Diapositiva 1

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Propuesta de Reformas Fiscales 2007
Ernesto Alfonso Román Salcido Chávez Gudiño y
Asociados, S.C.
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El pasado 5 de diciembre de 2006, fue presentada
al Congreso de la Unión la propuesta del Paquete
Económico 2007
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Ley de Ingresos de la Federación
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Estímulos fiscales
Estimulo sector agropecuario Se plantea permitir
a los contribuyentes de los sectores agropecuario
y forestal, el acreditamiento de las inversiones
realizadas en bienes de activo fijo contra una
cantidad equivalente al impuesto al activo
determinado en el ejercicio. Estimulo a
tecnología Con el objeto de continuar apoyando a
los contribuyentes que realicen inversiones en
investigación y desarrollo tecnológico en
beneficio de nuestro país, se propone mantener en
4,000 millones de pesos el estímulo fiscal por
los gastos e inversiones que se realicen por
dichas actividades.
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Estímulos fiscales
Estimulo al Diesel Por lo que se refiere al
IEPS, se propone volver a otorgar el estímulo
fiscal para los diversos sectores de
contribuyentes que adquieran diesel para su
consumo final, entre los cuales destacan el
sector agrícola, ganadero, pesquero y minero, así
como para uso automotriz en vehículos que se
destinen exclusivamente al transporte público y
privado de personas o de carga, consistente en
permitir el acreditamiento del impuesto causado
por la enajenación del propio diesel. Estimulo a
autotransportistas Se propone la continuidad del
estímulo fiscal a los contribuyentes que se
dediquen exclusivamente al transporte terrestre
de carga o pasaje que utilizan la Red Nacional de
Autopistas de Cuota, mismo que permite el
acreditamiento de los gastos realizados en el
pago de los servicios por el uso de la
infraestructura carretera de cuota hasta en un 50
por ciento del monto erogado por ese concepto.
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Estímulos fiscales
Estimulo a diesel marino Se propone continuar con
el otorgamiento del estímulo fiscal a los
contribuyentes que utilicen diesel marino
especial para su consumo final, consistente en
permitir el acreditamiento de un monto
equivalente al del impuesto especial sobre
producción y servicios que Petróleos Mexicanos y
sus organismos subsidiarios hayan causado por la
enajenación del referido combustible, contra el
pago del impuesto sobre la renta, el impuesto al
valor agregado o el impuesto al activo. Estimulo
a contribuyentes que se dictaminan Se propone un
estímulo nuevo consistente en un estímulo fiscal
del 0.5 del resultado fiscal a los
contribuyentes dictaminados que determinen de
manera correcta y presenten en forma oportuna los
pagos provisionales de ISR correspondientes al
2007. Si hubiera diferencias en los pagos
provisionales que no excedan del 5, el estímulo
será del 0.25. Si las diferencias son mayores al
5 no habrá beneficio alguno.
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Continuación de Exenciones
La exención del impuesto al activo causado por la
propiedad de cuentas por cobrar derivadas de
contratos que celebren los contribuyentes con
organismos públicos descentralizados del
Gobierno Federal, respecto de inversiones de
infraestructura productiva destinada a
actividades prioritarias. La exención del ISAN
para aquellas personas físicas o morales que
enajenen al público en general o que importen
definitivamente, en términos de la legislación
aduanera, automóviles eléctricos e híbridos
nuevos. Lo anterior, con la finalidad de
continuar con los esfuerzos para reducir la
contaminación que se genera por las emisiones de
gases producidas por los vehículos de combustión
interna, al tiempo de apoyar la conservación y
racionalización de los energéticos en nuestro
país.
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Continuación de Exenciones
El gas natural cuya utilización en el sector
doméstico e industrial va en aumento a nivel
mundial, es de fácil transportación y logra un
medio ambiente más limpio. En consecuencia,
debido a la importancia que para el país
representa este sector, se estima necesario
exentar del pago del derecho de trámite aduanero
a las personas que importen gas natural, a fin de
apoyar el desarrollo nacional a través de su
utilización.
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Ampliación de la base de contribuyentes
Con el objeto de ampliar y mantener actualizado
el RFC, así como promover la incorporación
voluntaria al mismo, se considera conveniente
volver a implementar el Programa de Ampliación y
Actualización del Registro Federal de
Contribuyentes, a través del cual el Servicio de
Administración Tributaria o las Entidades
Federativas que celebren el convenio
correspondiente, por conducto de sus autoridades
encargadas de prestar asistencia a los
contribuyentes en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y aduaneras, lleven a cabo
recorridos de domicilios, establecimientos,
locales, puestos fijos y semifijos en la vía
pública, o de cualquier otro lugar donde se
realice una actividad económica.
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Repecos liberados de infracciones o sanciones
De igual manera, se propone que los particulares
que por el monto de los ingresos que obtengan
encuadren en el régimen de pequeños
contribuyentes previsto en la Ley del Impuesto
Sobre la Renta queden liberados, durante el
ejercicio fiscal de 2007, de las infracciones o
sanciones que correspondan por el incumplimiento
de obligaciones formales, salvo que se trate de
conductas reincidentes.
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Amnistía Fiscal (perdón fiscal)
Se propone que el Servicio de Administración
Tributaria, a través de las Administraciones
Locales de Recaudación, podrá condonar total o
parcialmente los créditos fiscales consistentes
en contribuciones federales cuya administración
corresponda a dicho órgano desconcentrado, cuotas
compensatorias, actualizaciones y accesorios de
ambas, así como las multas por incumplimiento de
las obligaciones fiscales federales distintas a
las obligaciones de pago, que a continuación se
indican, conforme a lo siguiente
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Amnistía Fiscal (perdón fiscal)
I. La condonación será acordada por la autoridad
fiscal previa solicitud del contribuyente bajo
los siguientes parámetros a) Tratándose de
créditos fiscales consistentes en contribuciones
federales, cuotas compensatorias y multas por
incumplimiento de las obligaciones fiscales
federales distintas a las obligaciones de pago,
causadas antes del 1o. de enero de 2003 la
condonación será del 80 por ciento de la
contribución, cuota compensatoria y multa por
incumplimiento de las obligaciones fiscales
federales distintas a las obligaciones de pago,
actualizadas, y el 100 por ciento de recargos,
multas y gastos de ejecución que deriven de
ellos. Para gozar de esta condonación, la parte
no condonada del crédito fiscal deberá ser pagada
totalmente en una sola exhibición.
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Amnistía Fiscal (perdón fiscal)
b) Tratándose de recargos y multas derivados de
créditos fiscales respecto de cuotas
compensatorias y contribuciones federales
distintas a las que el contribuyente debió
retener, trasladar o recaudar, que se hayan
causado entre el 1o. de enero de 2003 y el 31 de
diciembre de 2006, y que se debieron pagar antes
del 1o. de enero de 2007 la condonación será del
100 por ciento. Para gozar de esta condonación,
las contribuciones o cuotas compensatorias
actualizadas deberán ser pagadas en su totalidad
en una sola exhibición. La condonación indicada
en este artículo procederá tratándose de créditos
fiscales determinados por la autoridad fiscal,
así como por los autodeterminados por los
contribuyentes, ya sea de forma espontánea o por
corrección.
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Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos
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Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos

• Incremento al Fondo de Compensación del Impuesto
  sobre Automóviles Nuevos
• Medida compensatoria a Estados sin modificar
  coeficientes

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Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo
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• Se somete a la consideración de esa Soberanía una
  propuesta de reforma al artículo 63 de la Ley
  Federal de Procedimiento Contencioso
  Administrativo, relativa a los supuestos de
  procedencia del recurso de revisión previsto en
  dicho ordenamiento

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Ley del Impuesto Especial sobre producción y
Servicios
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Ley del Impuesto Especial sobre producción y
Servicios

• Se deroga la exención a Refrescos, bebidas
  hidratantes o rehidratantes, concentrado,
  jarabes, etc.
• Se grava con la tasa del 5 a la enajenación e
  importación de aguas carbonatadas
• Reducción de la tasa a Refrescos, bebidas
  hidratantes o rehidratantes, concentrado,
  jarabes, etc.

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Código Fiscal de la Federación
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Código Fiscal de la Federación

• Obligación de obtener la Firma electrónica
  avanzada (FEA) al momento de su inscripción al
  RFC
• Expedición de reglas para los comprobantes
  fiscales por parcialidades
• Consultas a las autoridades fiscales
• Otorgamiento de estímulos fiscales y subsidios,
  los cuales solo se otorgarán sólo a los
  particulares que estén al corriente en el
  cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

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Código Fiscal de la Federación

• Ejercicio de facultades de comprobación y
  microfilmación de la contabilidad, las
  autoridades fiscales en el ejercicio de sus
  facultades de comprobación podrán integrar las
  pérdidas fiscales de ejercicios anteriores al
  revisado, que impacten en el ejercicio objeto de
  fiscalización.
• Visitas domiciliarias, los contribuyentes no
  podrán ser objeto de una nueva revisión, salvo
  que se trate de la comprobación de hechos
  diferentes.
• Revisión directa al contribuyente dictaminado,
  Los pagos provisionales o mensuales
  correspondientes al ejercicio siguiente al
  dictaminado, podrán ser revisados por las
  autoridades fiscales sin necesidad de aplicar el
  procedimiento de revisión secuencial (revisión
  del dictamen del auditor).

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Código Fiscal de la Federación

• Disminución de multas por omisión en el pago de
  contribuciones, que actualmente fluctúan del 75
  al 100, disminuirán para quedar del 55 al 75.
• Uso de facturas apócrifas considerado delito
  fiscal calificado, el delito de defraudación
  fiscal y sus equiparables serán calificados
  cuando se asienten datos falsos en los
  comprobantes fiscales o cuando se conserven o
  almacenen en el domicilio o instalaciones de los
  contribuyentes comprobantes fiscales que no
  documenten sus operaciones ni tengan relación con
  sus registros y sistemas contables, o con las
  actividades que realizan.
• Notificaciones

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Ley del Impuesto sobre la Renta
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Ley del Impuesto sobre la Renta

• Liquidación de personas morales cuando se deja de
  ser residente en México
• Disminución de pérdidas de Fideicomisos
  empresariales, La pérdida fiscal que se genere
  por la realización de actividades empresariales a
  través de un fideicomiso, sólo podrán amortizarse
  con utilidades generadas en ejercicios
  posteriores, por lo que los fideicomisarios no
  podrán aplicar las pérdidas en el ejercicio en
  que se produzcan
• Definición de conceptos de Créditos respaldados
• Disminuye el porcentaje deducible por consumos en
  restaurantes del 25 al 12.5 esto no es
  aplicable tratándose de gastos de viaje.

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Ley del Impuesto sobre la Renta

• Disminuye el monto original de la inversión
  deducible en automóviles de 300,000 a 150,000
  (Este importe no incluye IVA).
• Disminución de beneficios en tasas impositivas
  del Sector primario, disminuye la tasa de
  reducción de ISR aplicable al sector primario
  (agricultores, ganaderos, silvicultores y
  pescadores) de 42.86 a 21.43.
• Disminuye el monto de ingresos exentos a personas
  físicas del sector primario de 40 SMG a 20 SMG
• Disminución de pérdidas fiscales en caso de
  cambio de accionistas únicamente en actividades
  del mismo giro

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Ley del Impuesto sobre la Renta

• Se incrementa de 300,000 a 400,000 el monto de
  ingresos de los asalariados para que se
  encuentren obligados a presentar declaración
  anual
• La exención por enajenación de casa habitación
  procederá cuando el ingreso correspondiente no
  exceda de 1500,000 UDIS. Por el excedente se
  pagará el impuesto.
• Deducción de intereses en Capitalización Delgada
• Residentes en el extranjero con ingresos a través
  de fideicomisos
• Registro Nacional de Valores
• Certificados de participación inmobiliaria no
  amortizables

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Ley del Impuesto al Activo
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Ley del Impuesto al Activo

• Reducción de la tasa del impuesto al activo,
  disminuye de 1.8 a 1.5
• La base del impuesto la constituirán únicamente
  los activos sin disminuir deuda alguna
• Régimen transitorio para acoplar el artículo 5.A
  a no deducir deudas, quienes opten por pagar
  conforme al artículo 5-A, deberán cuidar que en
  el cálculo no disminuyan las deudas del cuarto
  ejercicio inmediato anterior
• Pagos provisionales 2007 sin considerar las
  deudas
• Obligación de las empresas controladoras

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Reformas al Reglamento de la Ley del Impuesto
sobre la Renta
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El pasado 4 de diciembre de 2006, fueron
publicados en el DOF las reformas al Reglamento
de la Ley del Impuesto sobre la renta y el Nuevo
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, los cuales entraron en vigor el pasado
5 de diciembre de 2006.
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Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta

• Se da una definición de lo que debe entenderse
  como automóvil para efectos de esta Ley.
• Mas reglas en lo que se refiere a las reservas de
  los fondos de pensiones o jubilaciones de
  personal, complementarios a los que establece la
  Ley del IMSS
• Aclaración de como se determina el promedio
  aritmético para efectos de determinar la
  previsión social deducible.
• Opción de deducir el excedente de la previsión
  social a que se refiere el articulo 31 en su
  fracción XII de la Ley del ISR, siempre que el
  contribuyente cubra por cuenta del trabajador el
  impuesto que corresponda a dicho excedente
  considerándose el importe de dicho impuesto como
  un ingreso para el trabajador por el mismo
  concepto y efectué asimismo las retenciones
  correspondientes.

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Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta

• Obligación de ofrecer en donación las mercancías
  que se pretendan destruir a través de la página
  del SAT cuando menos 30 días antes de la fecha en
  que se pretenda realizar dicha destrucción.
• Opción de considerar como un ingreso exento las
  cantidades no comprobadas por viáticos siempre
  que no exceda del 10 del total de los mismos ni
  exceda de 15,000 en el ejercicio fiscal de que
  se trate.
• Se considera como ingreso acumulable el excedente
  de las prestaciones de previsión social para el
  contribuyente.
• Aclaración de cual será el monto del subsidio
  acreditable para el caso de Asimilados a
  Salarios.

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Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta

• Cambios en los conceptos que integran el monto
  total de los pagos efectuados en el periodo por
  el cual se determina el subsidio a que se refiere
  el artículo 114 de la Ley.
• Opción de disminuir de los ingresos mensuales las
  aportaciones voluntarias realizadas a la
  subcuenta de aportaciones voluntarias de retiro.

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Nuevo Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
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Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado

• Se incluyen dentro del reglamento las opciones de
  retención de dos terceras partes por la
  prestación de servicios personales
  independientes, de comisión y otorgamiento del
  uso o goce temporal de bienes así como la
  retención del 4 por los servicios de
  autotransporte terrestre de bienes.
• Se incluye como residente en la región fronteriza
  a los comitentes y las demás personas que
  realicen las actividades gravadas por la Ley del
  IVA en la región fronteriza, por conducto de
  comisionistas o personas que actúen por cuenta de
  terceros con uno o varios locales o
  establecimientos en dicha región, por las
  actividades que realicen en dichos lugares.
• Se aclara que el IVA pagado en aduanas por la
  importación de bienes tangibles será acreditable
  incluso aun cuando no se hubiera pagado el precio
  de los bienes importados.

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Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado

• Que cuando se presenten declaraciones
  complementarias substituyendo los datos de la
  original, en virtud de las cuales resulten saldos
  a favor o se incrementen los que habían sido
  declarados, el contribuyente podrá optar por
  solicitar su devolución, llevar a cabo su
  compensación o continuar con el acreditamiento en
  la siguiente declaración de pago al día que
  presente su declaración complementaria.
• Se aclara que la enajenación se realiza en
  territorio nacional aun cuando la entrega de los
  bienes se efectué en los recintos fiscales o
  fiscalizados considerados como tales por la
  legislación aduanera.
• Se amplia el capitulo relativo a la exportación
  de bienes y servicios con 3 secciones.

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Gracias por su Atención