LAS MEJORES PRACTICAS PARA UNA ADECUADA GESTION DE FISCALIZACION.

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Es
obligatorio Y constitucional pagar los
tributos.
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• Este tributo no deberá resultar confiscatorio
  para el contribuyente.
• El contribuyente deberá sentir que se les
  aseguren las garantías jurídicas establecidas en
  la Constitución de la República y en la
  legislación atributaría.

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• La evolución negativa del coeficiente de presión
  tributaria desde 2008, a pesar de los esfuerzos
  de la actual administración tributaria, no
  solamente refleja que el nivel de recaudación, si
  no que la contracción del nivel de la actividad
  económica ha afectado este indicador, haya sido
  insuficiente, Por lo tanto, el gobierno central
  debe incrementar el nivel de la actividad
  económica, si desea incrementar la recaudación de
  los impuestos.

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• La Administración Tributaria de la República
  Dominicana ha venido aplicando las legislaciones
  tributaria con suficiente éxito en las
  recaudaciones sin embargo esto no quiere decir
  que la ley tributaria se haya aplicado con
  justicia y equidad, puesto que en algunos casos
  se deja de lado el significado jurídico de la ley
  para aplicarla de acuerdo al criterio personal
  de un funcionario medio de turno imperando por
  encima de la ley el atropello y obligando al
  contribuyente a pagar un tributo cuestionado.

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• Por ejemplo
• a) Una persona compra un inmueble en el año
  2005 pero lo transfiere hoy. Un funcionario
  medio de la DGII le informa que n o se
  aceptará el valor a la fecha de adquisición sino
  que al inmueble se le hará un avalúo al precio
  del día de hoy y se le aplicarán todos los
  Recargos e interés acumulados hasta la fecha
  de hoy.
• Será justo este procedimiento?? (El contribuyente
  no pudo convencer a dicho funcionario). O deberá
  tomar en cuenta el valor de adquisición y
  aplicar los recargos e interés????? Lo correcto
  sería tomar en consideración el valor
  histórico y aplicar el recargo e interés.

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ACTUALIDAD Y PERSPECTIVA ACTUAL

• El gasto del gobierno central ha sido elevado,
  demasiado excesivo.
• Existe sostenidamente déficit fiscal y comercial.
• El país se ha endeudado por encima de su
  capacidad de pago.
• El alto nivel de endeudamiento del gobierno ha
  demostrado que si no hay endeudamiento
  internacional no habrá estabilidad económica.
  Pues las reservas internacionales en el Banco
  Central solo aumentan cuando se producen
  entradas por préstamo del FMI u otros
  acreedores.

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Actualidad y perspectiva.

• Las recaudaciones tributarias no han sido
  suficientes para pagar las deudas y el gasto
  excesivo del gobierno.
• La inflación, al mes de abril del 2011 aumentó a
  un 7 mientras que el crecimiento económico el
  aumento fue del 9, lo que quiere decir que ha
  habido un aparente buen comportamiento de la
  economía en el país.

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Actualidad y perspectiva.

• Las recaudaciones tributarias no han sido
  menores, pues siempre han estado en constante
  aumento.
• La disminución de los ingresos fiscales solo se
  han manifestado cuando se comparan las
  recaudaciones estimadas frente a los ingresos
  fiscales recaudados.
• El gobierno se vio motivado a gastar
  excesivamente durante el pasado proceso electoral
  con el fin de obtener mayor representación en el
  congreso Nacional y los gobiernos municipales.
• El gobierno central no tiene otra alternativa que
  detener el gasto excesivo, aunque implemente
  reforma tributaria

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Actualidad y perspectiva.

• En la creación de un impuesto también se debería
  pensar en que los tributos pueden constituirse
  en herramientas de desarrollo económico de un
  país. Esto así, por cuanto pueden eliminar
  distorsiones que se dan en la economía, de modo
  que se favorezca la inversión, la creación de
  empleos y el desarrollo general o de un
  determinado sector. 

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• La Administración Tributaria deberá dar
  seguimiento a las empresas que se acogen al
  beneficio de leyes de incentivos fiscales a fin
  de verificar que se le da cumplimiento a las
  demás obligaciones fiscales que surgen durante
  cada ejercicio fiscal.

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FACULTAD DE INSPECCION Y
FISCALIZACION.

• a) Practicar inspecciones en domicilio donde se
  realizan las operaciones económicas del
  contribuyente.
• b) Exigir a los contribuyentes o responsables la
  exhibición de sus libros, documentos,
  correspondencias comerciales, bienes y
  mercancías.
• c) Examinar y verificar los libros, documentos.
• d) Incautar o retener, documentos, bienes,
  mercancías u objetos en infracción cuando la
  gravedad del caso lo requiera.
• e) Confeccionar inventarios, controlar su
  confección o confrontar en cualquier momento los
  inventarios con las existencias reales de los
  contribuyentes.

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• f) Exigir que lleven libros o registros de sus
  operaciones y que conserven los documentos,
  durante un tiempo no menor de 10 años.
• g) Disponer que los contribuyentes, responsables
  y terceros otorguen determinados comprobantes.
• h) Exigir que los registros contables estén
  respaldados por los comprobantes
  correspondientes. Su valor probatorio para fines
  tributarios dependerá de la fe que los mismos
  merezcan.
• i) Requerir informaciones y declaraciones juradas
  a contribuyentes y responsables e información a
  terceros.
• j) Requerir informaciones a los bancos o
  instituciones de crédito, públicas o privadas,
  las cuales estarán obligadas a proporcionarlas.

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• k) Requerir de todas las personas y especialmente
  de los funcionarios de instituciones o empresas
  públicas y de las autoridades en general todos
  los datos y antecedentes que se estimen
  necesarios para la fiscalización tributaria.
• l) Citar a contribuyentes o responsables, o a
  cualquier tercero que a juicio de la
  Administración tenga conocimiento de los hechos
  de que se trate, para que contesten o informen,
  verbalmente o por escrito, las preguntas o
  requerimientos que se estimen necesarios para la
  inspección o fiscalización.
• m) Detener a cualquier persona que fuere
  sorprendida cometiendo delito tributario y cuando
  la urgencia del caso así lo requiera, debiendo
  ser puesta la persona detenida a disposición de
  la autoridad competente.
•  

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EN AUDITORIA TRIBUTARIA
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• La investigación tributaria puede llevarse a cabo
  a través de los registros del contribuyente como
  de la utilización mecanismos investigaciones
  cruzadas aportadas por el mismo contribuyente ó
  por los terceros, como son los proveedores, los
  clientes, instituciones financieras, aduanas y
  otras oficinas del Estado que poseen
  informaciones por estar, de alguna manera,
  vinculadas al contribuyente.

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• La investigación tributaria tendrá que ser más
  enfocada al seguimiento de los niveles de
  riesgos de generación de evasión como sería la
  permanente verificación de las informaciones de
  las operaciones que se realizan tanto por el
  proveedor de bienes como el distribuidor ya que
  tanto el uno como el otro estarían obligados a
  informar y enviar a la DGII, por la vía virtual,
  las informaciones relativas a todas sus
  operaciones económicas realizadas durante un
  período determinado.

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• La Auditoría como sistema de control e
  investigación deberá proveer las evidencias
  necesarias para enfrentar las violaciones
  cometidas por contribuyentes y terceros
  obligados.

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• Es eficiente una administración Tributaria que
  obligue al contribuyente a pagar un tributo sin
  poseer sustentación documental y legal de su
  demanda?
• La eficiencia tributaria deberá lograrse al
  amparo de la legislación tributaria manteniendo
  en vigencia las garantías jurídicas.
• Casos Determinación de oficio Corrección y
  unificación de criterios en la DGII.

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DETERMINACION DE OFICIO
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TASA EFECTIVA DE TRIBUTACION, TET.
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LAS GARANTIAS JURIDICAS

• Lamentablemente, en ocasiones, la falta de las
  garantías jurídicas no les asegura a los
  contribuyentes que su determinación de oficio
  sea enmarcada dentro de los parámetros
  establecidos en esta misma norma general,
  situación que el contribuyente observa como una
  violación a sus derechos ya establecidos aún
  cuando esté totalmente omiso en la presentación
  de su declaración de impuesto como contribuyente.

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TIPOS DE
AUDITORIASY SUS FINES

• La Auditoría puede perseguir distintos
  propósitos, a título de ejemplo se mencionan los
  siguientes
• - INFORMAR sobre la situación económica -
  financiera de la
• empresa.
• - ANALIZAR Los métodos y la eficacia de la
  organización y del
• control interno de la empresa.
• -DESCUBRIR FRAUDES y malversaciones cometidos por
  el
• personal de la empresa o de terceros.
• -DESCUBRIR ERRORES.
• -Otras finalidades específicas de la auditoría es
  servir de soporte para préstamos bancarios, venta
  de negocios, liquidación de seguros por incendio,
  quiebras,
• valuación de acciones, etc.

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PROCEDIMIENTOS DE OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA

• Verificar el cumplimiento tributarios adecuado
  de los deberes formales.
• Determinar si sus sistemas contables son
  aceptables
• Conocer si el catálogo de cuentas es aceptable
• Verificar sí se está al día en el cumplimiento de
  las obligaciones tributarias.
• Detectar áreas de riesgo- Saber exactamente que
  correctivos aplicar.
• Velar por el cumplimientos de los controles
  fiscales establecidos.
• Revisión de las cuentas desde el punto de vista
  contable, financiero, administrativo y operativo
  apegado al ámbito fiscal.

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Procemientos de objetivos de la auditoria
tributaria..

• Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y
  aplicación de los controles internos a través de
  la supervisión.
• Cerciorarse y Garantizar el seguimiento fiscal en
  cuanto al grado de cumplimiento de las normas
  tributarias, políticas y procedimientos vigentes.
• Comprobar el grado de confiabilidad de la
  información que produzca el contribuyente.
• Evaluar la calidad del desempeño en el
  cumplimiento de las responsabilidades asignadas
  como agentes de información.

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• OTRAS FINALIDADES
• -.Veracidad de los pasivos.
• -Detectar Negocios paralelos
• - Liquidación de pólizas de seguros
• - Quiebras ficticias
• - Valuación de inventarios, terrenos y de
  acciones,
• Metodología de manejo y amortizacin de activos
• etc

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En la ejecución de la Auditoría Tributaria
pueden detectarse errores involuntarios así como
intencionales

• 1) Localización de errores en las Declaraciones
  
• Juradas
• a) Errores de sumas de columnas o en los cálculos
  de
• impuesto,
• b) En el traslado de resultados de formularios
  anexos .
• c) Compensación en proporción indebida de
• pérdidas de años anteriores.
• d) Otros errores en la determinación de la
  base
• imponible,
• e)Inconsistencias detectadas en las mismas
  informaciones suministrada por el contribuyente y
  terceros.
• etc.

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• 2) Localización de errores contables
• -podría traducirse en contabilizar como gasto una
  partida que constituye verdadera inversión.
• -El no diferir un gasto que abarque más de un
  ejercicio.

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• 3) Detectar Técnicas Contables que a pesar de ser
  correctas no son admisibles impositivamente
  comprende este grupo aquel tipo de ajustes que
  nacen de una incorrecta interpretación o
  aplicación de las normas tributarias, no obstante
  estar sustentados en principios o técnicas
  contables aceptables. Ejemplo
• -Intereses Asignados al capital invertido en la
  empresa por el dueño o socios y considerados como
  gasto.
• - Impuestos Tributarios deducido como gasto.
• - Reserva Legal cargado como pérdida no admitidas
  impositivamente.
• - Provisión de incobrables calculada con una base
  distinta a las prescriptas por la legislación
  tributaria.

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• 4) Localización de Operaciones Marginadas de la
  Contabilidad o Simuladas Dolosamente en la misa
  en distintas modalidades Ejemplos
• a) Simulación de una pérdida
• - Cancelación como incobrable de cuentas
  cobradas.
• - Abultamiento de gastos o compras.
• - Simulación de descuentos no concedidos anulado.
• - Creación de gastos inexistentes.
• b) Ocultamiento de una utilidad
• Puede tratarse de una utilidad accidental
  originrdas en operaciones no habituales. Podría
  tratarse de ventas de deshechos o residuos,
  descuentos especiales de proveedores realización
  de bienes de uso, comisiones por representación
  de una marca en el país, etc. 
• c) Simulación de un Pasivo
• En la gran mayoría de los casos se da esta
  situación cuando se crean o abultan deudas. no
  pueda probarse.
• d) Ocultamiento de un Activo Concurre esta
  situación ante la imposibilidad de demostrar las
  adquisiciones con las utilidades declaradas
  (bienes no justificados, disminuciones de stocks,
  etc.) También podría ser concomitante con la
  simulación de una pérdida (tratamiento indebido
  de adquisiciones considerándolas como gastos,
  depreciación acelerada de bienes, etc.).

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•   5) Control de terceros relacionados con la
  empresa inspeccionada. Datos consignados en los
  registros del investigado.
• También para establecer relaciones, índices
  porcentuales y otro tipo de referencia de índole
  general.
• 6) Motivación psicológica para conseguir un mejor
  cumplimiento tributario de los contribuyentes.
• a) A través de la exteriorización del poder de
  Auditoría Tributaria, inherente a las facultades
  que al respecto posee la Administración
  Tributaria.
• b) Mediante la acción preventiva de toma de
  información efectuada directamente por el
  organismo fiscal a través de informaciones
  suministradas por terceros, como es el caso de
  las informaciones de las operaciones realizadas a
  través de tarjetas de crédito.
• . En resumen y consecuencia, la auditoría
  tributaria abarca

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• En resumen y consecuencia, la auditoría
  tributaria también abarca
• a) Verificar que los principios contables hayan
  sido aplicados correctamente.
• b) analizar que la base imponible o renta neta
  imponible hecha por el contribuyente a través
  de su declaración jurada sea correcta.
• c) Comprobar que las leyes impositivas hayan sido
  aplicadas correctamente y los impuestos surgidos
  vayan en concordancia con los resultados
  contables obtenidos.
• d) Realizar con terceros investigaciones de
  referencias cruzadas en relación con la empresa
  investigad.

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• FUENTES DE INFORMACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
• 1) Del propio contribuyente Reportes de
  documentaciones de costos y gastos en reporte
  606 y otras documentaciones así como
  informaciones suministradas por los propios
  contribuyentes a través de las diferentes
  declaraciones de impuesto sobre la renta, ITBIS,
  retenciones, Estados financieros, etc.
• 2) De terceros Informaciones suministradas por
  los terceros a través de los reportes de costos y
  gastos mensuales.
• 3) Propios de la Administración Tributaria
  Existentes en la base de datos de información
  reportadas por los terceros en reportes de costos
  y gastos formato 606 así como informaciones
  suministrados a la DGII, elaboración de índices
  porcentuales, y estudios hechos sobre
  determinados ramos y comportamiento económico y
  fiscal, además de la informaciones en cadenas
  que obtiene la Administración Tributaria.
• 4) Informaciones emanadas de otras oficinas
  dependencias del Estado Aduanas, Bancos privados
  y ministerios del Estado, entre otras.

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• RECOMENDACIONES
• Continuar con la implementación de tecnología
  que contribuyen al cumplimiento tributario.
• Confirmar permanentemente el nivel planificación
  fiscal y si es la más adecuada y acorde con el
  comportamiento económico del país.
• Incrementar y capacitar los recursos humanos con
  un enfoque tecnológico, jurídico y tributario.
• Integración de los gremios profesionales
  especializados como órganos asesores para la
  implementación de procedimientos de las
  fiscalizaciones y mejorías en la recaudación
  tributaria.
• Habilitar las subdirecciones generales por
  regiones geográficas de la República Dominicana
  con todas las facultades de fiscalización
  tributaria,

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• Garantizar el cumplimiento del mandato de la
  constitución política de la República Dominicana
  así como las garantías jurídicas amparadas en las
  leyes vigentes del país.
• Exigir el cumplimiento de las obligaciones
  tributarias que les corresponden cumplir a las
  instituciones del Estado por pagos a terceros, es
  decir como agentes de información, percepción y
  retención del impuesto.
• Reducción de las exenciones de los sectores
  económicos que no generan un proceso de
  transformación productiva de bienes, como es el
  caso de exenciones a ciertas empresas que vienen
  al país solo a brindar servicios.
• Facilitar el cumplimiento tributario de todos los
  contribuyentes pequeños habilitando un sistema
  único de cumplimiento tributario.
• Eliminar de manera gradual, las exenciones que no
  tienen una justificación económica, es decir,
  aquellas que fomentan ciertas formas de
  producción y que compiten dentro del mismo
  mercado local en perjuicio de los demás
  productores que no cuentan con las mismas
  ventajas. Esto permitiría aumentar los ingresos y
  aumentar la equidad horizontal del sistema
  tributario, Para contribuir a una mayor
  eficiencia y equidad del sistema tributario
  dominicano.

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• Que el tributo contribuya al desarrollo del país
  con la Implementación de incentivos fiscales
  Exención de 60 del pago del impuesto sobre la
  renta anual, para las ganancias de la inversión
  en la producción de bienes provenientes de la
  actividad agrícola generadas bajo ambientes
  controlados ó invernaderos.
• Implementación de un gravamen mínimo sobre las
  ganancias ó producción en las empresas de zonas
  francas.
• En el caso de pagos de servicios facilitado por
  terceros en condiciones de forma liberal, el
  beneficiario del servicio sólo podría deducir el
  ITBIS en el mes en el cual realice el pago del
  servicio recibido y así mismo el emisor de la
  facturas realice el pago del impuesto a las
  Transferencias de Bienes Industrializados y
  servicios al momento de ser cobrado el mismo.

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• Legislar a fin de que sea obligatorio el
  requerimiento a toda persona que aspire a un
  cargo de cualquier naturaleza, sea este y estar
  al día en el cumplimiento de sus deberes formales
• Iniciar un proceso de minimizar las exoneraciones
  de impuestos a funcionarios pertenecientes a
  instituciones del Estado y vinculados al mismo.

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• Eliminación de las dificultades administrativas a
  nivel general así como para la autorización de
  emisión Números de Comprobantes fiscales, (NCF),
  a nuevos contribuyentes y simplemente darle
  seguimiento posterior a su cumplimiento de sus
  deberes tributarios formales.
• Que en cuanto a la aplicación de la Tasa Efectiva
  de Tributación, (TET), se le des completo
  cumplimiento al mandato de la Norma General
  No.02-2010 en los procedimientos de determinación
  de oficio. Actualmente sólo se aplica
  parcialmente.

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• GRACIAS
• LIC. REMBERTO DIAZ NÚÑEZ
• 01 de Julio del 2011.

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Es
obligatorio Y constitucional pagar los
tributos.