MOMS - GENERELT

1
MOMS - GENERELT

• Generelle betragtninger omkring
  moms(merværdiafgift)
• - Moms er en omsætningsafgift på varer
  tjenesteydelser
• - Bidrager med ca. 140 milliarder på
  statsbudgettet pr. år.
• - Alle (personer, virksomheder, foreninger
  m.v..) skal betales moms
• - Kun momsregistrerede virksomheder kan
  fratrække købsmomsen
• - Betalingsregler
• a) Under 1 million i omsætning 2 gange pr. år
  - 10/2 - 10/8
• b) Mellem 1 - 15 million i oms 4 gange pr. år
  - 10/2 - 10/5 - osv..
• c) over 15 millioner i omsætning 12 gange pr.
  år - 10/2 - 10/3 osv..
• - Visse ting/ydelser er ikke belagt med moms
  (Momsloven 13)
• - Frimærker, læge, hospitaler, social omsorg,
  undervisning, foreninger som yder service for
  kontingent, sport for amatør, kulturelle
  aktiviteter, forfatter, udlejning af fast
  ejendom, forsikring, lån.

2
MOMS - ENKELTE KONTI

• Salg - udgående afgift
• Kredit
• - Salg af varer tjenesteydelser
• - Salg af emballage
• - Varer til privatforbrug
• (varerene betragtes som solgt den en kunde,
  kunden er bare ejer privat)
• Debet
• - Returvarer fra kunder
• - Returemballage fra kunder
• - Dekorter til kunder
• - Tab på kunder/tilgode-
• havender

• Køb - indgående afgift
• Debet
• - Køb af varer til videresalg
• - Køb af tjenesteydelser
• - Køb af anlægsaktiver
• - Tab på kunder/tilgode-
• havender
• Kredit
• - Returvarer til leverandør
• - Returemballge
• - Kreditnota fra leverandør
• - Varer til privatforbrug
• (varerene betragtes som taget fra varelageret og
  indgår ikke i virksomhedens køb)

3
(No Transcript)
4
TILGODEHAVENDER

• Generelle betragtninger omkring tab på
  tilgodehavender)
• - Konto for varedebitorer (1221) er en
  samlekonto for alle underlig-
• gende konti.
• - Kontantrabatter indeholder kun
  fradragsberettiget moms, hvis der
• udstedes en kreditnotat på beløbet.
• - Selskabsskat er kun et tilgodehavende, hvis de
  2 a-conto rater i marts
• og november er større end den skat som bliver
  beregnet i forbindelse
• med udarbejdelse af årsregnskab.
• - Periodeafgrænsningsposter kan optræde både som
  aktiv og passiv i
• balancen, dette skyldes at aktivposten kun må
  indeholde de tilfælde
• hvor vi(virksomheden) betaler noget før tiden.
• - Årsregnskabsloven siger, at kun omkostninger
  som tilhører en given
• periode må indgå, derfor skal nogle faktura
  deles hvis betalingen
• krydser tidspunktet for årsregnskabets udløb.

5
TILGODEHAVENDER

• Varedebitorer 1221
• Debet
• - Fakturabeløb - incl. moms
• - Emballage - incl. moms
• - Fragt - incl. moms
• - Rentetilskrivning
• - Inkasso excl. moms
• Kredit
• - Returvarer - incl. moms
• - Returemballage - incl. moms
• - Dekort - incl. moms
• - Kontantrabat excl. moms
• - Indbetaling
• - Konstateret tab excl. moms
• - Moms af tab

• Rabat til kunder 012
• Debet
• - Kontantrabat.
• (Denne rabattype kan kun ydes i
• forbindelse med betalingen).
• PS Aldrig moms, da der normalt
• ikke udstedes en kreditnota.
• Kredit

6
TILGODEHAVENDER

• Tab på varedebitor 013
• Debet
• - Konstateret tab, hvis ikke der
• er saldo tilbage på 1222.
• - Selskaber A/S, ApS mv. skal
• afsætte til forventet tab iflg.
• Årsregnskabsloven.

• Forventet tab kunder 1222
• Debet
• - Konstateret tab excl. moms
• Kredit
• - Afsat beløb efter skøn, afsættes
• (normalt) en gang årligt.

7
TILGODEHAVENDER

• Skat tilgode 1220
• Debet
• - A/C rater
• Betaling 2 gange årligt.
• 20/3 20/11
• - Frivillig indbetaling.
• - (Saldo i debet hvis a/c har været
• større end beregnet skat.)
• Kredit
• - Overflytning af beløbet i forbind-
• else med regnskabsafslutning til
• skyldig selskabsskat.

• Skyldig selskabsskat 156
• Debet
• Betalt a/c i skat overført fra konto 1220.
• Kredit
• - Beregnet faktisk skat for ind-
• komstsåret.
• (Saldo i kredit, hvis a/c fra 1220
• er mindre end beregnet skat)

8
(No Transcript)
9
(No Transcript)
10
ANLÆGSAKTIVER

• Generelle betragtninger omkring anlægsaktiver
• - Anlægsaktiver er bestemt til vedvarende eje
  eller brug.
• (De er ikke beregnet til videresalg.)
• - Der skal ske en systematisk afskrivning
  (værdiforringelse pr. år) i
• aktivets brugstid.
• - Reparation og vedligeholdelse vil sige, at
  aktivet bevare max. samme
• standard som ved købet.
• - Udgifter som ligger ud over ovenstående er at
  betragte som en for-
• bedringsudgift, som skal aktiveres og
  afskrives på lige fod med an-
• skaffelsesprisen.
• - Der skal opgøres tab/fortjeneste på hvert
  aktiv når det sælges (salg,
• bortbytning, kasseret, mv..)

11
ANLÆGSAKTIVER

• Grunde bygninger
• Inventar
• Biler
• Debet
• - Anskaffelsesprisen, incl. af-
• gifter, told, fragt speditør
• eventuelle installationsomk.
• - Forbedringsudgifter
• - Gevinst ved salg af aktivet.
• Kredit
• - Anskaffelsesprisen ved salg,
• bortbytning, kassation mv.
• - Akk. saldo ved salg.
• - Tab ved salg af aktivet.

• Akk. afskr. bygninger
• Akk. afskr. inventar
• Akk. afskr. biler
• Debet
• - Akk. saldo ved salg.
• Kredit
• - De årlige afskrivninger
• (værdiforringelse)

12
ANLÆGSAKTIVER

• Afskrivning bygninger
• Afskrivning inventar
• Afskrivning biler
• Debet
• - De årlige afskrivninger
• (Værdiforringelsen)
• - Tab ved salg.
• Kredit
• - Gevinst ved salg.