22
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23
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24
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25
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(1) ???????????????????????? ROH
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26
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(1) ??????????????????????????????????????????????
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27
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28
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??????????????????????????? ROH
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29
????????????????????????? (ROH)

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4)
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30
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???????????????????????????????????? ROH
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(??? 5 ???????)
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31
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32
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Regional Multinational Representation Office
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33
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34
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35
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36
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(???)
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37
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38
????????????? (Joint Venture JV)

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??????

39
Joint Venture vs. Consortium
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1. Tax Entity Not Tax Entity CIT ???????? 39
2. Partner Have no Partner At least 1 partner is Corporate
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40
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???????. (?.10))

41
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? ?.?.?.51
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Y
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N
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Y
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Y
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?????????????.67 ??? ???????????? 1.5
??????????????????????????????????????????????????
???????? ?????????????????????? ?.?.81/2542
42
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43
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44
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45
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??? 3 ????????????????????????????????????????????
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???????? 67 ??? ?????????????????

46
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47
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48
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49
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?????
??? 7 ????????????????????????????????????????????
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????????????????

50
????????????????????
??????????????????????????????????? ???????
??????????????????????????????????????????????????
??? ???????????????? ?????????????????????????????
????????? ??????????????????????? (Accrual Basis)
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????????????????????????????????????????
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????? 65 ??? ???????????? ????? 65 ????? ?????
70 ??? ???????? 74 ??????????? DTA Reciprocal
Principle (Bilateral ???????)
51
???????????????? Taxable

?????????????????????? ??????????????????
??????
????? 65
- ???????????????????? 12 ?????
- ??????????????????? ???
- ???????????????????????????????????????????????
??????????????? ?????????????
????? 72 ???????? 73
??????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????
??????????????????????????????????? 67 ???
(?.?.?. 51)
??????????????????????????????????? 68 ????? 68
??? ???????? 69 (?.?.?. 50 ?.?.?.52 ??? ?.?.?.55)

52
??????????????????????????????????????????????????
?????
Financial Transactions
GAAP Generally Accepted Accounting Principle
?????????????????????????????????????? ???????????
????????????????????? ???????? (Double Entry A/C
System)
????? ???????????? (??????????????????????????????
??/ ???????)
???????????????????????? CPA/ TA ?????????????????
?????? ??????????? ??????????????????
?????????????
1
2
3
????????????????????
Tax Issues
???????????????????????????? 65, 65 ???, 65 ???,
65 ?????, 70 ???, 74
???????????????????????
???????????????????????? ????????? ???????????
?/? ??????????
???????????????????????????????????
????????????????????????????? ????????? ???
?.?.?.50 ??? ?.?.?.51
53
???????????????????? ??????????????? ?????????
??????????????????
?????? ?????? ??????????? (Taxable) ??????????? (Taxable)
??????? ??????? ?????????????????????????? ?????????????????????????????
?????????? ?????? ??? ??????? 1. ????? ???? 2. ????? ????
?????????? ?????? ??? ??????? ?????? ? ? (??????????????????) ?????? ? X (??????????????)
?????????? ?????? ??? ??????? ??????? ? ? (??????????????????) ??????? ? X (???????????????)
????????????? ?????? ??? ??????? 3. ????? ???? 4. ????? ????
????????????? ?????? ??? ??????? ?????? X ? (????????????????) ?????? X X (??????????????????)
????????????? ?????? ??? ??????? ??????? X ? (??????????????) ??????? X X (??????????????????)
???????? (Financial)
54
?????????????????

??????????????????????????????????????????????????
?
??????????????????? ???? ??????????????????????
(???????? 65 ??????????????????? ?.?.1/2528)
???????? (???????? 65 ??? (4))
?????????????????????
???????????????????????????????????????? 65 ???
(10)
???????????????????????????????????
????????????????????????????????
?????????????????????????????????????
????? 70 ???

55
???????????????????????

??????????????????????? ?????????????????
???. (??????? 10) ?.?. 2500
- ??????????????????????????????????? (????? 5
???)
- ????????????????????????????? (????? 5 ?????)
- ????????????????????? MAI (????? 5 ???????)
- ??????????????? VC (????? 5 ??????????)
???. (??????? 263) ?.?. 2536 ?????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????
???. (??????? 284) ?.?. 2538 ?????????????????????
?????????????????????????????????
???????????????????? ????????? In-house Training
???. (??????? 314) ?.?. 2540 ?????????????????????
????????????????????????????????

56
??????????????????????? ?.?.?.50 ????????????
?.?.30
?????? CIT VAT
1. ???????????? - ?????????? - ?????????/?????? ??????????? ?????????? ??????????????????? ????????????????? ?????? VAT ????????????????????????????????????
2. ???????? ???????????????????? ???????????? ?? ?.36/2536 ??????
3. ?????????? - ?????????? - ???? - ??????????????? ???????????????????????????????????????? ????????????? ? ????????????????????????????????????? ?????? VAT ???????????????????? FOB ????? 79/4(1)
57
??????????????????????? ?.?.?.50 ????????????
?.?.30
?????? CIT VAT
4. ???????????????? - ?????????? ??????????????????????????????????? ????? 78(3) ??????VAT (??????? 8)
5. ???????????? - ?????????? (?????????????) - ?????????/ ?????? ??????????? ?????????? ??????????????????????? ??????????????????? ???????????????? (????? ??????) ?????? VAT ?????????????????????????????????????????
6. ???????????? ?????????????? ???????????? ???????????????????????????? ???????????
7. ???????/ ?????? ???????????? ???????????????????????????? ???????????
58
??????????????????????? ?.?.?.50 ????????????
?.?.30
?????? CIT VAT
8. ???????????? ?????????? ???????????? ???????????????????????????? ???????????
9. ?????????????? ????????? (?.70 ???) ???????????? ??????????? 0
10. ???????????????? ?????????????????????????? (????????) ?????? VAT ?????????
11. ???????????? ?????????????? ?????? VAT (???????)
12. ????????? ?????????????? ?????? VAT (???????)
13. ??????????????? ?????? Non VAT ?????????????? ?????? VAT (????????????????????????????????)
14. ????????,????????? ???????????? ???????????????????????????? ???????????
59
?????????????????????????????????? ?.?.?.50
???????????? ?.?.30
?????? CIT VAT
1. ????????????????? (????????????????) ?????????????????????????????????????? ??????????????????????????? ??????????????
2. ???????????????????????????? - ?????????????? ??????? (?????) ??????????????????? FOB only
3. ??????????????????????????????????????? (??????????????) - ??????? - ?????????????????????????????
3. ??????????????????????????????????????? (??????????????) - ?????????????????????????????????? ?????????????????????????? ??????????? ????????????????????
60
??????????????????

??????????????????????????????
??????????????????????????????????
????? 65 ??? (2) ????????????????? (??????? 145)
?.?.2527
???????????????????????????????????
????? 65 ??? (9) ???????????? ??????? 186 ?.?.
2534
??????????????????????? 65 ???
?????????????????????????
????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????

61
????????????????????????

?????????????????????????
????? 65 ??? (12) ???????????????????????? 5 ??
???. (??????? 437) ?.?. 2548
- Public Training
- In-house Training
- ??????????????????????????
???. (??????? 297) ?.?. 2539 ?????????????? RD
???. ?????????????????????????????????? (?.?.
2550)
???. ???????????????? ???????? ?????? Infra
Structure

62
?????????????????????????????????????????????????
?
?????? ???????? ???????????
1.????????????????? ??????????????????????????????????????????? ????????????????????????????? 65 ??? (9) ???????????? ??????? 186 ?.?. 2534 ????????????
2.???????????????? ????????????????????? ????????????????????????????? 65 ??? (1) ???????? 74 ??????????????
3. ??????????????????????????????? ????????????????????? ????????????????????????????? 65 ??? (2) ???????????? ??????? 183
63
?????????????????????????????????????????????????
?
?????? ???????? ???????????
4. ????????????????? ?????????????????????????????????? ????????????????????????????? 65 ??? (3) ????????????????????????????????????????????? (??????? 44) ??????? ???. (??????? 420)(428) ??? (458)
5. ???????????????? ?????????????????????????????????? ????????????????????????????? 65 ??? (4) ???????????? ??????? 143
4. ???????????????? ????????? ?????????????? ?????????????????????????????????? ????????????????????????????? 65 ??? (6) ?????????????????????? ????????? ?????????????????????????????????????????????????
64
?????????????????????????????????????????????????
?
?????? ???????? ???????????
8. ??????????????????????? ???????????????????????????????? ?????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????? ??????????????? ???????????? 65 ??? (15)
9. ??????????????????? ????????????????? ???????????????????????????????? ????????????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????? 65 ??? (17)
10. ??????????????????????????????????????? ?????????????????????????????????? ??????????????????????????? 65 ??? (18)
65
?????????????????????????????????????????????????
?
?????? ???????? ???????????
11. ????????????????????????? ?????????????????????????????????? ????????????????????????????? 65 ??? (6 ???) ??? ???. (??????? 243)
12. ??????????? ??? ?????????????????????????????????? ???????????????????????????????????????????????????? ????????????????????????????????????????????????????????? ????????????????????????????? (???????????????????????????????????)
13. ????????????????? ????????????????? ????????????????????????????? ????????????????????? ???????????????????????????????? 65 ??? (12)
66
?????????????????????????????????????????????????
?
?????? ???????? ???????????
14. ???????????????????????? ??????????????????????????? ?????????????????????????????????? ??????????????????????????? 65 ??? (19)
15. ????????????????????????????????????????????????????????????? 10 ?? ?????????????????????????????????? ??????????????????????????? 65 ??? (20) ?????? ???. (??????? 315) ?????????????????????? ???????????????? 1 ??????? ?????????????????????? ???????????????? 36,000 ??????????????? 1,200 ?????????
67
?????????????????????????????????????????????????
?
?????? ???????? ???????????
16. ????????????????????????? ???????????????????????????????????????? ???. (??????? 297) ????????????????????????? ???. (??????? 420) ??????????????????????? ???. (??????? 428) ?????????????????????????????????? ???. (??????? 458) ?????????????????????? ????????????????????????????? ?.?. 2520 ???????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????? ?.?. 2550
68
???????????????????? ??????? ?????????????????

????????????????????????????????????????????????
????? 65 ??? (3)
??????????????????????
????? 65 ??? (6)
???????????????? ????????? ???????????????????????
????????????????????????
????? 65 ??? (5) ????? 9
??????????????????? ?. 132/2548
??????????????? ? ?????????????
????? 74

69
??????????????????????????? (1)

(1) 65 ??? (1) (20) ??????????????? ?
(2) ?????????????????????????????????? ?
(3) ???????????????????????????????????????????????? ?
(4) ?????????????????????????? ?
(5) ????????????? ????????? ??????????????????????? ??????????? ???. ?
(6) ?????????????????????? ?
(7) ??????????????????????????????? ???. ?
(8) ???????????????????????????? ???. ?
(9) ???????????????????????????????? ?
(10) ?????????????????????????????????????? ????????? ?
?????????????????
????????????????? 65 ???
??????
???????
?????? ?/? ?/?
(Anti Transfer Pricing)
70
??????????????????????????? (1)
?????????????????

(11) ????????????????????????????????????? ? ??????? ?????.????????????????????? ?
(12) ?????????????????????????????????????? ? ??????? ?????.????????????????????? ?
(13) ????????????????????????? - - -
(14) ??????????????????? ?
????? 65 ????? ???????????????????????????????? ?????????????? ?
????? 70 ??? ?????????.????????????? ?
????? 74 ?????????????????? ?????????????? ????????? ????????????? ? ? ?
????????????????? 65 ???
??????
???????
?????? ?/? ?/?
Deemed Sale
71
????????????????????????????????????????

1. ??????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????? 30
????????????
1.1 ??????????????????????????????????????????
???????????? ????????????????????????? ?
???????????????????? ????????????????? 5 ???????
???????????????????????
1.2 ?????????????
1.3 ??????????????????????????????????????????
???????????? ??????????
1.4 ??????????????????????????????????????????
?????? ?????? ??????????????????????????
????????????????? ????????????????????????????????
?

72
????????????????????????????????????????

2. ?????????????????????
2.1 ??????????????????????????????? (Listed
Co.)
????????????????? 6 ?.?.2544 ?????????????????
25 ??????????????????????????????? 300 ???????
???????? 5 ?? ???????????????????????????????? 6
?.?.2544 ???????? 30 ????????????????????????????
???? 300 ???????
???????????????????? 6 ?.?.2544 ?????????????????
25 ???????????????????????????????????? 5 ??
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????
2.2 ????????????????????????????????? (MAI)
???????????????????? 6 ?.?. 2544
????????????????? 20 ??? ????????? ???????? 5 ??
??????????????????????????????????????????????????
?????????????

73
??????????????????????????????????
?????????? ???.
?????????? ???. ????????????????
???????????????? ??????????? 5 ????
???????????????? ???????????? 5 ????
??????????????? Listed Co.
?????????????????
SMEs ???????????????? ??????????????? ???. (?.431)
CIT 30 NP
MAI Market for Alternative Investment
SET Stock Exchange of Thailand
Capital 300M
??????? 6 ?.?.2544 ???. (?.387)
20M Capital lt 300M
74
??????????????? (Listed Co.)
Y
N
??????? 6 ?.?.2544 ??? 31 ?.?.2548
MAI ???. (?.387)
SET ???. (?.387)
???? 6 ?.?.44 ???. (?.387)
???? 31 ?.?.48
SET ???? CIT ??????? 25 NP????? 300
??????????????? 5 ????????????????
??????????????????????????? 6 ?.?.44
???? CIT ??????? 20 NP ???????? 5
???????????????? ?????????????????????????????????
????????? MAI
???? CIT ??????? 25 NP ???????? 5
???????????????? ?????????????????????????????????
????????? SET
???? MAI ??? SET ??????????????????? CIT
???????????????? 30 NP
MAI ????????????? SMEs ???????????
75
??????????????? (Listed Co.) ????????????????????
???? 1 ?.?. 2550 31 ?.?. 2551
Y
N
???? Listed Co ??????? 1 ?.?. 2550 ??? 31 ?.?.
2552
MAI ???. (?.467)
SET ???. (?.467)
???? 1 ?.?. 2550 ???. (?.475)
???? 31 ?.?. 2552 ???. (?.467)
CIT ????? 25 NP - SET 300 ?????????? ??? - MAI
20 ?????????? ???????? 3 ?????????????????????????
?????????????????? 1 ?.?. 2551
???? MAI ??? SET ??????????????????? CIT
???????????????? 30 NP
???? CIT ??????? 20 NP ???????? 3
???????????????? ?????????????????????????????????
????????? MAI
???? CIT ??????? 25 NP ???????? 3
???????????????? ?????????????????????????????????
????????? SET
?????????????????? ???. (??????? 387) ?.?. 2544
76
????????????????????????????????????????

3. ????????????????????????????????????? SMEs
??????????????????????? ??????????????????????????
? ???????????????????? ?????????
??????????????????????????????? 1 ???????
?????????????? 15 ???????????????????????? 2547
????????? ??????. (??????? 431) ?.?. 2548
(???????????????????????? 2545 2546 ????? 20
??? ???. (??????? 394) ?.?. 2545)
???????????????????????????? 1 ??????? ??????????
3 ??????? ?????????????? 25
???????????????????????????? 3 ???????
?????????????????? 30
???????????????????????? 2551 ?????????
????????????????????????????????????? 150,000 ???
??????. (??????? 471) ?.?. 2551

77
????????????????????????????????????????

4. ????????????????????????????????????? SMEs
??????????????????????? (??????. (??????? 466)
?.?. 2550)
????????????????? ?????????????????????
?????????????????????????? ??????????????
??????????? ???????????????????????????????????
?????????? ?????????????? ????????????
??????????????
???????????????????????????????????????? 3.0
???????????? ?????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????
??????????????????????? 2550 ?????????????????????
??? 1 ?????? 2550 ??????????????????? 2552
????????????????????????????? 31 ??????? 2552
??????? ???????????? ??????? ?????????????????????
??????????

78
????????????????????????????????????
???????????????????????

???????????????????? ?????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????
?????????????????????????????? ???????????????????
?????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????
???????????????? 3.0 ????????????
??????????????????????????????????????????????? 1
?????? 2550 ??????????????????? 2552
????????????????????????????? 31 ??????? 2552
??????? ???????????? ??????? ?????????????????????
??????????????? ???????????????????? (???????
164) ???????? 18 ?????? 2550

79
????????????????????????????????????
???????????????????????

??????????????? ??????????????????????????????????
???????????????????????????
????????????????????????????????? 91/6 (3)
??????????????????? 0.1 ?????????????????????????
??????????????????????????????????????? 91/2 (6)
??????? ??????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????????? 1
?????? 2550 ????????? 31 ??????? 2552

80
???????????????? CIT
????????????? Difference
CIT. CIT.
1 - 150,000 15 ?????? 30 45,000 45,000
150,001 - 1,000,000 15 127,500 30 255,000 127,500
1,000,001 - 3,000,000 25 500,000 30 600,000 100,000
Sub Total 627,500 900,000 272,500
??????????????????? 10 237,250 210,000 (27,250)
Sub Total 864,750 1,110,000 245,250
3,000,001 30 30
SMEs
General
???????????????????????????????????????? 1
?.?. 2551 ????????? ??? ???. (??????? 471) ?.?.
2551
81
SMEs (Small Medium Enterprises)
???, (?.471)
??? (?.145) (395) ?.4 ????? , 4?
?.81/1 ??? (?432)
???.???????? 2543
?.3 ???? ???? ???.

?./????? ???
1.Capital 5M
2.Income 30M
3.Assets 30M

?????????? ??? 1.Capital 5M 2.Income
30M 3.Assets 30M

?./????? -???
Capital 5 M
Eff. ??? ?/? ???
?????/??/???? 1
?.?. 2551

?./????? ???
1. ???????200 ??
2. A/S ????????????
200 ????
Eff. 31 ?.?. 2545

?????????????? ???????????? ??? ?/?
?????????????????? 1.8 M/??
????? CPA ???? TA ????????????????????? ?/? ?????
?????????? ???.(?/?)
?????? CIT 1.5 ????????? ?? CIT 15,25, 30
?????? VAT
Comp. ?????? Software
Plant
Machine
?.81/3(2) ????????????? VAT
?????? ?/? ?????????? ????????? CPA
?? ??.98/2544 ?.?.122/2545 ?.?.123/2545
Initial 40 Bal 3 ??
Initial 25 Bal 20 ??
Initial 40 Bal 5 ??
82
????? CIT ??? ???. (471)

??????????????????????????????????????????????????
????????????????? ???. (??????? 471) ???????
???????????
???????????????????????? ?????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????
?????????? ???. (??????? 431) ????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????? ??????????????????????

83
?????????????????????? (??.)

??????
??????????????????????????????????????????????????
?????????????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????

84
??????? CIT ????????? ? ???????
1. WT. ??? ?. 69 ??? ?????????????????
????????????????? 70 ?????????
???????????????? ?????? ?????????
???????????????????????????????????????
??????????? ????????????????????????? 40
???????????????????????????????????????
????????????????????????? ? ????????????????????
1 ????????????????????????????????????????????????
??????????????????????????????????????????????????
????????????????????? ?????????????????? 52 ?????
53 ????? 54 ????? 58 ???????? 59
???????????????????? WT. ??? ?. 69 ???
????????????????? ???? ?????????????????????????
???????? 1
85
??????? CIT ????????? ? ???????
2. WT. ??? ?. 69 ??? ?????????????????
???????? ???????????? ?????? ?????
???????????????????????????????????????????? 40
(8) ??????????????????????????????????????????????
??? ?????????????????????? ??????????????????????
? ???????????????????? 1 ?????????????????????????
?????????????????????? ???????????????????????????
?????? ??????????????????? 52 ??????? ??????????
???????????????????? ?????????????????????????
???????? ?????????????????????????????????????????
?????????????????????????????? ???????????????????
??????????????????????????
86
??????? CIT ????????? ? ???????
?????? WT. ?.69 ??? WT. ?. 69 ???
1. ?????????????? ???????????????? ?????? ??????????????????????????????????????? ????? ???????????? ?????? ????? ????????????
2. ????????????? ???????????????????? ?. 40 (2) (8) ???????????????????? ?. 40(8) ????????????????????????????????????
3. ?????????? ??????????????????????????????????????????????????? ??????????????? ??????????????????????????????
4. ????? WT. 1 1
87
????? 50(4) ???????? 69 ???
?????? ????? 50(4) ????? 69 ???
1. ????????????????????????? ????????????????????????? ? ??????? ??????????????????????? ? ???????
2. ??????????????????????? ???????? 40(5)(6)(7) ???? (8) ???????? 40(2) (8)
3. ???????????????????????????? ? ??????? ??????? 10,000 ??? ?????? ??????? 500 ??? ??????
4. ???????????? ? ??????? 1 ??????????????????????????????????????????????????? 1
88
??????? CIT ????????? ? ???????