PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA FINANCIERA

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PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA FINANCIERA

• Por
• CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
• Esp. Gerencia de Empresas
• Esp. Revisoría Fiscal Auditoría Externa

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PAPELES DE TRABAJO

• UTILIDAD
• RESPALDA INFORME DEL AUDITOR
• INDICAN LOS RESULTADOS DEL EXAMEN Y EVALUACION
  DEL SISTEMA DE CONTROL
• SIRVEN COMO FUENTE INFORMATIVA
• SIRVEN DE SOPORTE EN PROCESOS JUDICIALES
• REGISTRAN INFORMACION O EVIDENCIAS OBTENIDAS
• SON GUIA PARA SEGUIMIENTO DE AUDITORIA

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PAPELES DE TRABAJO

• SE PUEDEN CONSTITUIR EN
• PLANILLAS CONTABLES
• COPIAS DE CORRESPONDENCIA, ACTAS DE J.D.
  CUESTIONARIOS DE CONTROL, ENTRE OTROS
• CONFIRMACIONES DE CLIENTES
• PROGRAMAS DE AUDITORIA
• GRAFICAS DE ORGANIZACIÓN
• PRUEBAS JURIDICAS
• EVIDENCIAS FISCALES
• CERTIFICACIONES

• ASPECTO LEGAL
• Artículo 9o. de la Ley 43 de 1990
• El contador público dejará constancia de las
  labores realizadas para emitir su juicio
  profesional. Tales papeles, que son propiedad
  exclusiva del contador público, se preparan
  conforme a las normas de auditoría generalmente
  aceptadas.

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Generalidades

• El propósito de elaborar los papeles de trabajo
  es dejar evidencia de las auditorías realizadas
  de la naturaleza, oportunidad y alcance de los
• procedimientos de auditoría aplicados y de las
  conclusiones a que se llegó

• Normas de Ejecución del Trabajo
• señala que todos los resultados y recomendaciones
  de la auditoría se sustentarán en evidencia
  suficiente, competente y pertinente. La evidencia
  consiste en el conjunto de elementos que
  comprueban la autenticidad de los hechos

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PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVOS GENERAL SUMINISTRAR EVIDENCIA DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE TRABAJO REALIZADOS Y LOS
COMENTARIOS QUE RESPALDAN LA OPINION profesional

• ESPECIFICOS
• -CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO
• --FUENTE DE INFORMACION Y GUIA PARA ELABORACION
  DE FUTUROS PAPELES DE TRABAJO
• -ASEGURAR LA CORRECTA REALIZACION DEL TRABAJO
• -PERMITIR EL CONTROL DE TRABAJO REALIZADO Y
  PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS MEDIANTE REVISION DE LOS
  PAPELES DE TRABAJO POR UN TERCERO
• - BASE PARA EMITIR UN CONCEPTO

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PAPELES DE TRABAJO

• CONCEPTO
• La evidencia de los analisis, comprobaciones,
  verificaciones, interpretaciones etc. En que se
  fundan opiniones y juicios de auditoria, se
  registran en unos papeles conocidos tecnicamente
  como PAPELES DE TRABAJO

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PAPELES DE TRABAJO
CARACTERISTICAS

• DEBEN SER
• COMPLETOS
• PRECISOS
• COMPRENSIBLES
• CLAROS
• LEGIBLES
• ELABORADOS TECNICAMENTE

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PAPELES DE TRABAJO
CONTENIDO
EL CONTENIDO DEPENDE DE LA TÉCNICA DE AUDITORIA
QUE SE UTILICE. ESTE ES UN EJEMPLO DE UNO DE
MUCHOS DE LOS FORMATOS QUE PODEMOS UTILIZAR
DEPENDENCIA
NOMBRE DE LA ENTIDAD
PROGRAMA
PERIODO
PROCEDIMIENTO
REF. P/T OBSERVACIONES
1
2
3
Preparado
Fecha
Revisado
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PAPELES DE TRABAJO(expediente y legajos)
CONTENIDO

• PLAN DE AUDITORIA
• NORMAS UTILIZADAS
• EVALUACION DE CONTROL INTERNO
• PROGRAMA D AUDITORIA
• PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• DOCUMENTACION DE LA REVISION
• INFORMACION DE EVIDENCIAS DE
• DOCUMENTACION DE CONCLUSIONES Y DECISIONES MAS
  IMPORTANTES
• RESUMEN Y EXPLICACIONES SOBRE CAMBIOS
  SIGNIFICATIVOS
• TECNICAS DE SEGUIMIENTO

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PAPELES DE
TRABAJO
ARCHIVO DE PAPELES

• INFORMACION
• CONFIDENCIAL

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PAPELES DE TRABAJO
TIPOS DE ARCHIVO

• PERMANENTE
• Politicas, Planes y Operaciones
• Organización y Personal
• Evaluación Control Interno
• Manuales, Funciones, Procedimientos,

Modelo de Referenciacion del archivo permanante Modelo de Referenciacion del archivo permanante Modelo de Referenciacion del archivo permanante
ORDEN DESCRIPCION REFERENCIA
1 Breve historia de la compañía APH
2 Escritura de constitución,reformas, estatutos(modificaciones) APM
3 Estructura organizacional APE
4 Certificados de constitución y Gerencia APG
5 Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas APA
6 Libros de contabilidad APL
7 Descrición de manuales o procedimientos y flujogramas APP
8 Litigios, Jucios y Constingencias APJ
9 Obligaciones Financiaras a largo plazo APO
10 Polizas de seguros APS
11 Información sobre contratos APC
12 Dispociones Legales APD
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P.T. CORRIENTES

• Son de uso continuo por parte de los auditores, y
  va
• a respaldar las conclusiones a las cuales ha
  arribado,
• después de aplicar procedimientos y obtener
  evidencia.
• Ejemplo
• Programa de Auditoria, Correspondencia Corriente
• Documentos que respaldan hallazgos, Copia del
• Informe de Auditoria, Correspondencia originada
• durante la Auditoria

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PAPELES DE TRABAJO
PREPARACION

• DEBEN REUNIR REQUISITOS DE FUNCIONALIDAD
• DEBEN SER ARCHIVADOS SIGUIENDO EL ORDEN EN QUE
  APARECEN LAS PRUEBAS
• CADA SECCION DEBE INCLUIR LOS PAPELES QUE
  DOCUMENTEN LAS PRUEBAS SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS
  ESTABLECIDOS
• DEBEN REFLEJAR LOS RESULTADOS Y OTRAS EVIDENCIAS

?
QUE SERA ?
DONDE ESTARA ?
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PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACION

• ALFABETICO
• -Letras mayúsculas
• simples o dobles
• NUMERICO
• -Utilización de números
• ALFANUMERICO
• Emplea tanto letras como numeros

A
12
B6
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PAPELES DE TRABAJO
REFERENCIACION ALFABETICA (Indice)

• SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O PLANILLAS SUMARIAS Y
  SIEMPRE VAN ENCERRADAS EN UN CIRCULO
• AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS LETRAS B/G
• AL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS P/G
• A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA LETRA SEGÚN SU
  ORDEN DE APARICION EN EL BALANCE
• A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE LES ASIGNA LETRAS
  DOBLES SEGÚN SU APARICION EN EL BALANCE GENERAL
• AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA SE LE ASIGNA LA
  LETRA X
• AL LEGAJO PERMANENTE SE LE ASIGNA LA LETRA Y
• AL LEGAJO CORRIENTE LA P

B/G
BALANCE GENERAL
P/G
ESTADO DE RESULTADOS
RESUMEN DE AUDITORIA
X
PERMANENTE
Y
CORRIENTE
P
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PAPELES DE TRABAJO
MARCAS

• MARCAS DE REVISION
• EL AUDITOR TENDRA QUE UTILIZAR MARCAS DE REVISION
  EN LOS LISTADOS Y OTROS DOCUMENTOS CON EL
  PROPOSITO DE DEJAR CONSTANCIA DE LA COM-PROBACION
  QUE HUBIERE EFECTUADO, ASI COMO PARA INDICAR SI
  TUVIERE O NO ALGUNA OBSERVACION COMO RESULTADO DE
  SU COMPROBACION.

• CODIGO DE MARCAS
• LAS MARCAS DE REVISION DEBEN SER RACIONALES,
  UNIFORMES Y COMPRENSIBLES PARA LOS AUDITORES EN
  GENERAL O POR OTRA PERSONA AUTORIZADA QUE PUDIERE
  TENER NECESIDAD DE INTERPRETAR DICHAS MARCAS
• .

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SIMBOLO CONCEPTO
Confrontado en libros
Comparado con el auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado
Ø No reúne requisitos
Sumas verificadas
? Conciliado
Y Inspeccionado
S Confirmación enviada
? Sumatoria
v verificado
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TIPOS DE PRUEBAS

• CUMPLIMIENTO
• recolectar evidencia con el propósito de probar
  el cumplimiento de una organización con
  procedimientos de control

• SUSTANTIVAS
• la evidencia se recoge para evaluar la integridad
  de transacciones individuales, datos u otra
  información.
•  Provee evidencia de la validez e integridad de
  los saldos en los estados financieros y de las
  transacciones que respaldan dichos saldos

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CEDULAS DE AUDITORIA

• Las cédulas de auditoría son documentos en los
  que se describen los procedimientos y técnicas
  utilizadas durante la ejecución de la auditoría,
  así como los resultados y conclusiones en que
  sustenta la opinión del auditor.
• Cédulas sumarias o de resumen
• En las cédulas sumarias se resumen las cifras,
  procedimientos y conclusiones del rubro
  (capítulo, concepto o partida)
• Cédula analítica
• En las cédulas analíticas, además de incluirse la
  desagregación o análisis de un saldo, concepto,
  cifra, operación o movimiento del rubro

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Cedula sumaria
A -11
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Cedula sumaria
BG-2

v

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P.T. CEDULAS

• Cédula Analítica
• Además de contener la desagregación o análisis de
  un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento
  del área por revisar, en las cédulas analíticas
  se detallan la información obtenida, las pruebas
  realizadas y los resultados obtenidos.

• Cédulas sumarias o de resumen
• En las cédulas sumarias se resumen las cifras,
  procedimientos y conclusiones del área, programa,
  rubro o grupo de cuentas sujeto a examen

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DESARROLLO DE LA AUDITORIA

• NIA 300
• Planeacion de la Auditoria

• NIA 400
• Evaluación del riesgo y control Interno

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NIA 230

• responsabilidad que tiene el auditor de preparar
  la documentación de auditoría correspondiente a
  una auditoría de estados financieros.
• Documentación en cuanto al negocio.
• Documentación sobre PT.
• Documentación requerida para la aplicación de
  pruebas
• Documentación requerida para soportar los
  hallazgos

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Normas internacionales
NIA 310
Al desempeñar una auditoría de estados
financieros, el auditor debería tener u obtener
un conocimiento del negocio suficiente para que
sea posible al auditor identificar y comprender
los eventos, transacciones y prácticas
. Dtos que acrediten la existencia del
negocio. Dtos que acrediten la representacion
legal Organigrama Que identifiquen plenamente el
objeto social
PT
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PROGRAMA DE AUDITORIA
NOMBRE DE LA ENTIDAD LA BODEGUITA         P. T. I -1 P. T. I -1
TIPO DE AUDITORIA FINANCIERA /CUMPLIMIENTO ELABORÓ FECHA
PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS   ELABORÓ FECHA
PERIODO 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DEDICIEMBRE DE 2012   REVISÓ R.F FECHA
OBJETIVO DE CUMPLIMIENTO verificar , obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto2649 y 2650/93 OBJETIVOS SUSTANTIVOS Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario Inspeccionar el inventario OBJETIVO DE CUMPLIMIENTO verificar , obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto2649 y 2650/93 OBJETIVOS SUSTANTIVOS Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario Inspeccionar el inventario OBJETIVO DE CUMPLIMIENTO verificar , obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y condición del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto2649 y 2650/93 OBJETIVOS SUSTANTIVOS Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los resultados del conteo físico del inventario Inspeccionar el inventario
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PAPELES DE TRABAJONIA 500 ( evidencia)
presenta la responsabilidad del auditor de
diseñar y realizar procedimientos de auditoría
para obtener la suficiente y apropiada evidencia
de auditoría

• SUMARIA ( Nia 520 procedimientos analíticos)
• SUB-SUMARIA
• ARQUEO
• CONFIRMACION ( Nia 505)
• INFORME

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Elementos básicos del informe de auditoría NIA 700

• Título o identificación del proceso de auditoria
• Identificación del Cliente
• Objetivos
• Alcance de la auditoria
• Metodología de la auditoria
• Hallazgos
• Observaciones
• Conclusiones
• Recomendaciones