K

1
Költségvetés tervezés

• 6. eloadás

2
Tartalom

• A tervezési renaissance
• Az éves operatív terv
• Mitol függ az éves operatív terv hatékonysága?

3
Tervezési renaissance

• Miért kell tervezni?

4
Irányítás és tervezés

• A kontrol folyamata
• Teljesítmény cél kituzése
• A teljesítmény mérése
• A mért teljesítmény összehasonlítása a
  célkituzéssel
• A tervezett és a mért teljesítmény közti eltérés
  okainak feltárása
• A válaszlépés (akció) kidolgozása ha szükséges
  - az eltérés felszámolása érdekében

PDCA kör
A kontrol azon eszközök összességét jelenti,
melyekkel a szervezet biztosítja, hogy a céljai
eléréséhez vezeto úton maradhasson.
5
Miért van szükség tervezésre?

• Csak azt a tényt tudom megfeleloen értékelni,
  melyet korábban megterveztem.
• A tény adatot hatékonyan kiértékelni és elemezni
  csak akkor lehet, ha azt elobb megterveztem és a
  tervezett értékkel megméretem, ütköztetem.

6
Az éves operatív terv
7
Az éves operatív terv fogalma

• Az éves operatív terv a vállalat irányításának
  legrészletesebb, leginkább kidolgozott terve,
  amely alapján a konkrét terv-tény
  összehasonlításokat végzik, illetve az üzletmenet
  hatékony irányítása érdekében legszükségesebb
  beavatkozásokat dolgozzák ki.

8
Az éves operatív tervvel szemben támasztott
általános követelmények

• Két évet kell tartalmaznia egy bázisévet és egy
  tárgyévet.
• Minimum havi bontású tervnek kell lennie.
• Tartalmaznia kell minden vállalati tevékenység,
  illetve minden vállalati költséghely számára
  azokat a sarokszámokat, melyek azok tevékenységét
  meghatározzák.
• Terv és tény szinten biztosítania kell a
  kommunikációt a pénzügyi számvitel nyelvén
  gondolkodókkal. Azaz le kell vezetnie a
  számviteli törvény szerinti
• mérleget
• eredmény kimutatásokat
• közvetett cash flow kimutatást és
• pénzügyi mutatószámokat
• A legfontosabb le kell képeznie a vállalkozás
  üzleti folyamatait!

9
A terv exogén és endogén változói

• y mxb
• x ax y
• x - ax y
• (1-a)x y
• x y / (1-a)

• Exogén változóknak tekintjük azokat a változókat,
  melyek a rendszer szempontjából külsoknek,
  inputoknak tekinthetok.
• Endogén változóknak azokat a változókat hívjuk,
  melyek aktuális értéke szigorúan más változók
  által meghatározottak.

10
Mi itt az exogén és endogén?
Nyitó állomány Flow in Flow out Záró állomány
Késztermékek nyitó állománya Termelés Értékesítés Késztermékek záró állománya
Termelés Értékesítés Késztermékek záró állománya - Késztermékek nyitó állománya
Értékesítés Termelés Késztermékek nyitó állománya - Késztermékek záró állománya
11
A számviteli kimutatások és a tervezés viszonya

• A külso (pénzügyi) számvitel kimutatásaiban
  exogén változó nincs. Ezen adatok alapján a
  vállalati folyamatokat közvetlenül befolyásolni
  nem lehet.

12
A tevékenységi térkép
Inputok Outputok Folyamatok Fajlagosok
13
Az eredményes operatív tervezés elofeltételei

• Piaci ismeretek
• Vállalatszervezési elofeltételek
• Folyamatszervezési elofeltételek
• Fajlagosok ismerete

14
Egy termelo vállalat éves operatív tervének elemei

• Folyamatos muködés terve
• Értékesítési terv
• Késztermék készlet terv
• Termelési terv
• Termelési fajlagosok terve
• Anyagigény terve
• Közvetlen anyagköltség terv
• Beszerzési terv
• Létszámigény terve
• Közvetlen bérköltség terv
• Általános költségek terve
• Értékesítési költségek terve
• Igazgatási költségek terve

• Fejlesztési terv
• Beruházási terv
• Eszközterv
• Finanszírozási terv
• Pénzügyi tevékenységek terve

• Számviteli törvény szerinti összefoglalás
• Eredmény terv
• Cash flow terv
• Mérleg terv

15
Költség felosztási ismeretek felfrissítése
16
(No Transcript)
17
Mitol függ az operatív tervezés hatékonysága

• Jól szervezzük-e meg a vállalatot a tervezhetoség
  szempontjából?
• Jól szervezzük-e meg a tervezési folyamatot?
• Jól hajtjuk-e végre a tervezési lépéseket?
• Milyen tervezési rendszernek része az operatív
  tervezés?

Ez utóbbi a meghatározó elem
18
Üzenetek

• Tervezés nélkül nincs irányítás.
• A tervezés irányítás szempontjából
  legkifinomultabb eszköze az éves operatív terv.
• Ennek hatékonysága bonyolult vállalatszervezési
  feladatok végrehajtásától függ.
• Nagyon hasznos, ha ismerjük az éves operatív terv
  vállalati muködést leképezo általános
  algoritmusát.