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LIVA e la documentazione delle vendite

• Modulo 4 - Capitolo 2
• Appendice 2

2
LIVA è unimposta

• indiretta
• proporzionale
• neutra
• generale
• sui consumi

colpisce scambi di beni e prestazioni di servizi
le aliquote non cambiano allaumentare della base
imponibile
limporto non dipende dal numero dei passaggi
riguarda la totalità dei contribuenti
limposta grava sul consumatore finale
richiede inoltre una serie di adempimenti
amministrativi
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Presupposti per lapplicazione dellIVA
loperazione deve essere svolta nellesercizio di
imprese , arti e professioni
soggettivo
loperazione deve essere una cessione di beni o
una prestazione di servizi
oggettivo
le cessioni o le prestazioni devono essere
realizzate nel territorio dello Stato
territoriale
LIVA si applica solo se sussistono i tre
requisiti contemporaneamente
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Modalità di calcolo
I soggetti passivi (imprenditori o esercenti arti
o professioni) determinano limposta non sul
Valore Aggiunto ma con un meccanismo denominato
DEDUZIONE IMPOSTA DA IMPOSTA
1. quando si acquistano beni e servizi si paga
lIVA sullintero importo lIVA rappresenta un
CREDITO
2. quando si vendono beni e servizi si incassa
lIVA sullintero importo lIVA rappresenta un
DEBITO
IVA sulle vendite
IVA sugli acquisti
IVA da versare
-

Il calcolo e il versamento è effettuato
periodicamente (mese-trimestre)
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Le operazioni ai fini IVA
operazioni imponibili
Operazioni soggette a IVA
operazioni non imponibili
operazioni esenti
obbligo di fatturazione
(non più obbligo di fatturazione per una serie di
operazioni esenti)
Operazioni non soggette a IVA (escluse)
nessun obbligo di fatturazione
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Documento di trasporto (D.d.t)
Lo schema del documento è libero. Deve comunque
contenere
Dati identificativi del venditore
Data di compilazione e numero progressivo Data
di consegna se diversa
Dati identificativi del compratore
Natura, qualità e quantità delle merci
Dati identificativi dellincaricato al trasporto
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La fattura
Documento redatto dal venditore attestante
lesecuzione del contratto di compravendita e il
diritto a riscuoterne il prezzo
Può essere
immeditata
emissione entro il giorno di consegna
entro il giorno 15 del mese successivo
alla consegna che deve risultare da D.d.t.
differita
Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa
deve contenere
PARTE DESCRITTIVA
Generalità complete del venditore
Generalità complete del compratore
Numero e data della fattura
Clausole contrattuali e condizioni di vendita
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PARTE TABELLARE
Prezzo unitario e importo
Quantità e qualità della merce venduta
Sconti mercantili e costi accessori non
documentati
Il totale fattura
Limponibile IVA, laliquota e lammontare
dellimposta. Costi accessori documentati. Per
le operazioni non imponibili o esenti larticolo
del decreto IVA.
Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere
fattura se non su richiesta del cliente. Per
essi scatta lobbligo dello SCONTRINO o della
RICEVUTA FISCALE
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Casi particolari di fattura
Targa dellautoveicolo
La scheda carburanti
E un documento sostitutivo della fattura di
acquisto e serve a certificare lacquisto di
carburante presso gli impianti di
distribuzione. Deve essere istituita per ciascun
veicolo a motore utilizzato dallimpresa.
Numero di chilometri alla fine del mese o
trimestre
Autofattura

• Fattura che limprenditore emette
• su se stesso.
• per autoconsumo
• per omaggi
• autofattura-denuncia

IVA detraibile per autoveicoli specifici IVA
indetraibile per auto a trasporto promiscuo
Note di variazione
Documenti emessi per sistemare errori o concedere
abbuoni
Se errore in difetto obbligo nuova fattura con
IVA
Se errore in eccesso si emette NOTA DI
ACCREDITO con o senza rettifica IVA
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La base imponibile IVA
E il valore complessivo sul quale si calcola
lIVA.

Base imponibile


Prezzo merce venduta
Costi accessori NON DOCUMENTATI
Costo degli IMBALLAGGI fatturati
Non formano base imponibile

• interessi moratori e penalità
• valore dei beni ceduti a titolo di sconto
• (se conformi alle originarie contrattazioni)
• costi documentati
• cauzione per imballi a rendere
• somme dovute per rivalsa IVA

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I registri IVA Registro fatture acquisto
Si annotano le fatture relative a beni e servizi
acquistati o importati
Data e numero progressivo della fattura
Nominativo del fornitore
Imponibile, IVA per aliquota e totale fattura
Numero progressivo e data di registrazione
La data della consegna individua il momento in
cui sorge il diritto alla detrazione dellIVA
pagata. E necessario comunque essere in possesso
del documento.
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I registri IVA Registro fatture emesse
Si annotano le fatture relative a beni ceduti e
servizi prestati
Nominativo del cliente
Imponibile, IVA per aliquota e totale fattura
Numero progressivo e data di registrazione
La data della consegna individua il momento in
cui sorge lesigibilità dellIVA e quindi il
debito verso lamministrazione finanziaria.
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Liquidazioni e versamenti IVA
Il regime IVA ordinario è il regime normale ed è
applicato a tutte le imprese il cui volume
d'affari è superiore a 309.874 euro se imprese di
servizi e di 516.457 euro se svolgenti altre
attività. Rientrano nel regime IVA ordinario
anche le imprese con volume d'affari inferiore se
non hanno optato per il regime IVA semplificato.
Il regime IVA semplificato è applicabile alle
imprese il cui volume d'affari è inferiore a
309.874 euro se imprese di servizi e di 516.457
euro se svolgenti altre attività. Tali
contribuenti se intendono usufruire di tale
regime devono effettuare una specifica OPZIONE.
Il versamento dell IVA trimestrale deve essere
maggiorato dell1 a titolo di interessi.
Ogni mese o trimestre si procede alla
determinazione dellIVA da versare o a credito.
regime IVA ordinario
Mensile
Trimestrale
regime IVA semplificato

• Il versamento dellIVA è fissato
• per i mensili al giorno 16 del mese successivo
• per i trimestrali al giorno 16 del secondo mese
  successivo al trimestre. Per il quarto trimestre
• il versamento è effettuato il 16 marzo.

Tutti i contribuenti IVA devono poi
1. versare entro il 27 dicembre un acconto IVA
2. presentare la dichiarazione IVA annuale