Impuesto Empresarial a Tasa nica IETU

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Impuesto Empresariala Tasa Única (IETU)

• Lo que todos debemos saber del IETU

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Impuesto Empresariala Tasa Única

• Qué es el IETU?
• Características

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Diseño del IETU

• Es el primer impuesto transexual de la historia.
• Fue concebido como
• LA Contribución Empresarial a Tasa Única (CETU)
  y nació como
• EL Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).

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Diseño del IETU

• Según la Exposición de Motivos Presidencial, El
  Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) es un
  impuesto directo a la retribución a los factores
  de la producción de la empresa entendiéndose como
  factores de producción el trabajo y capital.

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Factores de la Producción gravados en la
fuente,es decir en la empresa, según Exposición
de Motivos.
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Diseño del IETU

• De esta manera, el IETU no grava sólo la
  utilidad de la empresa, sino la generación de
  flujos económicos destinados a la retribución
  total de los factores de la producción
• Como quedó establecido lo grava
• -en la fuente y no en el destinatario -

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Diseño del IETU

• Para algunos autores como Juan Carlos Alonso y
  Enrique Gómez, El Impuesto Empresarial a Tasa
  Única (IETU) es un impuesto que debe de ser
  ubicado en una revolucionaria concepción de un
  impuesto directo al consumo, entendiendo consumo
  como la diferencia entre el ingreso y la
  inversión donde el ingreso que no sea invertido
  será consumo y por ende gravado -

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Diseño del IETU

• Para mí, el IETU es un impuesto directo con alma
  de IVA.
• Es directo porque no se traslada, afecta al
  patrimonio del contribuyente, porque se grava en
  la fuente todo el ingreso que se destina al
  consumo.

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Diseño del IETU

• Tiene alma de IVA porque funciona en base a
  flujo de efectivo y, sin decirlo formalmente,
  grava el valor agregado que el contribuyente pone
  en el producto o servicio.

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Diseño del IETU

• Según el Ejecutivo, el diseño del IETU está
  basado en un impuesto que existe en otros países
  llamado FLAT TAX, aunque el Flat Tax es un
  impuesto muy sencillo y el IETU no resultó así.

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Enunciados Del Impuesto Plano (Flat Tax)

• Una tasa única
• Bajo un impuesto plano, la renta se grava con una
  tasa baja, lo que promoverá un crecimiento más
  rápido reduciendo al mínimo la carga del impuesto
  contra el trabajo, los riesgos tomados y el
  espíritu emprendedor.
• Ningún gravamen contra el ahorro y la inversión
• Un impuesto plano elimina cargas contra la
  formación de capital, asegurándose de que no se
  grava ninguna renta más de una vez.
• Simplificación
• El impuesto plano elimina tratos preferenciales
  del impuesto o cargas fiscales a ciertos
  comportamientos y actividades, bajando los costos
  del papeleo y de cumplimiento.
• Deducción total de las inversiones cada ejercicio
  fiscal.
• Ningún impuesto mínimo alternativo
• Ningún impuesto sobre las herencias ni a los
  donativos.
• Ningún gravamen doble sobre los dividendos.

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Diseño del IETU

• Hay información reciente de señala que el IETU
  se parece más al Impuesto Mínimo Alternativo que
  existe en los Estados Unidos.

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Diseño del IETU

• El IETU es un gravamen mínimo respecto del ISR
  de la empresa.

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Diseño del IETU

• Al entrar en vigor el IETU se Abrogó el IMPAC
  que también era un Impuesto Mínimo respecto del
  ISR, con la diferencia de que el IETU es un
  impuesto sobre ingresos y con un mínimo de
  exenciones y el IMPAC era un gravamen sobre
  activos y con exenciones

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Diseño del IETU

• Por el nombre parecería que el IETU sólo grava a
  empresas y empresarios, pero no es así, también
  grava a Prestadores de Servicios y Arrendadores
  de muebles e inmuebles.

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Diseño del IETU

• El IETU tiene un carácter extrafiscal, es decir
  no está destinado a cubrir el Gasto Público está
  diseñado simplemente para recaudar MÁS y además
  en la Ley de Ingresos para 2008 el Presidente no
  previó recaudación alguna para este Impuesto,
  situación irregular que el Congreso trata de
  remediar. Lo logrará?

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Características del IETU

• Elimina regímenes preferenciales y desalienta la
  planeación fiscal en ISR
• Se amplía la base al limitar las deducciones
  autorizadas, disminuyendo la tasa
• Simplifica el cálculo ya que
• La base se determina a flujo de efectivo, no hay
  cálculo de ajuste anual por inflación
• Se deducen compras por lo que no se determina
  costo de lo vendido
• Se deducen las inversiones, por lo que no se
  calculan depreciaciones y amortizaciones ni
  históricas ni reexpresadas.

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Características del IETU

• Alienta la inversión ya que
• Grava los ingresos hasta que son cobrados
• La acumulación de inventarios es deducible
• Las inversiones se deducen al 100 cuando se
  pagan
• Es complementario al ISR se paga el que resulte
  mayor de los dos
• Elimina al IMPAC
• Se pretende que en el futuro se elimine el ISR

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Características del IETU

• No tiene período de exención
• No reconoce el efecto de estímulos,
  acreditamientos o reducciones
• Subsidio al empleo
• Créditos por consumo de diesel
• Crédito por pago de casetas (Transportistas)
• Reducción de tasas ISR actividades primarias
• Deducción ciega arrendadores
• No se vincula con CUFIN
• Se causa a flujo de efectivo

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Sujetos, Objeto y Tasa del Impuesto (Art. 1)

• Actividades que grava (según LIVA)
• Enajenación de bienes
• Prestación de servicios independientes
• Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
• Sujetos
• Las personas físicas y las morales residentes en
  territorio nacional,
• Los residentes en el extranjero con
  establecimiento permanente en el país (según LISR
  o tratados para evitar la doble tributación Art.
  3-III LIETU)

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Sujetos del IETU

• El IETU es un impuesto extraterritorial, es
  decir grava los ingresos mundiales que tengan las
  personas físicas y morales residentes en México.
  Respecto a los residentes en el extranjero con
  establecimiento permanente en México, sólo grava
  los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
  

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Tasa del Impuesto (Art. 1 y 4º Tr.)
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Impuesto EmpresarialA Tasa Única

• Impuesto del Ejercicio, Pagos Provisionales y
  Acreditamientos
• Artículos 7 a 10

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Impuesto del Ejercicio y Pagos Provisionales

• IMPUESTO DEL EJERCICIO
• Se calcula por ejercicios
• Se paga mediante declaración que se presenta en
  el mismo plazo que la de ISR
• PAGOS PROVISIONALES
• Se calculan por mes y con base real
• Se paga el que resulte mayor entre este y el de
  ISR

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Impuesto del Ejercicio y Acreditamientos (Arts. 7
y 8)
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Impuesto del Ejercicio y Acreditamientos (Arts. 7
y 8)
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Acreditamientos o Reducciones Que No Son ISR
Propio
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Crédito Fiscal Por Salarios y Aport. Seguridad
Social (Art.8 Penúltimo Pf)
Pagos conceptos art. 110 Gravados LISR mas
Aportaciones De seguridad social
Crédito a restar a IETU Después de restarle
el Crédito por pérdidas
Por Factor 0.175 Igual a
0.165 para 2008

• Requisitos para el acreditamiento
• Que las erogaciones sean efectivas y correspondan
  al ejercicio
• Que se cumpla con lo dispuesto en el art. 113 de
  la LISR o.
• Tratándose de trabajadores que tengan derecho al
  subsidio para
• el empleo, efectivamente se entreguen las
  cantidades que por dicho
• subsidio corresponda a sus trabajadores.

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Repecos (Art. 17)

• Son contribuyentes del IETU
• Para ello se les estiman los ingresos acumulables
  y deducciones autorizadas a la diferencia se le
  aplica la tasa y el resultado se divide entre 12
• Al IETU determinado se le compara contra el ISR
  se paga el mayor de los dos
• Hasta que no haya revisión por las Autoridades,
  el pago actual que hace el Repeco considera
  incluida la cuota de IETU estimada (Art. 18º Tr.)

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Impuesto Empresarial a Tasa Única

• Efectos del inicio de la Ley
• Período de Transición

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Período Transición Datos al 31-Dic-07
(Partidas Monetarias)
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Período TransiciónDatos al 31-Dic-07 (Partidas
Monetarias)
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Efecto de Inventarios al 31-Dic-07

• Cuando se vendan en 2008, el ingreso se acumula y
  causa IETU a la tasa del 16.5 (el costo de
  ventas no es deducible)
• Puede neutralizarse este efecto si se repone en
  2008 hasta el 94 del inventario vendido
• A las personas morales del régimen general se les
  reconoce un deducible del 6 del saldo de
  inventario al 31-dic-07

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Efecto de Inventarios al 31-Dic-07
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Efecto de Inversiones por Deducir al 31-Dic-07

• La depreciación fiscal de estas inversiones no es
  deducible para IETU
• Puede neutralizarse este efecto si se invierte en
  2008 hasta el 95 del monto de la depreciación
  fiscal
• A los contribuyentes se les reconoce un
  deducible del 5 del saldo de inversiones por
  deducir al 31-dic-07

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Efecto de Inversiones por Deducir al 31-Dic-07
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Créditos Fiscales Transición
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Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

• Transitorios

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Se Deroga LIMPAC(Art. 1º 2º Tr)

• Esta Ley entra en vigor el 1 de enero de 2008.
• Se Abroga la Ley y Reglamento de Impac a partir
  del 1-Ene-08
• La presentación de declaraciones y en su caso el
  pago de IMPAC que deba hacerse en 2008 por
  obligaciones nacidas hasta el 31-dic-07, son
  obligatorias

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Impac Pagado en los Últimos10 Años (Art. 3º Tr.)

• Impac pagado en los últimos 10 años es
  susceptible de recuperación por la vía de la
  compensación o devolución
• Cantidad a devolver resulta de comparar el ISR
  del ejercicio de que se trate contra el IMPAC
  (ambos efectivamente pagados) menor de los
  ejercicios 2005, 2006 y 2007, siempre que
• Esta diferencia no sea mayor al 10 del IMPAC por
  recuperar actualizado
• La cantidad a recuperar puede compensarse contra
  IETU cuando el ISR del ejercicio resulte menor a
  este impuesto

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Deducción de Inversiones Período Sep-Dic/07
(Art. 5º Tr.)

• Deducción adicional a restar a ingresos
  acumulables
• Beneficia a inversiones deducibles para LISR,
  nuevas (que se utilicen por primera vez en
  México) adquiridas en el período Sep-Dic/07 y
  efectivamente pagadas al 31-dic-07
• Se deduce una 1/3 en 2008 hasta agotarse
• Para pagos provisionales aplica la 1/12 parte de
  la deducción anual
• La parte de la inversión pagada después del
  31-dic-07 se deduce conforme esta Ley

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Deducción de Inversiones Período Sep-Dic/07
(Art. 5º Tr.)
Actualización del Monto de la Inversión
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Facilidades Para Comprobar Gastos Durante 2008
(Art. 13º Tr.)

• Gastos con Auto factura
• Se permite durante 2008 el uso de auto factura
  para comprobar erogaciones conforme el capítulo
  2.5 de la RM publicada el 25-Abr-07
• Pequeños Agapes
• Cuando estos no se encuentren inscritos en el RFC
  gozarán de la exención prevista en el Art. 4-IV
  de esta Ley, siempre que se inscriban en dicho
  registro dentro del ejercicio de 2008 y cumplan
  con reglas que publique el SAT mediante
  disposiciones de carácter general, las cuales
  deberán ser publicadas a partir del mes de agosto
  de 2008.

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Facilidades Para Comprobar Gastos Durante 2008
(Art. 13º Tr.)

• Contribuyentes de Régimen Simplificado
• Así mismo, mediante reglas de carácter general,
  el SAT podrá otorgar facilidades administrativas
  para el cumplimiento de las obligaciones fiscales
  correspondientes al ejercicio fiscal de 2008, a
  los contribuyentes que cumplan sus obligaciones
  fiscales, en materia del ISR, conforme al régimen
  simplificado establecido en el Capítulo VII del
  Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

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Posible Eliminación de ISR Actividades
Empresariales y Arrendamiento (Art. 19º Tr)

• La SHCP deberá realizar y entregar a la Comisión
  de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de
  Diputados a más tardar el 30 de junio de 2011, un
  estudio que muestre un diagnóstico integral sobre
  la conveniencia de derogar los Títulos II y IV,
  Capítulos II y III de la Ley del Impuesto sobre
  la Renta, a efecto de que el tratamiento
  impositivo aplicable a los sujetos previstos en
  dichos títulos y capítulos quede regulado
  únicamente en la presente Ley. Para los efectos
  de este artículo el SAT deberá proporcionar al
  área competente de la SHCP, la información que
  tenga en su poder y resulte necesaria para
  realizar el estudio de referencia.

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A Quienes Afecta el IETU?

• Empresas con pérdidas fiscales
• Empresas con crédito al salario u otros estímulos
  fiscales
• Empresas con altos inventarios
• Empresas muy apalancadas
• Empresas que tienen planes de previsión social
  agresivos
• Empresas con esquemas de planeación fiscal para
  ISR

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A Quienes Afecta el IETU?

• Escuelas particulares (no donatarias)
• Clubes deportivos
• Agricultores, ganaderos, pescadores y
  silvicultores
• Transportistas
• Arrendadores personas físicas
• Sociedades cooperativas, en nombre colectivo o en
  comandita simple
• Inmobiliarias que pagan intereses

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A Quienes Beneficia?

• Empresas ganadoras que crecen
• Empresas con posición financiera larga (mas
  activo financiero que pasivo)
• Empresas que acumulan inventario del 31-dic-04

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Ventajas del Impuesto

• La tasa es baja
• Es complementario al ISR
• No tiene tratamientos diferenciados lo que lo
  hace mas equitativo
• Manejado individualmente es más sencillo que el
  ISR
• Promueve la inversión
• Grava a flujo de efectivo

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Desventajas del Impuesto

• La base gravable no es un indicador de capacidad
  económica
• No aplica criterios de progresividad
• El régimen de transición perjudica a algunos
  sectores de empresas
• Castiga el tener deducciones mayores a ingresos
  en algún ejercicio
• Su pago no genera retiros de dividendos libres de
  impuesto

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• Dudas y Comentarios

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(No Transcript)