TECNICAS CONTABLES CPC. JANET GUTIERREZ VARGAS

1
TECNICAS CONTABLES CPC. JANET GUTIERREZ
VARGAS
2
Técnicas de la Contabilidad

• Es el conjunto de herramientas que utiliza el
  contador para la mejor investigación, comprensión
  y presentación de la información

3
Objetivo General

• Conocimiento y aplicación de las Técnicas para
  elaborar la información contable en una empresa
  en marcha.

4
Objetivos

• Valorar la importancia de la información
  contable, regidos por las normas, procedimientos
  y técnicas, para una mejor lectura y compresión
  de un resultado histórico o proyectado.

5
CONTABILIDAD

• Es una Ciencia aplicada de carácter social que
  plasma en cifras el movimiento operativo de una
  empresa a traves de los EEFF

6
Contabilidad es Ciencia Aplicada

• Toma como estudio los problemas o fenómenos
  económicos y/o financieros que se presenta en el
  desarrollo de una entidad, buscando mediante un
  previo análisis soluciones a los problemas
  originados.

7
Contabilidad es Social

• Su contribución es conocimiento de la totalidad
  social, relacionándose con aquellas ciencias como
  son La Administración, Economía, Derecho,
  Informática, Sociología

8
CONTABILIDAD

• . La Información que proporciona la Contabilidad
  es conocida como Información Contable la cual
  se divide en
• FINANCIERA O EXTERNA
• GERENCIAL O INTERNA, DEPENDIENDO DE SUS USUARIOS.

9
INFORMACION CONTABLE

• SUS USUARIOS INTERNOS
• Basada en el P.C.G.A.
• Crea sus propios mecanismos particulares de
  información.
• Dirigida a Gerentes , Administradores, Rectores
  de Universidades, Directores, Empleados, etc.

10
INFORMACION CONTABLE

• SEGÚN SUS USUARIOS EXTERNOS
• Se basa en los P.C.G.A.
• Es Histórica
• Exacta
• Dirigida a los Socios, El Estado, Entidades
  Financieras, Acreedores, Competencia,etc.

11

• LA CONTABILIDAD ES LA INTEGRADORA DE TODAS LAS
  FUENTES INFORMATIVAS DE LA EMPRESA.

12
TRANSACCION

• DEFINICION
• ES EL ACUERDO AL QUE LLEGAN DOS PARTES PARA
  LOGRAR UN OBJETIVO.

13
TRANSACCIONES

• SU PRINCIPAL CARACTERISTICA
• DUALIDAD DE LAS TRANSACCIONES
• ACCION VS. RECURSOS

14
TRANSACCION COMERCIAL

• Toda Actividad Comercial que realiza una Empresa
  con el interés de obtener algo que le rinda
  beneficios presentes o futuros.

15
TRANSACCION

• FRASES CLAVES QUE FACILITAN LA CLASIFICACION DE
  UNA TRANSACCION
• QUE INGRESA? VS. QUE SALE?
• QUE RECIBO? VS. QUE ENTREGO?
• QUIEN? VS. QUIEN?

16

• PLAN CONTABLE GENERAL
• REVISADO

17
PLAN DE CUENTAS

• COMENTARIO
• - La Constitución Política del Perú establece que
  la función de uniformar, centralizar y consolidar
  la Contabilidad Pública así como la de elaborar
  la Cuenta General corresponde al Sistema Nacional
  de Contabilidad.
• - La aplicación del Plan de Cuentas en las
  empresas Implica la observancia de diferentes
  disposiciones que se añaden a las normas
  impuestas por el derecho, la jurisprudencia, los
  usos y las costumbres mercantiles.

18
CONCEPTOS

• Es el conjunto de RUBROS o CUENTAS ordenadas y
  clasificadas de acuerdo a su relación de afinidad
  y naturaleza.
• Constituye una herramienta que sirve de apoyo o
  soporte a la contabilidad, su cumplimiento le
  permite el cumplimiento de sus fines como son el
  análisis , clasificación y registro de las
  operaciones que afectan a una unidad económica
  (empresa).
• Es base de todo sistema de contabilidad por
  partida doble.
• Los planes de Cuentas deben ser adecuados a cada
  tipo de organización, de tal manera que no solo
  responda alas necesicades contables sino,
  también a los requerimientos de la dirección de
  cada empresa.

19
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

• BASE LEGAL
• La Resolución CONASEV N 006-84-EFC/94-10,
  aprueba el PCGR, el mismo que es de uso
  obligatorio desde 1985.

20
CONCEPTOS

• POR SU CONTENIDO .- Es un conjunto de cuentas o
  rubros debidamente sistematizados de acuerdo a la
  realidad económica y financiera de las empresas.
• POR SU FORMA.- Es una lista de cuentas, la misma
  que fue diseñada siguiendo una clasificación
  decimal y a su vez ordenadas en diez (10) grupos
  del 1 al 0

21

• PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

22
P.C.G.E.

• Resolución Nº 041-2008-EF/94 Consejo Normativo de
  Contabilidad aprueba el uso obligatorio de Plan
  Contable General Empresarial, entrará en vigencia
  a partir de Enero del 2010.

23
CUENTAS

• CONCEPTO
• Es la denominación que se utiliza para registrar
  las operaciones que realizan las empresas, las
  mismas que se miden y cuantifican monetariamente
  en forma adecuada y apropiada.
• Es una relación detallada de los códigos con sus
  respectivos nombres, los cuales sirven de base
  para registrar las operaciones que realizan las
  empresas.

24
PARTES

• 1. Código de la cuenta.
• 2. Nombre, denominación o título de una cuenta.
• 3. El DEBE de la cuenta.- Es el lado Izquierdo
  del rayado, donde se registran los débitos,
  cargos o partidas deudoras.
• 4. El HABER de la cuenta.- Es el lado derecho del
  rayado, donde se registran los créditos, abonos o
  partidas acreedoras.

25
LA CUENTA

• Se puede definir como el artificio contable que
  permite el Registro Formal y Orden de las
  Transacciones.

26
LA CUENTA

• Se representa graficamente como un T
• Posee dos partes
• EL DEBE Y EL HABER

27
CARGO

• Se ubica en el lado izquierdo de la cuenta.
• Sus sinónimos son
• DEBE
• DEBITO

28
ABONO

• Se ubica en el lado derecho de la cuenta
• Sus sinónimos son
• HABER
• CREDITO

29
CUENTAS DEL ACTIVO

• DEBE HABER
• SE INCREMENTA DISMINUYE
• -

30
CUENTAS DEL PASIVO

• DEBE HABER
• DISMINUYE SE INCREMENTA
• -

31
CUENTAS DEL PATRIMONIO

• DEBE HABER
• DISMINUYE SE INCREMENTA
• -

32
LA ECUACION CONTABLE

• Es la principal herramienta de la Contabilidad.
• Nos presenta los recursos de los negocios y los
  derechos a tales recursos.
• Nos permite describir la Situación Financiera de
  una Empresa

33
PARTES DE LA ECUACION CONTABLE

• Desde el punto de vista del Balance General
• ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

34
ACTIVO

• Son los recursos económicos de la Empresa que se
  espera proporcionen un beneficio en el futuro

35
PASIVOS

• Son los derechos que tienen personas ajenas a la
  empresa sobre los recursos de la misma.
• A estas personas se les conoce como acreedores
• - Prestaron dinero, vendieron un bien o prestaron
  un servicio.

36
PATRIMONIO

• Conocido también como el Capital Contable de la
  Empresa.
• Son los derechos de los Socios sobre los Activos
  de la Empresa.

37
RELACION ENTRE ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

• ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
• PASIVOS
• ACTIVO
• PATRIMONIO

38
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

• Recursos Económicos
• Servicios por Pagar
• Derechos de los socios sobre los
  recursos económicos.

39
ECUACION CONTABLE

• La Ecuación Contable permite analizar el efecto
  que tiene cada una de las transacciones en el
  Patrimonio de la Empresa.

40
ECUACION CONTABLE

• EJEMPLO
• Compras al Contado
• Este tipo de operaciones no genera ningún efecto
  patrimonial, ya que habrá un movimiento entre dos
  cuentas del Activo.
• INGRESA ACTIVOS SALE DINERO

41
PRINCIPIOS CONTABLES INVOLUCRADOS

• Ente
• Base Monetaria (Moneda Común Denominador)
• Partida Doble

42
EL ASIENTO CONTABLE

• Es el registro que se hace de cada transacción
  comercial en un libro denominado Libro Diario.
• Este registro se hace respetando las reglas del
  Cargo y el Abono.

43
EL ASIENTO CONTABLE

• Para hacer un asiento de Diario debe tenerse en
  cuenta que
• PRIMERO.- Se registra el Cargo en la parte
  superior izquierda.
• SEGUNDO.- Se registra el Abono en la parte
  inferior derecha.

44
EL ASIENTO CONTABLEEN TODO ASIENTO DE DIARIO

• Los Cargos sumarán igual que los Abonos
• CARGO ABONO
• DEBE HABER
• DEBITO CREDITO

45
EL ASIENTO CONTABLE

• DEBE 1 HABER
• (Nombre de la cuenta)
• (Nombre de la cuenta)
• GLOSA O EXPLICACION DEL ASIENTO

46
EL ASIENTO CONTABLE CLASES

• ASIENTO NORMAL .- El que se hace normalmente en
  el momento que se realiza una transacción.
• ASIENTO DE CORRECCION.- El que se usa para
  corregir un error o registrar algo que no se
  había contabilizado en su momento, estos asientos
  son conocidos como ASIENTOS DE AJUSTE

47
ASIENTOS DE AJUSTE

• Algunos de los Asientos de Ajuste que corrigen
  errores son conocidos como EXTORNO.
• El EXTORNO se realiza cuando en el mismo
  periodo se quiere eliminar un asiento que no se
  debió hacer en este caso se registra al revés de
  lo que se hizo, es decir se voltea el asiento.

48
ASIENTOS DE AJUSTE

• EJEMPLO DE UN EXTORNO
• Se registró una cuenta por cobrar por s/18,000.00
  y en realidad era una compra el asiento fue
• FACTURAS POR COBRAR
• A VENTAS
• EL EXTORNO SERA
• VENTAS
• A FACTURAS POR COBRAR

49
ASIENTOS DE AJUSTE MAS CONOCIDOS

• Costo de Ventas
• Provisión por Depreciación

50
CUENTAS DE GASTOS

• DEBE HABER
• SE INCREMENTA DISMINUYE
• -

51
CUENTAS DE INGRESOS

• DEBE HABER
• DISMINUYE SE INCREMENTA
• -

52

• PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

53
CONCEPTO PCGA

• Son pautas a seguir en la valuación, registración
  y exposición de los distintos hechos económicos
  relacionados con la empresa en marcha.

54
EQUIDAD

• Primer principio fundamental que orienta la
  acción del profesional contable en todo momento
  ya que debe prevalecer su ética de principio y
  moral, al determinar las operaciones económicas
  hechas por la empresa.

55
ENTE

• Los Estados Financieros se refieren al resultado
  de una Entidad o Empresa.
• El propietario es considerado como un Tercero

56
EMPRESA EN MARCHA

• Salvo indicación expresa se considera que los
  Estados Financieros corresponden a una Empresa
  cuyas operaciones continuarán por tiempo
  indefinido

57
COMPARABILIDAD

• Ligado a la Uniformidad
• Los Principios Generales utilizados para formular
  los Estados Financieros de un determinado Ente,
  deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio
  a otro.

58
BIENES ECONOMICOS

• Los Estados Financieros se refieren a bienes
  materiales e inmateriales que pueden ser medidos
  en términos monetarios.

59
MONEDA COMUN DENOMINADOR

• Se elige la moneda de curso legal en el País para
  valorizar los elementos de los Estados
  Financieros de forma tal que permita agruparlos y
  compararlos

60
PARTIDA DOBLE

• Es un artificio Contable mediante el cual se
  efectúa un doble Registro por cada Operación
  Comercial en Libros.
• Cada recurso del que dispone la Empresa, fue
  generado por 3ros. Dando lugar a la Ecuación
  Contable
• Activo Pasivo Patrimonio

61
VALUACION AL COSTO

• Criterio Básico de Valuación
• Los Activos deben registrarse al valor de Costo
  ya sea de Adquisición o Producción.

62
IMPORTANCIA RELATIVA

• Se debe utilizar el mejor criterio para la
  correcta aplicación de los principios generales
  de acuerdo a las circunstancias.
• No hay regla para saber qué es significativo o
  qué no lo es depende de la situación.

63
PERIODO

• El resultado de la gestión debe ser informado
  periódicamente para su evaluación y toma de
  decisiones.

64
PRUDENCIA O CONSERVADURISMO

• Efectuar registros de manera que no se
  sobreestime el Activo y el Ingreso.
• Otra forma de expresar este principio sería
  Contabilizar todas las pérdidas cuando se
  conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
  realizado

65
EXPOSICION

• Los EEFF deben contener toda la información y
  discriminación básica y adicional para una
  adecuada interpretación de la situación
  Financiera y de los Resultados Económicos de la
  Empresa.

66
DEVENGADO

• Los Ingresos, Costos y Gastos se reconocen a
  medida que se ganan o se incurren en ellos sin
  importar si se han cobrado o pagado.

67
REALIZACION

• Los Ingresos deben reconocerse cuando las
  operaciones quedan perfeccionadas.
• El concepto REALIZADO participa del concepto
  DEVENGADO.

68
ASOCIACION

• El Gasto o Costo que ha contribuido a generar un
  Ingreso debe asociarse con dichos Ingresos.

69
CONFIABILIDAD

• La información Contable debe estar razonablemente
  libre de errores.
• Debe ser
• Objetiva
• Neutra
• Integra

70
OBJETIVIDAD

• Las modificaciones en el Inventario se deber
  reconocer y registrar tal cual es la operación en
  los libros de Contabilidad para medirlos
  objetivamente en términos monetarios.

71
LOS LIBROS CONTABLES

• De acuerdo al Art. 33 del Código de Comercio,
  las Empresas deben llevar una Contabilidad
  Ordenada y adecuada a sus Actividades
  Mercantiles.
• Los Libros que considera el indicado Código son
  Libro Diario, Libro Mayor, Libros de Actas y
  demás Libros que ordena las Leyes Especiales.

72
LIBROS SEGÚN LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

• La Administración Tributaria, exige al
  contribuyente que lleve determinados libros
  contables de acuerdo a determinados parámetros,
  según el tipo de régimen, con el fin de
  determinar los Ingresos y Gastos del
  Contribuyente.

73
LIBROS QUE DEBEN LLEVAR DE ACUERDO AL REGIMEN DEL
IMPTO. A LA RENTA

• Las Persona Jurídicas están obligadas a llevar
  Contabilidad Completa.
• En este caso mientras SUNAT no regule en forma
  expresa cuáles son los libros que se encuentran
  obligados a llevar, tendrán los comprendidos en
  el Código de Comercio.

74
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

• PRINCIPALES
• Inventarios y Balances
• Diario
• Mayor
• AUXILIARES
• Caja y Bancos
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Registro de Bienes en Consignación
• Registro de Control de Inventarios de acuerdo a
  parámetros
• Libro Auxiliar, Tarjeta o Sistema de Control de
  Activos Fijos
• Registro del Régimen de Retenciones
• Registro del Régimen de Percepciones
• Libro de Planillas sueldos y salarios
• Registro de Retenciones de 4ta. Y 5ta. Categoría.

75
PARAMETROS PARA CONTROL DE INVENTARIOS

• En cuanto a las Unidades
• Si sus Ingresos Brutos Anuales son mayores a 500
  UIT hasta 1,500 UIT están obligados a llevar un
  Registro de Control de Inventarios.
• . En cuanto a la Valorización
• - Si sus ingresos Brutos Anuales son mayores a
  1,500 UIT llevarán un registro de Control de
  Inventarios.

76
LAS PERSONAS NATURALES Y OTROS PERCEPTORES DE
RTA. DE 3RA. CATEGORIA

• En cuanto a las personas Naturales el art. 65 del
  TUO de la Ley del Impto. A la Renta modificado
  por el art. 39 del D.Leg, establece entre otros
  que los perceptores de Renta 3ra. Cat. Están
  obligados a llevar contabilidad de acuerdo a los
  siguientes tramos
• Mas de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales Libro
  Caja Bancos, Libros de Inv. y Balances, Reg.
  Compras, Reg. Vtas. E Ingresos, Libro Pllas
  Sueldos y Salarios y de Retenciones de acuerdo al
  Impto. A la Renta.

77

• MAS DE 150 UIT DE INGRESOS BRUTOS ANUALES
• CONTABILIDAD COMPLETA

78
PERSONAS DEL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Y Libros de Inventarios y Balances
• Adicionalmente, de ser el caso, Libro de
  Planillas.

79
PERSONAS DEL REGIMEN UNICO SIMPLICADO (RUS)

• No están obligados a mostrar a Sunat ningún Libro
  Contable, no obstante para fines de Control es
  recomendable llevar como mínimo Libro de Ingresos
  y Gastos y de ser necesario el Libro de Planillas
  y el de Retenciones de Renta de 4ta. y 5ta.

80
LEGALIZACION

• Los Libros y Registros Contables que están
  vinculados a asuntos tributarios deben estar
  legalizados.
• La Legalización de los Libros debe ser hecha por
  un Notario Público.
• Los Libros deben ser legalizados y estar
  debidamente foliados antes de usarse.

81
LIBROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

• Libros de Inventarios y Balances
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro Caja
• Reg. Compras
• Reg. Ventas
• Libro de Control de Activos Fijos
• Registro de Inventarios Permanente Valorizado o
  no Valorizado, según corresponda
• Libro de Retenciones de Rta. 4ta y 5ta.
• Libros de Retenciones de IGV y Reg. De
  Percepciones.

82
EMPASTE DE LIBROS Y REGISTROS

• Los Libros y Registros deben Empastarse por cada
  Ejercicio Gravable.
• El Empaste debe incluir las hojas anuladas en
  forma visible.

83
PLAZO MAXIMO DE ATRASO

• Atraso en el Registro maximo de 60 días.
• Libro Diario
• Libro Mayor
• Libro de Inventarios y Balances
• Registro de Inventarios Permanente Valorizado
  (Kardex)
• Libro Auxiliar, tarjeta o cualquier otro sistema
  de Control de Activos Fijos.

84
PLAZO MAXIMO DE ATRASO

• En el Libro de Inventarios y Balances como se
  anota el Inventario al Inicio de operaciones y
  los EEFF de cada día de año, está permitido un
  atraso máximo de tres meses computados a partir
  del mes de Enero del año siguiente al que
  corresponden las operaciones, sin embargo si se
  quiere modificar el coeficiente, el plazo máximo
  de atraso será solo de 60 días computados desde
  el primer día del mes siguiente al BALANCE ES,
  DECIR, AL 1 de Febrero y al 1 de Julio, según
  sea el caso.

85
PLAZO MAXIMO DE 10 DIAS HABILES

• Para el libro de Ingresos y Gastos
• Libro del Régimen de Retenciones y Percepciones.
• Reg. Ventas
• Reg. Compras
• Reg. De Ingresos de 4ta. Categoría
• Inventarios Permanentes (Kardex)
• Libro de Planillas
• Libro de Registro de Huéspedes.

86
ESTADOS FINANCIEROS

• El departamento de Contabilidad de toda Empresa
  elabora su primer Producto Los Estados
  Financieros con la finalidad de MOSTRAR LA
  MARCHA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA de la misma,
  dentro de un período determinado, así como los
  resultados obtenidos
• UTILIDAD O PERDIDA

87
PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

• Estado de Ganancias y Perdidas (Conocido como el
  Estado de Resultados)
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Balance General
• Estado de Flujo de Efectivo

88
CARACTERISTICAS

• Los Estados Financieros sin excepción. De alguna
  manera están inter-relacionados.
• Fundamentalmente, son históricos, o sea que los
  valores que representan corresponden a valores de
  Adquisición o Históricos.

89
CARACTERISTICAS

• Así mismo, los Estados Financieros deben asumirse
  como que pertenecen a una Empresa en Marcha, es
  decir que los valores que se declaran, no
  necesariamente corresponden a valores de
  Reposición o Liquidación.

90
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

• Conocido como El Estado de Resultados,
  centraliza todos los ingresos y gastos de una
  Empresa en un período determinado, es decir un
  período de operación.

91
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

• En él se refleja el RESULTADO FINAL DEL
  EJERCICIO, que puede ser una utilidad o una
  perdida, que luego es trasladado el Balance
  General a través de la cuenta del Patrimonio
  denominada Resultados del Ejercicio

92
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

• El Estado de Resultados es una descripción
  pormenorizada de esta cuenta integrante del
  Balance.

93
BALANCE GENERAL

• Es el Estado Financiero, llamado también Estado
  de Situación, tiene por finalidad presentar la
  situación financiera de una Empresa a una fecha
  determinada, es lo que se dice la radiografía
  del negocio.

94
FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

• La forma más común de presentar el Balance
  General es la denominada forma de cuenta, que
  presenta el ACTIVO AL LADO IZQUIERDO y EL PASIVO
  y PATRIMONIO AL LADO DERECHO.

95
FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

• Los totales de ambos lados del Balance General
  serán SIEMPRE IGUALES, debido a que EL ACTIVO
  DE UN NEGOCIO ES IGUAL A LA SUMA DE LOS DERECHOS
  DE LOS SOCIOS Y DE LOS ACREEDORES,
  independientemente a las operaciones mercantiles
  que se realicen.

96
FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

• Otra forma de presentación es la denominada
  REPORTE, consistente en una presentación
  vertical donde hay una presentación continua a
  manera de columna.
• Comenzando con el Activo, de inmediato se
  registra el Pasivo y se termina con el Patrimonio.

97
BALANCE GENERAL

• Es notoria las partes que resaltan el Activo y el
  Pasivo y son dos
• La Parte Corriente y la Parte no Corriente
  muestra los Activos o Pasivos a corto plazo,
  mientras que la parte No Corriente, muestra las
  cuentas a largo plazo.

98
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• 1 Presentar razonablemente información sobre la
  Situación Financiera, los Resultados de las
  Operaciones y los Flujos de Efectivo de una
  Empresa.
• Apoyar a la Gerencia en la Planeación,
  Organización, Dirección y Control de los Negocios.

99
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Representan una herramienta para evaluar la
  gestión de la Gerencia y la Capacidad de la
  Empresa para Generar Efectivos y Equivalentes a
  Efectivos.
• Permitir el Control sobre las Operaciones que
  realiza la Empresa.
• Ser una base para guiar la Política de la
  Gerencia y de los Accionistas en materia
  Societaria.

100
CUALIDADES DE LOS EEFF

• Que sean comprensibles
• Relevancia, con información útil, oportuna y de
  fácil acceso
• Confiabilidad, para lo cual debe ser
• Fidedigna
• Sustancial
• Neutral u Objetiva
• Prudente
• Completa
• Comparable

101

• COMPROBANTES DE PAGO

102

• Se entiende como COMPROBANTES DE PAGO a todo
  documento que acredite la transferencia de
  bienes, entrega en uso o prestación de servicios,
  calificado como tal por la Superintendencia
  Nacional de Administración Tributaria SUNAT, es
  decir siempre que cumpla con los requisitos
  establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
  Pago, aprobado mediante Resolución de
  Superintendencia N 007-99/SUNAT.