INSTRUCTOR:

1
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA DIPLOMADO
EN TRIBUTACION AUDITORIA TRIBUTARIA

• INSTRUCTOR
• CPC ROLANDO PINGO FLORES

2
CONCEPTO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• La Auditoría Tributaría es un examen realizado
  por un profesional Auditor Independiente o
  Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de
  verificar el cumplimiento en forma correcta de
  las obligaciones tributarias formales y
  sustanciales de todo contribuyente, así como
  también determinar los derechos tributarios a su
  favor.

3
CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

• Es por ello que al efectuar el examen se deben
  aplicar las respectivas técnicas y procedimientos
  de auditoría.
• Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican
  los Estados Financieros, libros y registros
  contables, y toda documentación sustentatoria de
  las operaciones económicas y financieras de una
  empresa (Contribuyente, con la finalidad de
  determinar su situación tributaria a una fecha
  determinada.

4
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• 1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
• Determinar la veracidad de la información
  consignada en las declaraciones Juradas
  presentadas.
• Verificar que la información declarada
  corresponda a las operaciones anotadas en los
  registros contables y a la documentación
  sustentatoria así como a todas las transacciones
  económicas efectuadas.
• Verificar que las bases imponibles, créditos,
  tasas e impuestos estén debidamente aplicados y
  sustentados.

5
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• Contrastar las prácticas contables realizadas con
  las normas tributarias correspondientes a fin de
  detectar diferencias temporales y/o permanentes y
  establecer reparos tributarios, de conformidad
  con las normas contables y tributarias vigentes.

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ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• 1.2.1. ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
• Planeamiento.- Según la NÍA 300 PLANEAMIENTO
  significa desarrollar una estrategia general y un
  enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad
  y alcance esperado de la Auditoría.
• Trabajo de Campo o Ejecución.- Se realiza lo
  planeado, aplicando los procedimientos de
  auditoria respectivos.
• Informe.- Elaboración y presentación del Dictamen
  o Informe, Determinación de la Deuda Tributaria.

7
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• 1.3. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
• a) Por su campo de Acción
• Fiscal
• Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor
  Tributario (SUNAT) con la finalidad de determinar
  el cumplimiento correcto de las obligaciones
  tributarias formales y sustanciales de un
  contribuyente.

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CLASIFICACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• Preventiva
• Cuando es realizado por personal propio de la
  empresa o auditor independiente externo con la
  finalidad de evitar contingencias tributarias.
• b) Por Iniciativa
• Voluntaria
• Aquella auditoría tributaria que se efectúa con
  la finalidad de determinar si se ha calculado en
  forma correcta los impuestos y su declaración en
  forma oportuna.

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CLASIFICACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• Obligatoria
• Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a
  requerimiento de la entidad fiscalizadora
  SUNAT.
• c) Por el Ámbito Funcional
• Integral
• Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas
  las partidas con incidencia tributaria que forman
  parte del Balance General de Ganancias y
  Pérdidas de una empresa con la finalidad de
  determinar si se ha cumplido en forma correcta
  con las obligaciones tributarias, de un
  determinado periodo.

10
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• Parcial
• Cuando sólo se efectúa a una partida específica
  de los Estados Financieros, o a un Impuesto
  Específico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si
  se examina un área específica de la empresa
  (ventas, producción, etc.)

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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y
TRIBUTARIA

• 1.4 DIFERENCIAS
• 1. Ámbito de aplicación
• Auditoría Financiera
• Se efectúa al Balance General y Estado de
  Ganancias y Perdídas con la finalidad de
  determinar si se han aplicado en forma correcta
  los Principios Contables.
• Auditoría Tributaría
• Se examina la situación tributaria, con la
  finalidad de determinar el cumplimiento de sus
  obligaciones tributarias formales y sustanciales.

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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y
TRIBUTARIA

• Entendiéndose por situación tributaria los
  beneficios tributarios que favorecen al
  contribuyente y las obligaciones tributarias que
  presenta a una fecha determinada.

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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y
TRIBUTARIA

• 2. Fecha determinada
• Auditoría Financiera
• Generalmente se realiza al 31 de Diciembre de
  cada año
• Auditoría Tributaria
• Se realiza en cualquier período ha requerimiento
  de la entidad fiscalizadora (SUNAT)
• 3. Responsabilidad
• Auditoría Financiera
• Según la Ley General de Sociedades, la
  responsabilidad es de la Gerencia.

14
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y
TRIBUTARIA

• Auditoría Tributaria
• Según el Código Tributario, la responsabilidad es
  del representante legal de la empresa.
• 4. Objeto de la Opinión
• Auditoría Financiera
• Determinar la razonabilidad de los Estados
  Financieros, en base de los Principios Contables
  NIC y NI1F.
• Auditoría Tributaria
• Determinar el cumplimiento de la obligación
  tributaria OT según dispositivos legales
  vigentes.

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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y
TRIBUTARIA

• SEMEJANZAS
• Responsabilidad
• En ambas auditorías el auditor es responsable por
  su opinión.
• Base del Examen
• En ambas auditoría se aplican las Normas de
  Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAS.

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MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• 1. Constitución Política del Perú
• Principios y Potestades tributarias
• Artículo 74º.- Los tributos se crean, modifican
  o derogan, o se establece una exoneración,
  exclusivamente por ley o decreto legislativo en
  caso de delegación de facultades, salvo los
  aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
  decreta supremo.
• Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales
  pueden crear, modificar y suprimir contribuciones
  y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
  jurisdicción, y con los límites que señala la
  ley. El estado, al ejercer la potestad
  tributaria, debe respetar los principios de
  reserva de la ley,

17
MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• y los de igualdad y respeto de los derechos
  fundamentales de la persona. Ningún tributo puede
  tener carácter confiscatorio.
• Las leyes relativas a tributos de periodicidad
  anual rigen a partir del primero de enero del año
  siguiente a su promulgación.
• No surten efecto las normas tributarias dictadas
  en violación de lo que establece el presente
  artículo.

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MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• 2. Código Tributario
• CAPITULO II FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y
  FISCALIZACIÓN
• Artículo 59º.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
  TRIBUTARIA
• Por el acto de la determinación de la obligación
  tributaria
• a) El deudor tributario verifica la realización
  del hecho generador de la obligación tributaria,
  señala la base imponible y la cuantía del tributo.

19
MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

• b) La Administración Tributaria verifica la
  realización del hecho generador de la obligación
  tributaria, identifica al deudor tributario,
  señala la base imponible y la cuantía del
  tributo.

20
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS)

• Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
  (NAGAS), constituyen los requisitos de calidad
  que deben observar los auditores durante el
  desarrollo del trabajo de auditoría.
• Las NAGAS, constituyen uno de los soportes más
  importantes del auditor dentro de su actividad
  que es altamente especializada. Por ello, estas
  normas en esencia son orientaciones, pautas o
  requisitos que de manera general se relacionan
  con la conducta o comportamiento que deben
  observar los auditores, a efecto de lograr un
  desempeño de calidad durante el proceso de la
  auditoría.

21
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS)

• COMO SE CLASIFICAN LAS NAGAS?
• Según el AICPA, las NAGAS están referidas al
  debido cuidado profesional que debe ponerse en la
  etapa de planeamiento del trabajo y en su
  eficiente ejecución, así como en la preparación
  del informe final que contiene el dictamen de
  auditoría.
• Las NAGAS, se clasifican en
• a) Normas personales
• b) Normas de ejecución del trabajo
• c) Normas relativas a la preparación de informes,

22
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS)

• a) Normas Personales
• Las normas personales se refieren a las
  cualidades que el auditor debe tener para poder
  asumir, dentro de las exigencias que el carácter
  profesional de la auditoría impone, un trabajo de
  este tipo. Dentro de estas normas existen
  cualidades que el auditor debe tener
  preadquiridas antes de poder asumir un trabajo
  profesional de auditoría y cualidades que debe
  mantener durante el desarrollo de toda su
  actividad profesional.

23
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS)

• 1. Entrenamiento y capacidad profesional
• El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de
  rendir una opinión profesional independiente,
  debe ser desempeñado por personas que, teniendo
  título profesional legalmente expedido y
  reconocido tengan entrenamiento técnico adecuado
  y capacidad profesional como auditores.
• 2. Cuidado y diligencia profesional
• El auditor está obligado a ejercitar cuidado y
  diligencia razonables en la realización de su
  examen y en preparación de su dictamen o informe.

24
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS)

• 3. Independencia
• El auditor está obligado a mantener una actitud
  de independencia mental en todos los asuntos
  relativos a su trabajo profesional.

25
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS)

• b) Normas de Ejecución del Trabajo
• Al tratar las normas personales, se señaló que el
  auditor está obligado a ejecutar su trabajo con
  cuidado y diligencia. Aún cuando es difícil
  definir lo que en cada tarea puede representar un
  cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos
  elemento, básicos, fundamentales en la ejecución
  del trabajo, que constituyen la especificación
  particular, por lo menos al mínimo indispensable,
  de la exigencia de cuidado y diligencia, son los
  que constituyen las normas, denominadas de
  ejecución del trabajo.

26
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS)

• 4. Planeación y supervisión
• El trabajo de auditoría debe ser planeado
  adecuadamente y, si se usan ayudantes, éstos
  deben ser supervisados en forma apropiada
• 5. Estudio y evaluación del control interno
• El auditor debe efectuar un estudio y evaluación
  adecuados del control interno existente, que le
  sirvan de base para determinar y medir el grado
  de confianza que va a depositar en él asimismo,
  que le permita determinar la naturaleza,
  extensión y oportunidad que va a dar a los
  procedimientos de auditoría.

27
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS)

• 6. Evidencia suficiente y competente
• Mediante sus procedimientos de auditoría, el
  auditor deber obtener evidencia comprobatoria
  suficiente y competente en el grado que requiera
  para suministrar una base objetiva para su
  opinión.

28
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

• 7. Aplicación de los PCGA
• Los estados financieros a auditar deben haber
  sido preparados de acuerdo con Normas
  Internacionales de Contabilidad (NIC) y Normas
  Internacionales de Información Financiera (NIIF),
  esta última, de estricto cumplimiento a partir
  del año 2005.
• 8. Consistencia
• Las NIC y NIIF empleadas deben haber sido
  aplicadas consistentemente en relación con el
  período para que los ejercicios económicos puedan
  ser comparables en todo caso, se deben medir los
  efectos del cambio de políticas y normas
  contables.

29
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

• 9. Revelación Suficiente
• El auditor debe emitir una opinión sobre el
  resultado de su trabajo esta opinión puede ser
  limpia, con salvedades, negativa o en su defecto,
  no dar opinión cuando no hemos podido aplicar las
  NIA.
• 10. Opinión del Auditor
• Aspectos de revelación o exposición deben ser
  contemplados en la presentación de los estados
  financieros por parte del auditado el no hacerlo
  puede originar cambios en la opinión del auditor,
  desde una salvedad hasta una opinión negativa.

30
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA

• El Comité Internacional de Practicas de Auditoria
  IAPC emite las Normas Internacionales de
  Auditoría,. Las Normas Internacionales de
  Auditoría, son las normas que los Auditores
  Independientes deben tener en cuenta, al efectuar
  la Auditoría a los Estados Financieros.
• Cabe indicar que las NIA son emitidas por el IAPC
  a través del IFAC y las NAGA son emitidas por el
  AICPA.

31
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA

• EN QUE CASOS SE APLICA LAS NORMAS
  INTERNACIONALES DE AUDITORIA?
• Las Normas Internacionales de Auditoría son
  aplicables cada vez que se lleva a cabo una
  auditoría independiente vale decir, en el examen
  independiente de la información financiera de una
  entidad, tenga ésta o no fines de lucro, y sin
  considerar su dimensión o forma legal, cuando
  dicho examen se lleva a cabo con el propósito de
  expresar una opinión respecto a dicha información
  financiera.

32
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA

• Las Normas Internacionales de Auditoría también
  pueden aplicarse, en cuanto sea pertinente, a
  otras actividades afines que realiza el auditor
  como es la Auditoría Tributaria Preventiva.
• LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA, SU
  APLICACIÓN ES DE CARÁCTER OBLIGATORIO POR PARTE
  DEL AUDITOR?

33
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA

• La Federación de Colegios de Contadores Públicos
  del Perú - Junta de Decanos, el 15 de Febrero del
  2000, aprobó el Acuerdo Nº 001-99-CTENA de la
  Comisión Técnica Especializada de Normas de
  Auditoría del Colegio de Contadores Públicos de
  Lima, que indica lo siguiente Aprobar la
  aplicación en el Perú de las Normas
  Internacionales de Auditoría y Servicio
  Relacionados en su versión revisada, a partir del
  01 de enero del año 2000.

34
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA

• Debemos de mencionar que organismos
  internacionales como el Banco Mundial y el Banco
  Interamericano de Desarrollo BID, consideran a
  las NIA como los standard dentro de los cuales
  debe desarrollarse la auditoría de estados
  financieros. Al igual que las normas
  internacionales COBO y COBIT

35
EL DELITO TRIBUTARIO

• El objetivo principal del Auditor Financiero es
  detectar el fraude (malversación, desfalco,
  soborno, peculado, etc) . En la caso del Auditor
  Tributario es detectar el delito tributario
  (defraudación, lavado de activos, quiebra
  fraudulenta de empresas, contrabando, etc.).

36
Definición de Fraude

• Acto cometido mediante ardid, simulación, trama,
  treta o cualquier forma de engaño que genera un
  daño generalmente material.
• Delito creativo que requiere de las mentes más
  agudas, que es prácticamente imposible de evitar.
  En el momento en que se descubre el remedio,
  alguien inventa algo nuevo.

37
RADIOGRAFIA DE UN FRAUDE

• Comienza a pequeña escala
• Se estima temporal
• Por lo general la Gerencia no lo acepta
• Se da por controles deficientes o inexistentes
• Incremento progresivo
• Generalmente es descubierto por accidente

38
DESCUBRIMIENTO DE FRAUDES

• Por accidente 51
• Mediante auditores 19
• Controles de dirección 10
• Amantes despechadas 20
• 100
• FUENTE Computer Fraud and Security

39
CRECIMIENTO DEL FRAUDE

• Complejidad de las transacciones comerciales
• Aumento de la actividad internacional
• Aumento de las transacciones electrónicas
• Avances en tecnología
• El Internet y el comercio electrónico
• El crimen organizado

40
EFECTOS GLOBALES

• Daña la confianza pública
• Cuesta al sector público billones de dólares
• Limita los recursos disponibles para los
  ciudadanos
• Tiene un impacto negativo en el desarrollo
  económico
• Aumenta la pobreza
• Incita al desorden público y la inestabilidad
  política

41
Fraude Contable

• El "fraude contable" da como resultado una
  representación equivocada de los estados
  financieros.

42
Tipos de fraude que preocupa al ejecutivo
63
17
20
Malversación de activos
51
23
26
Crimen informático
50
27
23
Corrupción
35
43
22
Crimen organizado
21
57
22
Fraude en EEFF
0
20
40
60
80
100
Si
No
No conoce
Fuente EY
43
Qué involucra el fraude contable ?
Manipulación, falsificación o alteración de
registros o documentos
Acto intencional
Supresión u omisión de los efectos de
transacciones en los registros o documentos
Aplicación indebida de políticas contables
Registros de transacciones sin sustento
44
OTROS TIPOS DE FRAUDE

• Nepotismo
• Omisiones
• Favoritismo
• Reclamaciones fraudulentas
• Falsificación
• Comisiones clandestinas
• Malversación
• Conspiración
• Alteraciones
• Soborno
• Substitución
• Desfalco
• Extorsión
• Uso indebido de inventarios
• Créditos incobrables
• Desvío de fondos
• Pago por obligaciones no contraídas
• Transacciones a precios adulterados

45
NATURALEZA DEL FRAUDE

• FRAUDES INTERNOS
• FRAUDES EXTERNOS
• FRAUDES MIXTOS

46
QUIENES PUEDEN SER PERPETRADORES?
47
GENERACIÓN DEL FRAUDE

• CONDICIONES
• EL PERPETRADOR
• LA INTENCIONALIDAD
• PERJUICIO
• IGNORANCIA DE LA VICTIMA

48
PERFIL DEL PERPETRADOR
A) ESTILO DE VIDA VERSUS INGRESOS CONOCIDOS

• Vida social muy activa
• Núcleo social superior a su nivel de ingresos
• Mujeriego
• Signos exteriores de riqueza
• Ostenta buena vida (viajes, fiestas, restaurantes
  exclusivos)
• Vicios conocidos (drogas, alcohol)

49
B) RELACIONES FAMILIARES
PERFIL DEL PERPETRADOR

• Problemas matrimoniales
• Núcleo familiar numeroso
• Familiares con graves enfermedades
• Familiares con problemas de drogadicción,
  alcoholismo.

50
C) DESEMPEÑO LABORAL
PERFIL DEL PERPETRADOR

• Renuncia al puesto sin aparente explicación
• Supuesta dedicación al trabajo y honestidad
• Reacio a tomar vacaciones.
• Celo excesivo con los documentos bajo su custodia
• Resentimiento hacia sus superiores
• Descontento con condiciones laborales

51
D) RELACION CON SUPERVISORES Y AUDITORES
PERFIL DEL PERPETRADOR

• Marcado interés en el desarrollo de la
  supervisión
• Sumamente nervioso y evasivo
• Obstaculiza labor supervisora y contable
• Se reporta enfermo o toma vacaciones
• Procura mantenerse informado de los actuados

52
FACTORES QUE FAVORECEN EL FRAUDE CONTABLE

• Debilitamiento de valores éticos
• Cambio frecuente de empleados claves
• Inadecuada separación de funciones
• Atraso permanente en la presentación mensual de
  estados financieros, sin incluir análisis de las
  cuentas
• Inadecuado sistema de control interno (obsoletos
  e ineficientes)
• Registros contables inadecuados
• Personal insuficiente, poco calificado
• Carencia de análisis de ingresos y gastos
• No formulación o atraso en las conciliaciones
  bancarias

53
. Continuación

• Falta de atención por parte de los ejecutivos.
• Carencia de equipos y calidad en las funciones de
  auditoria interna.
• La administración esta dominada por una persona
  (o un grupo pequeño)
• Cambios frecuentes de auditores

54
CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?

• Carencia de políticas de ventas y aprobación de
  lineas de crédito
• Bonificaciones y descuentos no aprobados
• Cuentas x cobrar antiguas
• Carencia de políticas para reclutamiento y
  promoción del personal

55
CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?

• Compra y venta de activos fijos sin autorización.
• Cheques adulterados
• Partidas pendientes antiguas en conciliaciones
  bancarias
• Ajustes contables sin sustento
• Faltantes en cobranzas
• Documentación de soporte contable inconsistente

56
CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL FRAUDE CONTABLE?

• Depósitos en tránsito excesivos
• Pagos duplicados (supuestamente involuntarios)
• Cancelaciones con documentos provisionales
  (copias de factura)
• Cheques emitidos no a la orden de los proveedores

57
DIFERENCIA ENTRE INFRACCION Y DELITO CONTABLE
INFRACCION DELITO
Carece de dolo, su autor no ha procedido con malicia ni ha empleado medios engañosos. Solo requiere de la vía administrativa por su condición de ilícito tributario. La infracción concluye con una Resolución administrativa. Exige que la actitud del infractor sea debida a dolo, que exista intención fraudulenta. Requiere de un proceso penal ante la autoridad judicial, por tratarse de un ilícito penal El delito concluye con una sentencia judicial
58
Formas comunes de ocultamiento de ingresos que
pueden configurar delito de defraudación
tributaria

• Ventas no facturadas
• Subvaluación de ventas
• Doble juego de comprobantes de pago
• Incremento patrimonial no justificado

59
Consecuencias del fraude contable

• Pérdidas financieras.
• Afecta la reputación de la empresa.
• Desvía el foco de atención de los ejecutivos
  respecto al negocio.
• Afecta la moral y genera desconfianza entre los
  equipos.

El fraude contable
60
ESTAMOS PREPARADOS PARA ENFRENTAR LOS FRAUDES ?

• Rpta.
• Reconocer perfil del perpetrador
• Reconocer factores que favorecen el fraude
• Conocer los síntomas del fraude
• Diseñar programas de control que busquen síntomas

61
DETECCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE

• Una actitud auditorial de escepticismo
  profesional
• Suficiente capacitación en conciencia del FRAUDE
• Recursos apropiados para auditar
• Desarrollo de una capacidad de auditoría forense
• Alentar las revelaciones de los informadores
• Promover la protección de la entrega de
  información

62
PREVENCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE

• Demandar disciplina estricta a los empleados
• Alentar el desarrollo, adopción e implantación de
  principios comerciales éticos en el sector
  público y privado
• Desalentar la conducta no ética
• Promover controles internos más sólidos
• Avanzar en la reducción o eliminación de negocios
  con firmas que no sean éticas

63
.CONTINUACION

• Alentar la exposición pública de la actividad
  fraudulenta y la conducta no ética
• Demandar el enjuiciamiento de los perpetradores
  de fraude y pedir la imposición de severas multas
  o tiempo en prisión

64
Acciones preventivas contra el Fraude

• Políticas formales de prevención del fraude.
• Códigos de conducta de la empresa y de los
  empleados y planes de respuestas frente al
  fraude.
• Toma de conciencia respecto del riesgo del
  fraude.
• Actualización y optimización de los controles
  internos.
• Revisión constante de las operaciones por parte
  de la administración.
• Efectiva labor de auditoria interna.

65
El sistema de control interno como una de las
actividades preventivas

• El CI es un proceso, ejecutado por personas. No
  son solamente manuales de políticas y formas,
  sino personas en cada nivel de una organización.
• Del control interno puede esperarse solamente
  seguridad razonable, no seguridad absoluta.
• El control interno está engranado para la
  consecución de objetivos en una o más categorías
  separadas pero interrelacionadas.

66
Gráfica del control interno preventivo
Objetivos parciales a los que sirve

• Prevención de fraudes y protección de los
  activos
• Promover la eficacia
• Adherencia a las políticas empresariales

Referido a los actos de gestión y administración
Control interno preventivo

• Reducir la posibilidad de error y encubrimiento
  de fraudes
• Correcta captación de la realidad económica
• EEFF correctos

Referido al proceso de información (contable y
extracontable)