PRORACUNI: PRIPRAVA IN POROCANJE TER NAJPOGOSTEJE UGOTOVLJENE NEPRAVILNOSTI

1
PRORACUNIPRIPRAVA IN POROCANJE TER
NAJPOGOSTEJE UGOTOVLJENE NEPRAVILNOSTI

1. Novosti v proracunskem prirocniku
2. Priprava proracuna
3. Porocanje o sprejetem proracunu

9. oktober 2009
Brigita Repar,
Ministrstvo za finance
2
NOVOSTI V PRORACUNSKEM PRIROCNIKU

• dokumenti za uvrstitev projektov v nacrt
  razvojnih programov (sklep p potrditvi
  investicijske dokumentacije)
• porocanje
• --------------------------------------------------
  -----------------
• obrazložitve proracuna

3
PRIPRAVA DVOLETNEGA PRORACUNA

• proracun akt države/obcine, s katerim so
  predvideni prihodki in drugi prejemki proracuna
  ter odhodki in drugi izdatki proracuna za eno
  leto
• spremembe proracuna akt, ki ga vlada/župan
  predloži v sprejem DZ/OS pred zacetkom leta, na
  katerega se sprejeti proracun nanaša
• rebalans proracuna- akt države/obcine o
  spremembi proracuna med letom
• enoletni proracun - proracuna države/obcine ,
  sprejet za naslednje leto
• dvoletni proracun proracun države/obcine,
  sprejet za naslednje leto in leto, ki temu sledi
  ( v obcinah samo v okviru mandatnega obdobja, za
  katerega je izvoljen obcinski svet)
• OPOZORILO V primeru sprejetega proracuna za dve
  leti morajo biti spremembe proracuna vedno
  sprejete pred zacetkom proracunskega leta. V
  nasprotnem primeru se sprejema rebalans proracuna.

4
PRIPRAVA PRORACUNA - KLASIFIKACIJE

• INSTITUCIONALNA
• Za vsakega neposrednega uporabnika obcinskega
  proracuna se pripravi svoj financni nacrt.
• PROGRAMSKA
• Pri uporabi programske klasifikacije je potrebno
  upoštevati obrazložitev programske klasifikacije.
• EKONOMSKA
• Nazive kontov in podkontov je potrebno
  upoštevati dosledno.
• FUNKCIONALNA
• Povezava med programsko in funkcionalno
  klasifikacijo je avtomatska, razen v izjemnih
  primerih.

5
PRIPRAVA SPLOŠNEGA DELA PRORACUNA

• struktura
• bilanca prihodkov in odhodkov
• racun financnih terjatev in naložb
• racun financiranja
• OPOZORILO Pri pripravi splošnega dela proracuna
  je potrebno upoštevati tudi stanje sredstev na
  racunih ob koncu preteklega leta.

6
PRIPRAVA SPLOŠNEGA DELA PRORACUNA

• obrazložitev s pomocjo aplikacije APPrA-O
  sledi strukturi proracuna obrazložitev prihodkov
  in drugih prejemkov ter globalno tudi odhodkov in
  drugih izdatkov
• vzorec
• Uvod
• I. Bilanca prihodkov in odhodkov
• 1. Prihodki
• Davcni prihodki (obrazložitev po podskupinah
  kontov)
• Kapitalski prihodki (obrazložitev po podskupinah
  kontov)
• Prejete donacije in darila (obrazložitev po
  podskupinah kontov)
• Transferni prihodki (obrazložitev po podskupinah
  kontov)
• Prejeta sredstva iz Evropske unije (obrazložitev
  po podskupinah kontov)
• 2. Odhodki
• 2.1. Odhodki po ekonomski klasifikaciji Skupina
  kontov (obrazložitev po podskupinah kontov)
• 2.2. Odhodki po programski klasifikaciji
  (obrazložitev po podrocjih proracunske porabe in
  glavnih programih)
• II. Racun financnih terjatev in naložb
• III. Racun financiranja

7
PRIPRAVA POSEBNEGA DELA PRORACUNA (FINANCNIH
NACRTOV)

• odhodki in drugi izdatki proracuna s pomocjo
  aplikacije APPrA-O ali druge aplikacije, ki pa
  mora omogocati prenos podatkov v aplikacijo
  APPrA-O
• drugi podatki (transferi posameznikom in
  gospodinjstvom, tekoci transferi v javne zavode
  in druge izvajalce javnih služb, lastna
  dejavnost, prodaja in zamenjava stvarnega
  premoženja) s pomocjo obrazcev (excel-ove
  tabele)
• OPOZORILO V financnem nacrtu neposrednega
  uporabnika morajo biti prikazani vsi odhodki in
  drugi izdatki proracuna (iz bilance prihodkov in
  odhodkov, racuna financnih terjatev in naložb in
  racuna financiranja).

8
OBRAZLOŽITEV POSEBNEGA DELA PRORACUNA (FINANCNIH
NACRTOV)

• obrazložitev s pomocjo APPrA-O sledi strukturi
  posebnega dela (obrazložitev PPR, GPR in PPR samo
  enkrat, obrazložitev PP po proracunskih
  uporabnikih)
• vzorec
• I. Bilanca prihodkov in odhodkov
• PPP - Podrocje proracunske porabe
• Opis PPR, poslanstvo obcine znotraj PPP
• Dokumenti dolgorocnega razvojnega nacrtovanja
• Dolgorocni cilji PPP
• Oznaka in nazivi glavnih programov v
  pristojnosti obcine
• GPR Glavni program
• Opis GPR
• Dolgorocni cilji GPR
• Glavni letni izvedbeni cilji in kazalci, s
  katerimi se bo merilo doseganje zastavljenih
  ciljev
• Podprogrami in proracunski uporabniki znotraj
  glavnega programa

9
OBRAZLOŽITEV POSEBNEGA DELA PRORACUNA (FINANCNIH
NACRTOV) - nadaljevanje

• PPR Podprogram (PPR)
• Opis PPR
• Zakonske in druge pravne podlage
• Dolgorocni cilji PPR in kazalci, s katerimi se
  bo merilo doseganje zastavljenih ciljev
• Letni izvedbeni cilji PPR in kazalci, s
  katerimi se bo merilo doseganje zastavljenih
  ciljev
• Proracunski uporabnik
• PP Proracunska postavka
• Obrazložitev dejavnosti v okviru PP
• Navezava na projekte v okviru PP
• Izhodišca, na katerih temeljijo izracuni
  predlogov pravic porabe za del, ki se ne
  izvršuje preko NRP
• II. Racun financnih terjatev in naložb
• III. Racun financiranja

10
PRIPRAVA NACRTA RAZVOJNIH PROGRAMOV

• podatki o projektih s pomocjo aplikacije
  APPrA-O -NRP (ali druge aplikacije, ki pa mora
  omogocati prenos podatkov v aplikacijo APPrA-O)
• aplikacija APPrA-O-NRP omogoca kontrolo med
  posebnim delom proracuna (financni nacrti
  neposrednih uporabnikov) in nacrtom razvojnih
  programov
• izvrševanje nacrta razvojnih programov
  zagotoviti v aplikacijah za izvrševanje
  proracunov
• OPOZORILO Nacrt razvojnih programov je obvezni
  sestavni del proracuna. Zagotoviti je potrebno
  tudi izvrševanje nacrta razvojnih programov.

11
OBRAZLOŽITEV NACRTA RAZVOJNIH PROGRAMOV

• obrazložitev s pomocjo aplikacije APPrA-O
• vzorec
• Uvod
• PU-S Proracunski uporabnik-skrbnik projekta
• I. Bilanca prihodkov in odhodkov
• NPPR Nosilni PPR
• PRJ Projekt
• Namen in cilj PRJ
• Stanje PRJ
• II. Racun financnih terjatev in naložb
• III. Racun financiranja

12
PRIPRAVA ODLOKA O PRORACUNU OBCINE

• vsebina odloka o proracunu obcine
• dolocitev proracuna
• postopki izvrševanja proracuna
• dolocitev obsega zadolževanja in poroštev obcine
  in javnega sektorja na ravni obcine
• drugi elementi, ki jih doloca ZJF (posebnostih
  upravljanja in prodaje stvarnega in financnega
  premoženja obcine)
• druge vsebine
• odlok o proracunu mora vsebovati najmanj
  vsebine, ki jih doloca ZJF, da se uredijo z
  odlokom

13
ODLOK O PRORACUNU OBCINE - Dolocitev proracuna

• proracun obcine ni samostojen akt, temvec se
  sprejme z odlokom o proracunu obcine (2. odstavek
  5. clena ZJF)
• v odloku, s katerim se sprejme proracun, se
  doloci splošni in posebni del proracuna ter nacrt
  razvojnih programov (posebni del proracuna in
  nacrt razvojnih programov sta prilogi k odloku)
• doloci se višina splošnega dela proracuna na
  ravni podskupin kontov ekonomska klasifikacija
• doloci se struktura posebnega dela proracuna
• posebni del proracuna sestavljajo financni nacrti
  neposrednih uporabnikov obcinskega proracuna
  (obcinski organi, obcinska uprava in ožji deli
  obcin) institucionalna klasifikacija
• financni nacrti so razdeljeni na podrocja
  proracunske porabe, glavne programe in
  podprograme - programska klasifikacija
• podprogrami so razdeljeni na proracunske postavke
• proracunske postavke so razdeljene na podskupine
  kontov in konte (podkonte) ekonomska
  klasifikacija
• doloci se struktura nacrta razvojnih programov
  nacrt razvojnih programov sestavljajo projekti
  (izdatki za investicije in državne pomoci -
  obvezno upoštevati skupini kontov 42 in 43 ter
  podskupino kontov 410, neobvezno tudi druge
  konte, povezane s posameznim projektom)

14
ODLOK O PRORACUNU OBCINE - Dolocitev postopkov za
izvrševanje proracuna - prerazporejanje

• osnova za prerazporejanje je zadnji sprejeti
  proracun za leto izvrševanja (proracun, spremembe
  proracuna ali rebalans proracuna) na primer
  sprejeti proracun na PPK4
• pooblastilo predstojniku neposrednega uporabnika
  (županu ali za izvrševanje financnih nacrtov
  ožjih delov obcin organu oziroma osebi, doloceni
  v statutu obcine) za prerazporejanje pravic
  porabe upoštevaje strukturo proracuna
• podlaga je pisni dokument, iz katerega je
  razvidno, katera proracunska postavka v okviru
  podprograma in s tem glavnega programa in pri
  katerem neposrednem proracunskem uporabniku se
  zmanjšuje in katera se povecuje
• prerazporejanje pravic porabe med posameznimi
  bilancami proracuna ni dovoljeno, razen v primeru
  39. clena ZJF (odplacevanje dolga in poroštev)
• o prerazporeditvah župan šestmesecno poroca
  obcinskemu svetu - s porocilom o izvrševanju
  proracuna iz 63. clena ZJF (sprejeti, veljavni in
  realizirani proracun)

15
ODLOK O PRORACUNU OBCINE - Dolocitev postopkov za
izvrševanje proracuna namenski prejemki in
izdatki

• definicija namenski prejemki so tisti, ki so
  doloceni v 43. clenu ZJF (donacije, prejemki
  proracunskega sklada, prihodki od lastne
  dejavnosti, prihodki od prodaje in zamenjave
  obcinskega stvarnega premoženja in odškodnine iz
  naslova zavarovanj) in tisti, ki jih obcina
  doloci z odlokom o proracunu in so kot namenski
  že opredeljeni v materialnih zakonih in odlokih
  (prihodki ožjih delov obcin, samoprispevek itd)
• neporabljeni namenski prejemki se prenesejo v
  proracun tekocega leta, razen prihodkov iz
  naslova lastne dejavnosti neposrednih uporabnikov
• namenski prejemki, ki so doloceni v posameznih
  zakonih, morajo biti kot namenski opredeljeni
  tudi z odlokom o proracunu

16
ODLOK O PRORACUNU OBCINE - Dolocitev postopkov za
izvrševanje proracuna prevzemanje obveznosti v
breme proracunov prihodnjih let

• neposredni uporabnik lahko v tekocem letu
  razpiše javno narocilo za celotno vrednost
  projekta, ki je vkljucen v nacrt razvojnih
  projektov, ce so zanj nacrtovane pravice porabe
  na proracunskih postavkah v sprejetem proracunu
• najvišji možni obseg obveznosti, ki zahtevajo
  placilo v prihodnjih letih in jih uporabnik
  lahko prevzame v tekocem letu se doloci za
  posamezne namene (konkretno višino omejitev
  doloci obcina vsaka posamezna obcina), dolocijo
  se tudi izjeme (najemne pogodbe, dobava
  elektrike, telefona, vode, komunalnih storitev in
  drugih storitev)
• prekoracitev meje, ki je obcina doloci z
  odlokom, ni dovoljena
• prevzete obveznosti se nacrtujejo v financnem
  nacrtu neposrednega uporabnika v letih, ko
  zapadejo, in v nacrtu razvojnih programov
• omejitve ne veljajo za obveznosti iz naslova
  zadolževanja in upravljanja z dolgovi

17
ODLOK O PRORACUNU OBCINE - Dolocitev postopkov za
izvrševanje proracuna spreminjanje NRP

• pooblastilo predstojniku neposrednega uporabnika
  (županu ali za izvrševanje financnih nacrtov
  ožjih delov obcin organu oziroma osebi, doloceni
  v statutu obcine) za spreminjanje vrednosti
  projekta v nacrtu razvojnih programov ce se
  vrednost projekta spremeni do 20 - ni potrebna
  sprememba investicijske dokumentacije, ce se
  vrednost projekta spremeni za vec kot 20 - je
  potrebna sprememba investicijske dokumentacije
  (potrditev investicijske dokumentacije s strani
  pristojnega organa obcine, dolocenega s statutom
  obicajno obcinski svet)
• pooblastilo predstojniku neposrednega uporabnika
  za uvršcanje novih projektov v nacrt razvojnih
  programov, pri cemer mora investicijsko
  dokumentacijo potrditi pristojni organ obcine,
  dolocen s statutom obicajno obcinski svet)
• uvrstitev projektov v nacrt razvojnih programov,
  katerih zakljucek financiranja se iz preteklega
  leta prestavi v tekoce leto zaradi prenosa placil
  v tekoce leto po uveljavitvi proracuna

18
ODLOK O PRORACUNU OBCINE - Dolocitev postopkov za
izvrševanje proracuna proracunski skladi in
proracunska rezerva

• proracunski skladi
• racun proracunske rezerve, oblikovane po ZJF
• drugi proracunski skladi, ustanovljeni na
  podlagi odlokov o ustanovitvi proracunskega
  sklada
• višina proracunske rezerve za namene iz drugega
  odstavka 49. clena ZJF (odprava posledic naravnih
  nesrec)
• obseg proracunske rezerve v proracunskem letu
  (najvec do 1,5 prejemkov proracuna)
• višina proracunske rezerve v posameznem primeru,
  do katere na predlog za finance pristojnega
  organa obcinske uprave odloca župan župan poroca
  obcinskemu svetu s pisnimi porocili

19
ODLOK O PRORACUNU OBCINE - Posebnosti upravljanja
in prodaje stvarnega in financnega premoženja
obcine

• odpisovanje dolgov
• doloci se višina dolga dolžnika, ki ga lahko
  župan v celoti ali delno odpiše, ce bi bili
  stroški postopka izterjave v nesorazmerju z
  višino terjatve
• kot dolgovi se ne štejejo dolgovi do države
  oziroma obcine iz naslova obveznih dajatev

20
ODLOK O PRORACUNU OBCINE - Dolocitev obseg
zadolževanja in poroštev obcine in javnega
sektorja

• obseg zadolževanja obcine
• obcina se zadolži zaradi kritja presežkov
  odhodkov nad prihodki v bilanci prihodkov in
  odhodkov, presežkov izdatkov nad prejemki v
  racunu financnih terjatev in naložb in za
  odplacilo dolgov v racunu financiranja in za
  upravljanje z dolgom obcinskega proracuna
• doloci se obseg zadolžitve obcine (upoštevaje
  dovoljeni obseg zadolžitve obcine po 10. b clenu
  ZFO-1) eden izmed pogojev za izdajo soglasja
  ministrstva za finance za zadolževanje obcine
• obseg danih poroštev obcine
• poroštva se lahko izdajo posrednim proracunskim
  uporabnikom in javnim podjetjem , katerih
  ustanoviteljica je obcina ob pogoju, da imajo te
  osebe zagotovljena sredstva za servisiranje dolga
  iz neproracunskih virov
• doloci se obseg izdanih poroštev (upoštevaje
  dovoljeni obseg zadolžitve obcine po 10. b clenu
  ZFO-1) in pogoji za izdajo poroštva

21
ODLOK O PRORACUNU OBCINE - Dolocitev obsega
zadolževanja in poroštev obcine in javnega
sektorja

• zadolževanje in izdajanje poroštev javnega
  sektorja na ravni obcine
• posredni proracunski uporabniki, javni
  gospodarski zavodi in javna podjetja, katerih
  ustanoviteljica je obcina, ter druge pravne
  osebe, v katerih ima obcina neposredno ali
  posredno prevladujoc vpliv, se lahko zadolžujejo
  in izdajajo poroštva
• - soglasjem obcine (soglasje izda obcinski
  svet)
• - pod pogoji, ki jih doloci obcinski svet
• - ce imajo te osebe zagotovljena sredstva za
  servisiranje dolga iz neproracunskih virov
• doloci se obseg zadolžitve in izdanih poroštev
  in drugi pogoji za zadolžitev oziroma izdajo
  poroštev

22
ODLOK O PRORACUNU OBCINE - Druge vsebine

• poraba splošne proracunske rezervacije
• najvec 2 prihodkov iz bilance prihodkov in
  odhodkov o porabi odloca župan
• višina splošne proracunske rezervacije, do
  katere za posamezen namen odloca župan

23
OBJAVA

• objava odlok o proracunu, ki vkljucuje splošni
  del proracuna v uradnem glasilu obcine priloge k
  odloku (posebni del proracuna in nacrt razvojnih
  programov) na spletni strani obcine ali na drug
  krajevno obicajen nacin

24
POROCANJE

• sprejeti proracun (odlok o proracunu, splošni in
  posebni del proracuna, nacrt razvojnih programov)
  z obrazložitvami splošnega in posebnega dela
  proracuna in nacrta razvojnih programov župan
  predloži Ministrstvu za finance v tridesetih dneh
  po njegovem sprejetju
• nacin porocanja prvic za porocanje o proracunu
  za leto 2010
• splošni in posebni del - z aplikacijo APPrA-O,
• odlok o proracunu, nacrt razvojnih programov,
  obrazložitve kot pdf dokumenti z aplikacijo
  APPrA-O
• nacrt razvojnih programov mora biti izdelan v
  obliki standardnega izpisa PU/PPP/GPR/PPR/Projekt/
  viri, obrazložitev splošnega in posebnega dela
  ter nacrta razvojnih programov pa po strukturi
  obrazložitve iz APPrA-O.

25
ZA KONEC

• OBJAVA PRIROCNIKA
• ZA PRIPRAVO PRORACUNA
• NA SPLETNI STRANI MINISTRSTVA ZA FINANCE
• http//www.mf.gov.si/slov/fin_loksk/priprava_prora
  cuna/priprava_proracuna.htm