Implicancias fiscales de las Sociedades Off Shore

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Implicancias fiscales de las Sociedades Off Shore
Agosto de 2005
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Contexto Internacional
1. Crecimiento del PBI per cápita 1982-1999
2. Participación a nivel mundial (sin EEUU) 1999
Fuente James R. Hines, Do tax havens flourish?
Michigan University Octubre 2004
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Contexto Internacional
3. Las multinacionales de EEUU y los paraísos
fiscales - 1999
Participación de los paraísos fiscales sobre el
total de su inversión extranjera
Fuente U. S. Bureau of economic analisis (BEA)
(www.bea.gov)
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1- Marco de actuación global
PAÍSES Y TRIBUTACIÓN
Actividad extraterritorial exclusiva
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2- Caracterización
SOCIEDAD OFF SHORE
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3- Implicancias

• Narcotráfico
• Lavado de dinero
• Terrorismo
• Fuga de divisas
• Tráfico de armas

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4- Principales actores
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5- Abordaje AFIP
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5.1- Régimen informativo operaciones
internacionales REOPINT -
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5.1.1 REOPINT - Estructura
11
5.1.1 REOPINT - Estructura
17.872
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5.1.2 REOPINT - Maniobras
1. Refacturación
Consecuencias 1. Disminución del impuesto a las
ganancias 2. Disminución en pago derechos
exportación
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5.1.2 REOPINT - Maniobras
2. Back to back (autopréstamos)
Consecuencias 1. Blanqueo vía préstamo
ficticio 2. Deducción indebida de intereses 3.
Computo indebido de diferencias de cambio
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5.1.2 REOPINT - Maniobras
3. Facturación de servicios inexistentes
Consecuencias 1. Deducción de gastos
inexistentes 2. Omisión pago de retenciones
beneficiarias del exterior 3. Fuga de divisas
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5.1.2 REOPINT - Maniobras
4. Refacturación compleja
Consecuencias 1. Disminución doble en impuesto
a las ganancias 2. Disminución en pago derechos
exportación
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5.2 Régimen informativo representantes del
exterior - REREXT -
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5.2.1 REREXT - Estructura
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5.2.2 REREXT Informantes por origen y montos
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5.2.3 REREXT Concentración de la
representación

• 4 de las operaciones

• 40 del monto de las transacciones

Reportan

• Operaciones con origen

• 11 paraísos fiscales

• 8 ROU

• 81 Resto

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5.2.4 REREXT - Maniobras
Caso 1 Insolvencia fraudulenta
Consecuencias (A) se insolventa
(B) no es retenida por alquileres cobrados (C)
deduce alquileres pagados
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5.2.4 REREXT - Maniobras
Caso 2 Capitalización encubierta
Consecuencias La empresa (B) deduce
intereses por un aporte de capital Computa un
quebranto inexistente por pérdida cambiaria
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5.2.4 REREXT - Maniobras
Caso 3 Fabricación de quebrantos
2. Administra cartera
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5.2.5 FISCALIZACION
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Agosto de 2005
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4- Principales actores
1. Reino Unido - Islas Caimán - Islas
Vírgenes - Islas de Man 2. Estados Unidos -
Guam - Samoa 3. Países Bajos - Antillas -
Aruba 4. Francia - Polinesia 5. Uruguay -
Safi - Sazf
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