IX SEMINARIO INTERNACIONAL SOBRE TRIBUTACION LOCAL

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IX SEMINARIO INTERNACIONAL SOBRE TRIBUTACION LOCAL

• SAN PABLO -TUCUMAN-
• 2009

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Vías recursivas de los contribuyentes frente a
las resoluciones de los organismos fiscales
locales que determinen tributos y que impongan
sanciones
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• IMPORTANTE
• Derecho del contribuyente o responsable de poder
  acudir, aun en sede administrativa, a otra
  instancia, a efectos de peticionar que se revoque
  un acto que resulte lesivo de sus derechos

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• IMPORTANTE
• Recurso medio otorgado por la ley para que la
  misma instancia o una superior, en su caso,
  revise un pronunciamiento determinado

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• IMPORTANTE
• Si el contribuyente o responsable no ejercita
  ninguna de las vías previstas en las diferentes
  normas, las resoluciones de los organismos
  fiscales quedarán firmes y pasarán en autoridad
  de cosa juzgada.
• Ante esa situación, la Administración estará
  habilitada a ejecutar judicialmente la deuda
  tributaria.

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• IMPORTANTE
• Efecto Suspensivo de la interposición de recursos

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• IMPORTANTE
• Exclusión de vías recursivas por monto

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• ? Provincia de Tucumán Ley 5.121 y mod.
• Código Tributario Provincial
• Capítulo IV De los Procedimientos
  Administrativos y Contenciosos Arts. 120/156

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Provincia de Tucumán
Resolución Determinativa

Reconsideración --- por ante el mismo Organismo
Fiscal (Art. 122 inc a)


Plazo Unificado

Resolución
15 días

del
RECURSOS
Director




Los recursos se

excluyen entre
sí Apelación -por ante el mismo
Organismo Fiscal o TFP-
(Art.122 inc b)
Resuelve el
TFP -Ministro de
Economía
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Provincia de Tucumán
EFECTOS Suspende la obligación de pago en
relación con los importes no aceptados por el
contribuyente o responsable
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Provincia de Tucumán
Resolución de DGR (Reconsideración) -
Fisco Ejecución Fiscal -
Contribuyente Demanda Contenciosa (art. 9
CPA) - Solve et repete (art. 126
CTP)
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Provincia de Tucumán
Resolución de TFP (Apelación) -
Fisco Ejecución Fiscal -
Contribuyente Demanda Contenciosa - 15 días
de notificada la resol. - Solve et repete
(art. 144 CTP)
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Art. 126 CTP

• Resolución del rec. de reconsideración es
  definitiva
• Denegatoria tácita
• Impugnación prevista art. 9 ley 6.205
• Aplicación art. 47 ley 4.537

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Art. 47 Ley 4.537

• Presunción de legitimidad
• Suspensión de ejecutoriedad de oficio o a pedido
  de parte
• Por razones de interés público
• Para evitar perjuicios
• Cuando se alegare la existencia de un vicio
  manifiesto
• Por resolución fundada

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Falta de motivación

• no basta la mera invocación de normas jurídicas
  que supuestamente fundan el acto sin que se
  explique cómo y porqué lo fundamenta
• no basta que la resolución administrativa
  cumpla con los requisitos externos de validez,
  sino que no debe incurrir en error en la
  valoración de circunstancias fácticas que la
  presuponen

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Valoración de la prueba

• se viola la garantía de defensa en juicio si se
  prescinde de ponderar prueba arrimada con meras
  aseveraciones dogmáticas de que son insuficientes
  e inadecuadas
• el funcionario actuante no es un mero instructor
  burocrático del expediente. La ley le da el
  carácter de juez administrativo. No puede ni debe
  rechazar producción de pruebas con la mera
  afirmación dogmática de que son insuficientes o
  improcedentes

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Teoría de la convalidación

• toda nulidad administrativa es suceptible de ser
  convalidada en instancias procesales sucesivas

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No convalidación

• hay actos que no admiten purga ulterior, en sede
  administrativa o judicial
• la omisión de aquellas etapas del procedimiento
  legalmente impuestas provoca la nulidad del acto
  administrativo sin que fuera posible remitir al
  eventual juicio posterior (Adidas, CSJN,
  21/05/02)

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• Admitir lo contrario importa asumir que la
  administración tributaria se encuentra facultada
  a disponer de la formas y requisitos legales y
  procesales a su libre discrecionalidad
  convirtiendo en letra muerta a la ley tributaria
  y a las garantías constitucionales de los
  contribuyentes

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RECURSOS EN MATERIA DE SANCIONES
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Infracciones que dan lugar a la Clausura Art. 76

• No entregar o no emitir facturas o comprob.
  equivalente de sus ventas o prestac. en la forma
  que fije la Autoridad de Aplicación
• No llevar registraciones o anotaciones de las
  mismas o de sus adquisiciones de bs. o servicios
• Llevar esas registraciones o anotaciones en
  forma incompleta o defectuosa
• Falta de Inscripción en los registros fiscales
• Morosidad en el pago de 6 o más posiciones
  vencidas de uno o más períodos fiscales en la
  medida que no cumplan con la intimación
  p/regularizar su situación dentro de los 15 días
  de haberse notificado

Infracciones Formales (incs. 1 y 2)
CLAUSURA de 1 a 10 días de los establecimientos
comerciales, industriales, agropecuarios o de
servicios
Infracción Material (inc. 3)
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Falta de Registración de Trabajadores Art.
agregado Ley 7999
Ocupación de trabajadores en relación de
dependencia no registrados y declarados con las
formalidades exigidas por las leyes respectivas
Infracción Descripta
Bienes Jurídicos Protegidos
Administración de la Seguridad Social
Administración Tributaria Nacional Renta fiscal
Equidad tributaria
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Falta de Registración de Trabajadores Art.
agregado Ley 7999
- Multa por c/Trabajador 20.000 3.000
(servicio doméstico) - Clausura -
Inhabilitación - Suspensión
10 días del establecimiento donde se constatare
la infracción y también los que constituyan el
dom. Fiscal y legal de los infractores
Sanciones
12 meses para acceder a licitaciones públicas
En los registros de proveedores del Estado y uso
de la matrícula, licencia o inscripción registral
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Falta de Registración de Trabajadores Art.
agregado Ley 7999

• Reconocimiento expreso de la infracción
• Regularización de la relación debidamente
  acreditada
• Que la incorporación implique un efectivo
  incremento en la cantidad de personal
• Mantener la relación por 16 meses continuos y
  consecutivos como mínimo
• Que no hubiere disminuido el número de
  integrantes del plantel de trabajadores

Eximición y Reducción Condiciones

• En proporción a los meses transcurridos
• - 2/3 de dicho monto

Extinción de la relación laboral
- Por cualquier causa - Por causa de muerte o
renuncia
Reducción de la Multa
Siempre que se verifique la condición de que no
hubiere disminuido el nº de trabajadores de la
empresa
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Ley 8.212Modifica la ley 5.121 (CTP)

• Sancionada el 07/09/09
• Publicada en el B.O. del 16/09/09
• Modifica el art. agregado a continuación del art.
  76
• Modifica el art. 132 bis.

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Art. 132 bis (ley 8.212)Apelación TFP

• Contra la resolución que imponga multa y/o
  clausura, conforme lo previsto en el art. 76 y en
  el sin número agregado a su continuación
• Dentro de los 5 días de notif. la resoluc.
• Efecto suspensivo

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Art. 132 bis (ley 8.212)apelación TFP

• Se amplia la posibilidad de recurrir a los casos
  de aplicación de multas
• Se elimina la exigencia del descargo previo en
  sede administrativa

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MUCHAS GRACIAS