????????????????????????? (Fraud Management and Audit)

1
?????????????????????????(Fraud Management and
Audit)

• ????????????????????
• ??????????????? ????? (?????)
• ? ????? ????
• ???????????? 10 ????????? 2551 830-1630 ?.

2
????????????

• ????? ????????????
• CIA CISA CBA CCSA CFSA CISSP
• ???????????????????
• ???. ????????????
• ??????????????????????? ????? (2528)
• ???????????????????? ??????????? (2533)
• IIAs EIAP ??????? 7 ????? (2546)
• ?????????????????????? 5 ??
• ????????????????????????????? 18 ??
• ?????? ?????????????????????????????????????????
  (2549)
• ??????? ???????????????????????????????????? -
  ???????????????
• ?????????????????? ???????????????????????????????
  ??

3
???????????????????????

1. ??????????????????????????????????????????????????
   ?????
2. ??????????????????????????????????????????????????
   ?????????????????????????????????????????
3. ??????????????????????????????????????????????????
   ????????????????????????????
4. ??????????????????????????????????????????????????
   ??????????????????.

4
????????????????

1. ???????????????????
2. ??????????????????????????
3. ????????????????????????????????
4. ???????????????
5. ??????????????????????????
6. ????????????????????????????
7. ?????????????????????????
8. ???????????????????????
9. ????

5

• ???????????????????

6
????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????? ?????????????????????????
  ???
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??? ??????????????????????????????????????????????
  ????????????????????
• ??????????????????????????????????????????
• ????????????????????????????????????
  ????????????????????????????????????????
  ????????????????????????????????????.

7
???????????????????????

• ?????????????????????????????????????????????????
  ???????????????
• The Association of Certified Fraud Examiners
  (ACFE) ???????????????????????????????????????????
  ??? ? ???? 2008 ??????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????? 994
  ?????????????????? ??????? ?????? 7 ?????????
  ???????????????
• ??????????????????????????????? ? ????
• ??????????????????????????????????????????
• ???????????????? ??????????????????????????
• ??????????????????????????.

8
????????????????

• ????????????????????????????????????? ?
• ?????????????? ??????????? ????? ?????
  ????????????
• ?????????????????? ???????????????????????????????
  ???????????????????????????????????
• ????????????????? ????????????????????????
  ???????????????????????? ?????????????????????????
  ????????????????????????????????
• ???????? ACFE ???????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????????
  ????????????.

9
??????????????????????

• ??????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??? ???????????????????
  ??????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?? ???????????????????????????????
  ?????????????
• ?????????????????????????????????????? ??????
  ???????????????????????????????? ????????????
• ??????????????????????????????????????
  ???????????????????????? ???????????????????
• ???????????????????????????????????
  ?????????????.

10
????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????
  ?.?.?.
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????? ???????????????????????????????
  ? ? ??? ??????????????????????
  ???????????????????
• ????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????? ?????????????????????????????? ???
• ??????????????????????????????????? Nominee
  ???????? ???????????????????????? ?????????????.

11
??????????????????????

• ?????????????????????????
• ??????? ?????????? ??????????????????????????
• ??????????? ?????????????? ???????????????????????
  ??????? ???? ?????????? ??????? ATM
  ????????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????? ????????????
  ?????????????????????? ??? ??????????????
• ??????????????????????????? ATM
  ??????????????????? ???? ???????? ??????????
  Reject ???
• ????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????? ????????????????.

12
??????????????????????

• ????????????????????????????????
• ????????????????????? ???????????????????????????
  ????????????? (Phishing)
• ???????? ????????????????? ??????????????????????
  ?????????????? (Money laundering)
• ???? ???????????????? ????????????????????????????
  ????????????????????????????????????????????
• ???? ?????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????
• ??? ???????????????????????????????????? ??????
  ATM ?????????????????????????????????????????
  (Skimming).

13
??????????????????????

• ??????????????????????????? ??????????????????????
  
• ????????? ????????????? ?????????? ??????????
• ??????????????????????????? (Cash Larceny)
• ???????????????????????????
• ???????????????????????????????
• ?????????????????????????
• ?????????????? ???????????? ?????
• ?????????? ????????????????? ?????????????????
• ????????????????????????????? ???????????????????
  ??????????????????????????.

14
??????????????????????

• ??????????????????????????? ??????????????????????
  
• ??????? ???????????????
• ???????????????????????????????? (Skimming)
• ?????????????????????????????????????????????????
  ????????????????
• ????????????????????????????????????????
  (Lapping)
• ????? ????? ???????????????????? ???????????????
• ????????????????????????????????????????
• ????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ??.

15
??????????????????????

• ??????????????????????????? ??????????????????????
  
• ????????? ?????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????
• ???????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????
• ????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????
• ???????????????????????????? (Check Tampering).

16
??????????????????????

• ??????????????????????????? ??????????????????????
  
• ??????????? ????? ?????????
• ??????????????????????????????????????? (False
  Invoice)
• ?????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  
• ?????????????????????????????????????????
  Shipping ???????????????????????????????????.

17

• ??????????????????????????

18
??????????????????????????

• ????????????????????????????????????????? 3
  ????????????????? ???????????????? (The Fraud
  Triangle)

19
?????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????
• ?????????????????? ??????????????????????
• ???????? ???????????????? ?????????
• ???????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????
• ??????????? ??????????? ????????
• ?????????????????? ?????????????????
• ?????????????????????? ???????????????????????????
  ????? ???????????????????????????????
  ?????????????????????????? Bonus.

20
???????????????????

• ?????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????
• ????????????????????
• ??????????????????????????
• ??????????????????????? ???????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????.

21
????????????????????????

• ????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????
• ???????????? ???????????? ? ??????????????????
  ??????????????????????????
• ????????????????????????????? ??????????????????
  ??????????
• ???????????????????????????????????????????????
  ????????????????????????????????? ?????????????
  ????????????? ? ?????????????? ???????????????????
  ????????????? 2 ????????????.

22
?????????????????????????

• ?????????????????????????????
• ??????????????????????? ??????????????????????????
  ???????????????????????
• ?????????????????????????
• ???????????????????????????????????
• ?????????????????????????
• ??????????????????????????
• ??????????????????????
• ?????????????????????????????.

23
??????????????????????????

• ???????????????? ?
• ??????????????????????????????
• ???????????????????????????????????
• ??????????????????????????????? ????????
• ???????? ??????????????? ?????????????????
• ????? ???????????????? ??????????????????????????
  ?????.

24

• ????????????????????????????????

25
???????????????????
26
????????????????????????

• ??????? Prevention/ Deterrence
• ????????????????????????????????????
• ??????????? Whistle-Blowing
• ??????????????????????????????
• ????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????.

Source ACFE (Association of Certified Fraud
Examiners)
27
????????????????????????

• ?????? ?????? Detection
• ?????????????????? ????????????????????
• ????????????????????????????
• ????????????????????????????????????????
• ??????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????.

Source ACFE (Association of Certified Fraud
Examiners)
28
????????????????????????

• ?????? ????? Investigation
• ???????????????????? ???????????????????
• ????????????????????????????? ?????????
  ????????????????? ????????????????
  ??????????????? ????????? ????????????????????????
  ???????????? ?????????????????????????????.

Source ACFE (Association of Certified Fraud
Examiners)
29
???????????????? 10 ??????

• ???????? 10 ?????? ???????????????????????????????
  ??????????????????????????????????
• 1. ??????????????????????????
• 2. ???????????????????
• ?????????????????????????????????????????????
• 3. ????????????????????????????
• ??????????????????????????? (?????? ??????????
  ???????????????)
• ???????????????????????
• ???????????????????????????? ????????????
• ?????????????????????????????????.

30
???????????????? 10 ??????

• 4. ?????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????????
  ?? ???????
• ??????????????????????????????????????????????
• 5. ????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????????
• 6. ????????????????????????????.

31
???????????????? 10 ??????

• 7. ?????????????????????????????
• ??????????????????????? Whistle Blowing
• ????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????
• ????????????????????????????????????
• ????????????
• ?????????????????????????????????????
• 8. ??????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????.

32
???????????????? 10 ??????

• 9. ?????????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????
• ?????????????????????????????????????????????????
  ????????????
• ????????????????????????????????????????????
  ????????????????????
• ?????????????? ??????????????????????????????????
  
• ????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????.

33
???????????????? 10 ??????

• 10. ???????????????????????
• ?????????????????????????
• ??????????????.

34
???????????????????????????

• ????????????????????????????????????????????????
  ?? 2549??????? 3 ????????????????????????
• ??????????????? ??????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????????? ???????????????????
  ?????? ??????????????????? ????????
  ????????????????????????????????? ????????????
• ????????????????????? ????????????????????????????
  ??????????????? ??????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????????

35
??????????????????????
?????????????
??????????????
??????????
???????????????
???????????????
36

• ???????????????

37
???????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????
• ????????????????????? ??????????????
• ??????????? ???????????????? ?
• ??????????????????????????? ??????????????
• ?????????????????????????? ??????????? ?????????
  ??????? ????????? ??????????????? ???????????????.

38
??????????????????????

• ?????????????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????? ?????????????????
• ??????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????? ????????????
• ?????????????????????????????????????????????
• ????????????????????????????????????
• ????????????????? ????????????????
• ????????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????? ????????????????????
  ????????????????????????????.

39
??????????????????????

• ?????????????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????????
• ???????????????? ??????????????
  ??????????????????????????
• ??????????????????? ???????????
  ?????????????????????????
• ??????? ??????? ?????????
• ???????????????????? ?? Hold ???? ???????
  ??????????
• ???????????????? ?????????????????????????????
• ?????????????????????? ??????????
  ????????????????
• ??????????? ?????????? ????????????????
• ??????????????????????????? ????????????????.

40
??????????????????????

• ?????????????????????????????????????????????????
• ????????????????????????????????????????????
• ????????????????????? ???????????
• ?????????????????????????
• ??????????? ?????????????????????????????????
• ????????????????????? ?????????????????
• ??????????????????? ??????????????? ???????-????
• ??????????? ????????? ????????????????????????
• ????????? ??????? ???????? ??????????????????
• ?????????????????????? ???????????????????.

41
??????????????????????

• ?????????????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????
• ????????????? ????????????????? ???????????????
• ??????????????????????????????????? ????
• ??????????? ????????????
• ??????????? ???????????????????????????????
• ????????????????? ???????????????
• ?????????????????????????-?????????????????
• ????????? Liquidity, Leverage, Profitability ????
  Turnover Ratios ??????????????????????????.

42
???????????????????????????????

• ??? ????? Benford ???????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????

???????????????
????????????
Frequencies (percent)
43
???????????????????????

• ?????????????? ????????????
• ??????????????????????????? ??????????????????????
  ????? (Circumstantial evidence)
  ???????????????????????
• ????????????????????
• ?????????????????????????
• ??????? ???????????
• ???? ???????????? ????????
• ???????????? ????????? ??????????????.

44
????????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????? ?
  ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????
• ???????????????????????????????
• ????????? ????????????????????????
• ????? ????? ?????????????????????
• ????? ????????
• ??????? ?????????????????????.

45

• ??????????????????????????????

46
????????????????

• ?????????????????????????????????????????????

??????????????????????????????????????? ????????????????
???? ??????? ?????????? ??????????????????????????????????????????
?????? ????? ?????? ?????? ????????????????????????????????
???????????? ??????????? ??????????????
???????????? ?????????? ???????
??????? ???????????????? ???????????????
???????????? ??????????????????????????? ?????????????????????????? ?????????????????????
47
????????????????

• ???????????????????????????????????
• ???????????????? ??????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ??????
• ??????????????? ???????????????
  ??????????????????? ??????????? ??????????????
  ?????????????????
• ???????????????????? ??????????????????????
  ???????? ????????????????????????????????
• ????????? ????????????????????????????????????????
  ?????????????????? ???????????????????
• ???????????????? ???????? ?????????
• ??????????????? ???????????????.

48
????????????????

• ?????????????????????????????????????????????
• ??????? ?????????????????????????????????
• ??????????????????????? ????????? ?????? ???????
• ??????????????????? ?????????? ?????? ?????????
• ????????? ??????????? ??????????? ????????
  ??????????
• ??????? ????????? ??????????
• ?????????????? ??????????????????
  ????????????????????????????????????????????????
• ???????????? ??????????????????? ????? ??? ????
• ??????????????????????? ????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????.

49
??????????????????????
?????????????????????????????????? ?
????????????? ?????????????????????????
????????????????????????? ????????????
????????????????? ?????????
????????? ???????? ?????????????????
50
???????????????????????????????

• ???????????????????????????????????????
• ??????????? ???????? ??????????????
• ??? ?????? ?????? ??????? ???????
• ?????????????????????
• ????????? ?????????? ?????????????????????????????
  ??????????????????????
• ????????????????? ??????????? ??????????????
• ?????????????????? ??????????? ???????????????????
  ??
• ????? ???????????? ?????????????
  ???????????????????? ?????????????????????????????
  ???.

51
??????????????????????

• ???????????? ????????????????????????

2
????????????????????
?????????????????????
Testimonial Evidence
Documentary Evidence
1
4
???????????????????
??????????????
PhysicalEvidence
PersonalObservation
3
52
?????????????????????????

• ?????????????????????????????????????????
• ?????????? ?????????????????????????
  ???????????????
• ?????????? ???????????????????????????????????????
  ??
• ?????????? ??????? ??????????? ?????????
• ???????????????? ???????????????????????????
• ?????????????????? ?????? ????????????????
• ????????????????? ?????????????????? ?????
• ?????? ?????????????????????????????????????
• ??????????????????? ?????????? ?????????????????
• ????????????????????? ????????????????.

53
?????????????????????????

• ?????????????????????????????????????????????
• ?????????????? ?????????????????????? (Primary
  Evidence or Best Evidence)
• ?????????? (Secondary Evidence)
• ????????????? (Direct Evidence)
• ?????????????? (Circumstantial)
• ???????????????????????? (Opinion)
• ??????????????????????? (Hearsay)
• ???????????????????? (Documentary)
• ????????????????????????? (Conclusive)
• ??????????????? (Corroborative).

54
??????????????????????

• ??????????????????? ??????????????????????????????
  ??????????? ??????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????
• ??????????????? ???? ??????????????????????
  ?????????? ???????????????
• ??????????????????? ??????????????????????????????
  ???????? ????????????????????????
  ??????????????????????
• ???????????????????? ???? ?????? ??????????????
  ??????????? ????????????? ?????? ?????? ???????
  ?????????? ????????????? ????????.

55
??????????????????????

• ????????????????????????
• ??????????????????????? ?????????????????
  ?????????????? ?????????????????????????
  ???????????? ?????????????
• ????????????????????? ????????????????????????????
  ????? ???????????????????????? ?????? nominee
• ???????????????? ????????? ??????????????
  ??????????????????????????? ?????????????????????
  ???????????????????? ???? ????????????????????????
  ?????????????????? ???????????????????????????????
  ?
• ??????????????? ?????????????? ?????????????.

56
??????????????????????

• ????????????????????????
• ??????????????????? ??????????????????????
  ????????????????????? ???????? ??????????????????
  ????????????? ?
• ??????????????? ?????????????????????
  ?????????????????? ????????????????????
  ?????????????????????????????
• ????????????????? ????????????????????
  ?????????????????????? ???????????????????????????
  
• ??????????????????????????? ??????????? ??????
  ?????????????????????? ???????????????????????????
  ???????? ??????????????? ???????????????? ? .

57
??????????????????????

• ?????????????????? ???????????
• ????????????? ????????????????? ??????
• ?????????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????
• ??????????? ?????? ????? ??????????????????????
• ?????? Run Number ??? ???????
• ?????????????????????????????????
  ????????????????
• ???????????????????????????????????????? 5
• ??????????????????? ??????????????????????????
  ?????????????? ?????????????????????
  ??????-???????????????????????????????? .

58
??????????????????????

• ????????????????????????????????
• ???????????????????????? ????????????
  ????????????? ?????????????? ????????????????
  ????????????????????????????????????? ??????? ???
  ????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????
• ???????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????? ?????????????????
• ??????????????????????? ?????????????????????????
  ????????????????????????? ????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ????.

59
??????????????????????

• ??????????????????????????????????
  ??????????????????????????? ?????????????????
• ??????????????????????? ???????????
  ?????????????????????? ???????????????????
  ??????????????????????????????????????
  ??????????????? ?????????????????
• ????????????????????????????? ?????????????????
  ????????????????????? ?????????????
  ???????????????????????? ??????????????????????
  ?????? ??????????????
• ?????????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????
  ?????????????????????????.

60
??????????????????????????????

• ?????????????????????????????????????????????????
  ????????? (Computer forensics)
• ??????????????????????????? ?????????????????
• ??? Scan ?????? ???????? RAM ???? Registry
  ?????????????? web-based email ??? login-password
  ??????
• ????????????????? ?????????????? Normal shutdown
  ??????????? OS ????? disk cache
  ??????????????????????
• ????? check sum ???? secure hash (SHA-1) ??? NIST
  ??????????? Hard disk cloning ?????????
• ???????????????? Log, My documents, Trash, File
  List, Chat Log, Email Log (IMAP ????? Sys Admin).

61
?????????????????????

• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ??
• ???????????? (Eyewitness) ????????????????????????
  ????????????????? ?????????????????????
  ???????????????????? ???? ?????? ?????????????
  ??????????????
• ??????????? (Hearsay) ???????????????????????????
  ???????????????
• ???????????? ???? ???????????????? (Expert
  Witness).

62
?????????????????????

• ???????????????????
• ??????????????????????? ????? ?????????
  ???????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  
• ??????????????????????????????? ?
  ????????????????????????? ????????
  ??????????????????????? ?????????????????????
  ?????????? ?????????????????????????????
  ?????????????????????
• ????? ??????????? ????? ????????? ??????????
  ??????????????????
• ?????????????????? ????????????????????????.

63
?????????????????

• ???????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ? ????????????? ????????????????????????????????
• ???????????????????????????? ????
  ?????????????????????? ????????????????????????
  ????????????????????????????? ????????????????????
  ???????????
• ??????????????????? ??????????????????????
  ?????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????
  ????????????????????????????????????????????????
  ???????????????.

64
???????????????????????????

• ???????????????????????????????????????????????
• ???????????????? ???????????????????????????
• ???????????????????????????????????????
• ?????????????? ???????????????????????
• ??????????????????????????????
• ????????????????????????????? ????????????????????
  ?????
• ???????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???
• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????????????????????????????.

65
???????????????????????????

• ???????????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????? ?????????????????????????????????????
  ??????? ????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????? ?????????????????????????????
  ??????????????????????? ??????????????????????????
  ???????
• ???????-??????????????????????????????????????????
  ????
• ???????????????????????????????????????????
• ????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ???????.

66

• ????????????????????????????

67
??????????????????????

• ????????????????????????????????????
• ?????????????????????????? ???????????
• ?????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????
• ?????????????????????????????? ????????????????
  ????????????????
• ?????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????
• ???????? ???????????????????????.

68
????????????????????????

• ??????????????????????????????????
• ???? ??????????????????
• ???????????????? ????????????????????
• ??????? ?????????????????????????????????????????
• ???????????????????? ?????????????????????????????
  ????????????????
• ????????????
• ???????????????? ???????????????????
• ????????????????? ??????????????
• ?????? ?????????????????????????????????.

69
??????????????????????

• ??????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????? ??????????????????????????????????
  ??????????????????????? ??????????????????????????
  ??
• ????????????????????????????????
  ????????????????????????????? ????????????????
• ???????????????????????????????????????
  ???????????????? ???????????????????????????????
  ???????????????????????????????? ????????.

70
?????????????????

• ?????????????????????????????????????????????????
  ?
• ??????????????????????????? ??????????????????????
  ??????????????????????????? ?????????????????
• ???????????????????????????? ?????????????????????
  ????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????? ????????????????
• ?????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ? ????????????? ??????????????????????????????????
  ?????? ??????????????????? ????????????????.

71
???????????????

• ??????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ???? ??????????????????????? ?????????????????????
  ???? ??????????????? ?????????????????????????????
  ?????????
• ??????????????????????? ????????????????
  ??????????????????? ???????? ????????????????
  ??????????????? ?????????? ??????
  ??????????????????? ????????????
  ??????????????????????
• ????????????????????? ?????? ?????? ??????
  ???????? ??????????????????
• ????????????????????? ???????? ??????????????????
  ?????? ????.

72

• ?????????????????????????

73
?????????????????????

• ?????????????????????
• ???????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????? ???????????????????????
  ????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????? ??????????????????????
  ??????????? ??????????????????????????????????????
  
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???? 25,000 ??????????????? ??????????????????????
  ????????????????????????? ????????????????????????
  ???
• ???????????????????????????????????????????.

74
???????????????????

• ????????????????
• ??????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????? ???????????????????????????????????
  ?????
• ?????????????? ???????????????????????????????????
  ?????????????? ???????????????????????????????????
  ?????????????????? ???????????????????????????????
  ???????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????????
  ????????????????
• ??????????????????????????????? ????????????
  7,200 ??????????????? ????????????????????????????
  ????.

75
???????????????????

• ???????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????
• ?.?.?. ???????????????? ??????????????????????????
  ???????????? ?????????????????????????????????????
  ??????? ??????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????????
  
• ?.?.?. ???????? ????????????????????????
  ???????????????? ?????????? ??????????????????????
  ????
• ?????????????????????? ???????????????????????
  ????????????????????????????????????????????????.

76
????????????????????????

• ??????????????????????
• ?????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????? ??????????????????????????????????
  ???? ?????????????????????????????????????????????
  ??????????????
• ???????????????????????????? ?????????????????????
  ?? ???????????????????????????????????????????????
  
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????????
• ??????????????????????????? ???????????????????
• ?????????????????????????????????.

77
????????????????????????

• ???????????????? (???????)
• ??????????????????????????????????????
  ????????????????????? ????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????????????????
  
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????? ?????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ????? ????????????????????????????????????????????
  ? ???????????????????????????? ???????????????????
  ????
• ?????????????????????????????? ???????????????
• ???????????????????????????????????????????????.

78
????????????????????????

• ??????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?
• ???????????????????????????????????
  ????????????????? ????????????????????????????????
  ??????????? ??????????????????????????????????????
  ?
• ???????????????????????????????
  ???????????????????????????????????
  ???????????????????????? ?????????????????????????
  ???????????????????????????
• ?????????????????????????????? ??????????????????
  ?????????????????????????????????????????
• ????????????????????????????? ?????????????????.

79
????????????????????????

• ?????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????.??????? ????????????????????????????????????
  ???????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????????????????????
  ????????????????????? ?????????????????????????
• ???????????????????????????????
  ????????????????????
• ?????????????????????????????? ????????????
• ????????????????????????????????????????????
  ????????????????? ???????????????????????????? 80.

80
????????????????????????

• ???????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  
• ????????????????????????????????????????????????
  ?????????????????????? ?????????????????
• ????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????? ??????????
• ?????????????????????????????? ???????????????
• ?????????????????????????????? ?????????????
• ????????????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ????????????????? ?????????????????????????.

81
???????????????????????????
???????? ?????? ??????? ????? ?????? 25 ??.?.
25X1 ????????????????? ??????????????????
?????????? ??????????????? ???? 500
?????????????????????????????????????????????? ???
????? ??????????? 7 ??.?. 25X1 ???????????
??????? ???????????????? 100,000 ???
??????????????????????????????????????????????????
???????????????????????????????????????????
???????????????? 20 ??.?. 25X1 ???
????????????????????????????????????????? ????????
??????????????????????????????????????????????????
???????????????? ????????? ???????????????????????
????????? (?????????? ??????????)
???? ???? (??????? ?????????????) (????
???? ????????)
82

• ???????????????????????????

83
???????????????????????????

• ?????????????????????????????? ??????????????????
  ??????????????????
• ?????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????????
• ????????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  
• ???????????????????????????????????????????
• ???????????????????????????????????????????????
• ?????????????????????????????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????
• ????????????????????????????????????????????????.

84
About the ACFE

• The Association of Certified Fraud Examiners
• Start 1988
• Provide anti-fraud training and education
• Over 45,000 members in 125 countries
• Administrate the Certified Fraud Examiner (CFE)
  designation- a certification program for fraud
  practitioners recognized by U.S. Department of
  Defense and FBI
• More than 20,000 CFEs worldwide (3 Thais)
• 55 Membership Fee
• More information about ACFE http//www.acfe.com

85
About CFE Exam

• Covers 4 areas
• Criminology Ethics
• Financial Transactions
• Fraud Investigation
• Legal Elements of Fraud
• 4 Exam sections of 125 questions each (75)
• Administered via computer / must complete each
  section in one sitting (2.6 hr)
• Complete all and return to ACFE in 30 days
• Must pass Qualifying Points System (40/50)
• 250 Application Fee

86

• ????

87
????

• ?????????????????????????????????????
• ?????????? ????? ????????? ???????????????????????
  
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ??????????????????????????????????????????????????
  ????????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ???????
• ??????????????????????????????????????????????????
  ?????????????.

88
QA

• PAIRAT SRIVILAIRIT
• SVP Head of Internal Audit
• TISCO Bank Public Company Limited
• Mobile [phone] Office 66 2633
  6345 Email pairat_at_tisco.co.th