PODATKI W SZWECJI

1
PODATKI W SZWECJI
2
SYSTEM PODATKOWY
3

• Szwedzki system podatkowy rózni sie od polskiego,
  a podstawowa róznica wynika z faktu, ze podatek
  dochodowy od osób fizycznych (pierwszy przedzial
  skali podatkowej) jest podatkiem gminnym, a
  poziom stawki zalezy od decyzji wladz lokalnych.
  Wieksza jest równiez liczba form opodatkowania
• Instytucja rzadowa odpowiedzialna za system
  podatkowy jest Szwedzki Urzad Skarbowy
  Skatteverket, dzialajacy za posrednictwem
  regionalnych oddzialów. Rozliczenia z fiskusem
  odbywaja sie przewaznie droga elektroniczna.
  Przepisy sa w Szwecji jasne i nie stwarzaja
  powodów do dowolnej interpretacji. Podatnik
  ponadto ma mozliwosc zaciagniecia fachowej wiedzy
  od specjalistów zatrudnionych w urzedach
  skarbowych.

4
Podatek dochodowy od osób prawnych

• Wynosi 28
• Podatek ten placa osoby prawne, czyli spólki z
  o.o, akcyjne, stowarzyszenia gospodarcze oraz
  fundacje. Dochody firm bedace podstawa do
  opodatkowania naliczane sa w Szwecji zgodnie z
  ogólnie przyjetymi zasadami w Unii Europejskiej i
  miedzynarodowymi standardami ksiegowosci. Zyski
  kapitalowe sa opodatkowane jak zwykly zysk firmy.
  Straty kapitalowe generalnie sa odliczane od
  zysku i zwykle moga byc przenoszone na lata
  nastepne. Firmy moga odprowadzac czesc dochodu na
  rezerwy celowe, które sa opodatkowane w momencie
  ich wykorzystania. Tego rodzaju lokata powoduje
  faktyczne obnizenie podatku z 28 do 26
• Pracodawcy obciazani sa dodatkowo czescia skladki
  na ubezpieczenia spoleczne pracowników, która
  podlega odliczeniom od dochodu firmy do
  opodatkowania

5
Podatek od dywidendy

• Wynosi 30 i dotyczy przedsiebiorców lokalnych,
  jak i zagranicznych
• Umowy zawarte przez Szwecje m. in. z Polska o
  unikaniu podwójnego opodatkowania pozwalaja na
  obnizenie tego podatku. Polscy wlasciciele nie
  majacy wiecej niz 25 udzialów w spólce stosuja
  stawke 5, a gdy udzialy przekraczaja czwarta
  czesc kapitalu zakladowego- nie przekracza 25

6
Podatek od towarów i uslug- VAT

• Podstawowa stawka podatku wynosi 25, jednakze
  stosuje sie stawki obnizone, czyli 12 (stosuje
  sie np. do zywnosci i uslug hotelowych), 6
  (stawka ta objete sa np. gazety codzienne,
  ksiazki, bilety wstepu na koncerty, do kina,
  teatru, cyrku i zoo, transport pasazerski) oraz
  zwolnienia (np. opieka medyczna, socjalna, uslugi
  bankowe, finansowe, edukacja)
• Przedsiebiorca nie musi rejestrowac sie w Szwecji
  jako podatnik VAT, jesli wszyscy jego klienci sa
  w Szwecji zarejestrowani jako platnicy podatku
  VAT

7

• Przedsiebiorca jest zobowiazany do
  zarejestrowania sie w Szwecji jako podatnik VAT
  jesli
• przemieszcza towary potrzebne do swojej
  dzialalnosci do innego kraju Unii Europejskiej
  bez zmiany wlasciciela towaru,
• sprzedaje towary bez podatku VAT do innego kraju
  UE, poniewaz nabywca powoluje sie na numer swojej
  identyfikacji podatkowej VAT,
• sprzedaje towary lub uslugi do kraju poza UE, bo
  ma prawo do odliczenia w Szwecji naliczonego
  VAT-u
• Glówna zasada jest taka, ze przedsiebiorca
  zagraniczny placi w Szwecji VAT tylko w przypadku
  sprzedazy towarów lub uslug osobom prywatnym i
  tym klientom, którzy nie sa zarejestrowani jako
  podatnicy VAT

8

• Przedsiebiorcy zagraniczni wykazuja VAT w
  skladanej co miesiac deklaracji podatkowej.
  Zobowiazani sa takze do skladania w Szwecji
  kwartalnych informacji podsumowujacych, gdy
  spelnione sa nastepujace trzy warunki
• obrót zwolniony jest z podatku VAT, poniewaz
  nabywca zarejestrowany jest jako podatnik VAT w
  innym kraju UE,
• nabywca podal swój numer identyfikacji podatkowej
  VAT,
• towary sa transportowane ze Szwecji do innego
  kraju UE. Przedsiebiorcy z Polski skladaja
  podania o zwrot podatku VAT w Szwecji do Urzedu
  Skarbowego w Malmö

9
Podatek akcyzowy

• Opodatkowaniu podatkiem akcyzowym w Szwecji
  podlegaja np.
• wyroby alkoholowe i tytoniowe,
• zyski z grupowego ubezpieczenia na zycie,
• zwir naturalny,
• dzialalnosc reklamowa (ogloszenia),
• energia, dwutlenek wegla, siarka,
• nawozy sztuczne,
• odpady,
• loterie, gry hazardowe

10

• Osoby zobowiazane do zaplaty podatku akcyzowego
  maja obowiazek zarejestrowac sie w Urzedzie
  Skarbowym na specjalnym formularzu. Po
  zarejestrowaniu platnik podatku akcyzowego
  otrzyma formularz zwrotu podatku, w którym bedzie
  podana informacja o dacie, do której ma byc
  dokonany zwrot dochodu z podatku akcyzowego.
  Informacje o podatku do zaplaty przekazuje sie w
  odpowiednich dla poszczególnych grup podatku
  akcyzowego okresach. Zasada jest, ze okres ten
  wynosi jeden miesiac, ale dla niektórych grup
  jest on dluzszy. Zarejestrowany podatnik podatku
  akcyzowego musi przekazywac informacje do urzedu
  skarbowego takze za okres, w którym podatek
  akcyzowy wynosil 0.

11
Skladka na ubezpieczenie spoleczne

• Poza obciazeniami podatkowymi na szwedzkim
  pracodawcy ciazy obowiazek odprowadzania czesci
  skladki na ubezpieczenie pracownika,
• Generalnie calkowite obciazenie pracodawcy wynosi
  33 podstawy opodatkowania, jednak dokladna
  wysokosc stawki moze róznic sie w zaleznosci od
  konkretnego przypadku. Dla osób pracujacych na
  wlasny rachunek stawka ubezpieczenia wynosi ok.
  31 podstawy opodatkowania

12
Podatek dochodowy od osób fizycznych

• Ma charakter mieszany sklada sie z podatku
  lokalnego oraz podatku panstwowego. Podatek
  lokalny jest placony na rzecz gminy. Jego
  wysokosc waha sie od 29 do 35 w skali rocznej, a
  zróznicowanie stawki uzaleznione jest od miejsca
  zamieszkania podatnika. Natomiast kwota podatku
  panstwowego pobierana jest z zarobków powyzej 290
  tys. koron (SEK) w wysokosci 20- 25
• W Szwecji dochodem, który jest podstawa do
  placenia podatku dochodowego od osób fizycznych
  moze byc
• dochód z pracy najemnej,
• dochód pochodzacy z samozatrudnienia,
• dochód z kapitalu

13
Podatek od dochodu z pracy najemnej

• Zródlem dochodu z pracy najemnej jest
  wynagrodzenie za prace, a takze zasilki,
  emerytury, odprawy, nagrody, diety podrózne oraz
  swiadczenia niepieniezne takie jak np. posilki
  firmowe, uzytkowanie samochodu sluzbowego,
  sluzbowe mieszkania. Wiekszosc swiadczen
  niepienieznych szacowana jest wedlug przyjetych
  stawek. Ponadto kazdy placi skladke na emeryture
  w wysokosci 7,
• Odliczenia mozliwe sa tylko za wydatki zwiazane
  bezposrednio z praca. Najbardziej popularne
  odliczenie to koszty podrózy z i do pracy

14
Podatek od dochodu samozatrudnienia

• Do podstawy obliczenia wysokosci podatku
  dochodowego wliczany jest takze dochód z
  samozatrudnienia, który liczony jest od dochodów
  netto z dzialalnosci po odliczeniu kosztów
  dzialalnosci. Strata netto nie moze byc odliczona
  z innych zródel dochodu, moze byc jedynie
  przeniesiona na nastepny rok. Zysk netto po
  odliczeniu na skladke indywidualna jest dodawany
  do calosciowego dochodu, który jest podstawa do
  obliczenia podatku lokalnego i panstwowego

15
Podatek od zysków kapitalowych

• W Szwecji osoby fizyczne placa podatki od
  zysków kapitalowych odsetek bankowych,
  dywidend, zysków z operacji gieldowych, dochodów
  z wynajmu lokali itp. Stawka tego podatku wynosi
  30.

16
Podatek majatkowy

• Majatek osobisty o wartosci powyzej 1,5 mln SEK
  dla indywidualnych podatników i 2 mln SEK dla
  malzenstw jest opodatkowany stawka 1,5 rocznie.
  Pojecie majatku osobistego obejmuje miedzy
  innymi zasoby kont bankowych, akcje, samochody,
  lodzie, bizuterie. Podatek majatkowy wlaczony
  jest do dochodu indywidualnego

17
Podatek od nieruchomosci

• Nieruchomosci (domy i mieszkania) bedace w
  posiadaniu osób fizycznych podlegaja
  opodatkowaniu stawka 0,5-1. Wartosc
  nieruchomosci dla celów podatkowych szacowana
  jest co 6 lat i wynosi ok 75 wartosci rynkowej

18
Podatek od spadków i darowizn

• Podatek od spadków i darowizn wynosi od 10 do
  30, w zaleznosci od wartosci spadku lub
  darowizny i od tego czy darczynca jest osoba
  spokrewniona. Naliczany jest przez Urzad Skarbowy
  od darowizny o wartosci powyzej 10.000 SEK

19
UNIKANIE PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA
20

• Miedzynarodowe prawne podwójne opodatkowanie
  jest to nalozenie porównywalnych podatków w dwu
  lub wiecej panstwach na tego samego podatnika z
  tego samego tytulu i za ten sam okres. Podwójne
  opodatkowanie jest szkodliwe z punktu widzenia
  panstw uczestniczacych w obrocie miedzynarodowym,
  w zwiazku z tym duza wage przywiazuje sie do
  uregulowania tej kwestii w ramach umów o unikaniu
  podwójnego opodatkowania

21

• Nieograniczony obowiazek podatkowy w Polsce-
  dotyczy osób majacych miejsce zamieszkania na
  terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
• Ograniczony obowiazek podatkowy- dotyczy osób
  majacych miejsce zamieszkania poza granicami
  Rzeczypospolitej Polskiej i oznacza, iz w Polsce
  winien byc zaplacony podatek dochodowy jedynie od
  dochodów uzyskanych na terenie kraju

22
Konwencja miedzy Rzadem Rzeczypospolitej Polskiej
a Rzadem Królestwa Szwecji w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu
sie od opodatkowania w zakresie podatków od
dochodu.
23
Konwencja dotyczy nastepujacych podatków

• POLSKA
• podatku dochodowego od osób fizycznych,
• podatku dochodowego od osób prawnych

• SZWECJA
• panstwowego podatku dochodowego,
• podatku od dywidend,
• podatku dochodowego od osób nie posiadajacych
  miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium
  Szwecji,
• gminnego podatku dochodowego

24

• Zgodnie z art. 15 Konwencji wynagrodzenie za
  prace najemna wykonywana w Szwecji podlega
  opodatkowaniu w Polsce, jezeli spelnione sa
  (lacznie) ponizsze warunki
• okres lub okresy tej pracy nie przekraczaja
  lacznie 183 dni w okresie 12 miesiecy
  rozpoczynajacych sie lub konczacych w danym roku
  podatkowym,
• wynagrodzenie jest wyplacane przez pracodawce,
  który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w
  Szwecji,
• wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zaklad
  lub stala placówke, która pracodawca posiada w
  Szwecji

25
Warunki prowadzenia dzialalnosci gospodarczej w
Szwecji

• Szwecja jako jeden z trzech dotychczasowych
  krajów Unii Europejskiej otworzyla calkowicie
  swój rynek pracy dla obywateli nowych krajów
  czlonkowskich,
• Od 2004 polscy obywatele i osoby prawne maja
  prawo do zakladania w Szwecji przedsiebiorstw na
  takich samych warunkach jak obywatele szwedzcy.

26

27
Formy prawne prowadzenia dzialalnosci
gospodarczej w Szwecji

• Przedsiebiorca jednoosobowy,
• Spólka prawa cywilnego,
• Spólka komandytowa,
• Spólka z ograniczona odpowiedzialnoscia,
• Spólka handlowa

28
Przedsiebiorca jednoosobowy

• Rejestracja- w wiekszosci przypadków wymagana
  jest rejestracja do PRV (szwedzki urzad patentów
  i rejestracji),
• Ochrona nazwy- jesli firma zarejestrowana,
  ochrona nazwy w danym regionie,
• Wlasciciel- 1 wlasciciel,
• Minimalny kapital zalozycielski- nie zostal
  okreslony,
• Odpowiedzialnosc osobista- nieograniczona,
• Osobowosc prawna- brak osobowosci prawnej,
• Ksiegowosc- obsluga wymagana, jesli jest wiecej
  niz 10 pracowników lub jesli wartosc aktywów
  przekracza 1 tys. razy wartosc bazowa,
• Opodatkowanie- opodatkowany dochód wlasciciela
  (osoba fizyczna)
• Jest czesto wykorzystywana przez Polaków forma
  prowadzenia dzialalnosci gospodarczej na zasadzie
  samozatrudnienia.
• Dla uzyskania pozwolenia na pobyt nalezy zlozyc
  certyfikat rejestracji przedsiebiorstwa i
  ewentualnie inne dok. Potwierdzajace prowadzenie
  dzialalnosci

29
Spólka jawna (handlowa)

• Rejestracja- wymagana rejestracja w PRV,
• Ochrona nazwy- ochrona nazwy w danym regionie,
• Wlasciciel- co najmniej 2 wspólników,
• Minimalny kapital zalozycielski- nie zostal
  okreslony,
• Odpowiedzialnosc osobista- nieograniczona wspólna
  odpowiedzialnosc osobista,
• Osobowosc prawna- posiada osobowosc prawna,
• Ksiegowosc- obsluga wymagana, jesli jest wiecej
  niz 10 pracowników lub jesli wartosc aktywów
  przekracza 1 tys. razy wartosc bazowa,
• Opodatkowanie- opodatkowany udzial w zysku
  kazdego ze wspólwlascicieli

30
Spólka komandytowa

• Rejestracja- wymagana rejestracja w PRV,
• Ochrona nazwy- ochrona nazwy w danym regionie,
• Wlasciciel- co najmniej 2 wspólników
  komplementariusz i komandytariusz,
• Minimalny kapital zalozycielski- nie zostal
  okreslony (udzial komandytariusza nie moze byc
  nizszy niz 1 SEK),
• Odpowiedzialnosc osobista- nieograniczona
  (komplementariusz), ograniczona do wysokosci
  zainwestowanego kapitalu (komandytariusz),
• Osobowosc prawna- posiada osobowosc prawna,
• Ksiegowosc- wymagana obsluga certyfikowanego
  ksiegowego,
• Opodatkowanie- opodatkowany udzial w zysku
  kazdego ze wspólwlascicieli

31
Spólka z o.o. (publiczna i prywatna)

• Rejestracja- wymagana rejestracja w PRV,
• Ochrona nazwy- ochrona nazwy w danym regionie,
• Wlasciciel- co najmniej 1 udzialowiec,
• Minimalny kapital zalozycielski- spólka prywatna
  100 000 SEK, spólka publiczna 500 000 SEK,
• Odpowiedzialnosc osobista- ograniczona do
  wysokosci zainwestowanego kapitalu,
• Osobowosc prawna- posiada osobowosc prawna,
• Ksiegowosc- wymagana obsluga certyfikowanego
  ksiegowego,
• Opodatkowanie- opodatkowany zysk spólki oraz
  dochody i dywidendy wspólników

32
Spólka prawa cywilnego

• Rejestracja- nie jest rejestrowana przez PRV,
  rejestrowane sa osoby fizyczne ja tworzace,
• Ochrona nazwy- ochrona nazwy w danym regionie,
• Wlasciciel- co najmniej 2 wspólników,
• Minimalny kapital zalozycielski-nie zostal
  okreslony,
• Odpowiedzialnosc osobista- nieograniczona,
• Osobowosc prawna- nie posiada osobowosci prawnej,
• Ksiegowosc- wymagana,
• Opodatkowanie- opodatkowany udzial w zysku
  kazdego ze wspólwlascicieli

33
Oddzial

• Podmioty zagraniczne moga prowadzic dzialalnosc
  gospodarcza w Szwecji tworzac oddzial (filie)
  firmy zarejestrowanej i funkcjonujacej w innym
  kraju,
• Nie posiada wlasnej osobowosci prawnej,
• Podlega prawu szwedzkiemu w odniesieniu do swej
  dzialalnosci w tym kraju,
• Rejestracja nie wymaga uzyskiwania zgody, jest
  automatyczna
• Wszystkie polskie dokumenty powinny byc
  przetlumaczone na jezyk angielski lub szwedzki i
  poswiadczone w konsulacie szwedzkim w Polsce

34
Pozwolenia na pobyt w Szwecji

• Aby legalnie wyjechac, obywatele polscy
  potrzebuja paszportu lub innego dokumentu, w
  którym stwierdzono posiadane przez nas
  obywatelstwo,
• Przebywajac w Szwecji dluzej niz 3 miesiace,
  musisz zlozyc wniosek o przyznanie prawa do
  pobytu. O prawo pobytu mozna sie ubiegac równiez
  juz po podjeciu pracy i nie koniecznie
  natychmiast po przyjezdzie.

35

• Otrzymane pozwolenie na pobyt wazne jest przez 5
  lat i istnieje mozliwosc jego przedluzenia.
  Wniosek o pozwolenie na pobyt nalezy zlozyc w
  jednym z biur Urzedu d/s Migracji, wniosek jest
  bezplatny.
• Obywatele polscy, którzy sa zatrudnieni,
  samozatrudnieni oraz utrzymujacy sie z wlasnych
  srodków otrzymaja pozwolenie na okres do 5 lat
• Starajac sie o pozwolenie na pobyt nalezy
  wypelnic formularz Application for residence
  permit for EU/EEA-citizens and their families.

36
Warunki pracy

• Wymiar czasu pracy wynosi 40 godzin tygodniowo,
  nadgodziny sa ograniczone sa do 48 godzin w ciagu
  czterotygodniowego, lub 50 godzin. W ciagu okresu
  miesiecznego ogólna liczba nadgodzin nie moze
  przekroczyc 200 godzin w danym okresie rocznym.
• Urlop wypoczynkowy- 25 dni,
• Szwecja nie posiada ustawowej placy minimalnej,
• Po 12 miesiacach pracy przysluguja nam zasilki
  socjalne

37
Zasilki socjalne

• Zasilek dla bezrobotnych min. kwota zasilku to
  320 koron, maksymalna 680 koron za dzien
  zasilkowy,
• Maksymalny okres wyplacania zasilku 300 dni,
  jest on dochodem podlegajacym opodatkowaniu.
• Chorobowe Przez 14 dni choroby wynagrodzenie
  wyplaca pracodawca, w nastepnych dniach Insurance
  Office, wyplaca 80 poborów,
• Urlop wypoczynkowy Pracownikowi przysluguje 25
  dni urlopu w ciagu roku, poza tym, kazdy
  pracownik ma prawo do co najmniej cztero
  tygodniowego, nieprzerwanego urlopu w okresie
  miedzy czerwcem, a sierpniem.
• Urlop macierzynski Moze trwac, nawet 480 dni,
  pierwsze 390 dni-80 wynagrodzenia, a ostatnie 90
  dni-100 wynagrodzenia. Swiadczenie w okresie
  ciazy jest w tej samej wysokosci jak swiadczenie
  chorobowe.
• Urlop opiekunczy przysluguje 120 dni platnego
  urlopu do momentu skonczenia przez dziecko 12lat.
  Pelne swiadczenie na dzieci wynosi 1,050 SEK na
  jedno dziecko miesiecznie.
• Dni wolne od pracy

38

• Rodzicom przysluguje 480 dni platnego urlopu
  rodzicielskiego
• Rodzicom przysluguja zasilki na kazde dziecko az
  do 16 roku zycia, a powyzej zasilek edukacyjny.
  Zasilki te wynosza
• na 1 dziecko 1050 SEK,
• na 2 dzieci 2100 SEK 100 SEK suplementu,
• na 3 dzieci 3150 SEK 454 SEK suplementu,
• na 4 dzieci 4200 SEK 1314 SEK suplementu,
• na 5 dzieci 5250 SEK 2364 SEK suplementu

39

• Samotni rodzice otrzymuja dodatki alimentacyjne
  max 1273 SEK na jedno dziecko miesiecznie. Rodzic
  zobowiazany jest do placenia alimentów, jezeli
  natomiast tego nie czyni musi panstwu oddac cala
  kwote lub czesc kwoty
• Zasilek opiekunczy w 2007 r. wynosil max 8396 SEK
  po ukonczeniu 19 lat. Natomiast ponizej 19 lat
  mozna zabiegac sie o zasilek dla
  niepelnosprawnych. Zasilek opiekunczy podlega
  opodatkowaniu, natomiast wartosc zwróconych
  wydatków poniesionych na dziecko niepelnosprawne
  nie jest opodatkowane

40
Bibliografia

• http//www.wroclaw.pl/m8123/p8427.aspx
• http//www.gofin.pl/p_a.php?id_punkt198id_temat_
  html38247
• http//www.polcommerce.com/index_pl.htm
• http//pl.wikipedia.org/wiki/Szwecja
• http//szwecja.net/
• http//szwecja.zachlebem.info/koszty.html
• http//szwecja.net/fs/Nowiny/1now.html

41
DZIEKUJEMY ZA UWAGE

• Warac Barbara
• Wasiuk Izabela
• Wyganowska Emilia
• Zyr Lukasz