COSTING BY-PRODUCTS AND JOINT PRODUCTS

1
CHAPTER 8

• COSTING BY-PRODUCTS AND JOINT PRODUCTS

2
BY-PRODUCTS

• Karakteristik
• a. Diproduksi bersamaan dengan
• produk lain yang jumlahnya relatif
• besar.
• b. Jumlah produk sampingan relatif
• kecil dibandingkan dengan main
• product

3
Klasifikasi by-product

• By-product yang dapat dijual dalam bentuk asalnya
  tanpa proses lebih lanjut.
• By-product yang memerlukan proses lanjut baru
  kemudian dijual

4
JOINT PRODUCT

• Karakteristik
• a. Diproduksi secara bersama-sama melalui
• proses atau serangkaian proses umum
• sehingga menghasilkan produk-produk
• tidak dapat dihindari.
• b. Joint product hanya terjadi pada titik
• sebelum Split-off karena produknya
• masih homogen, setelah split-off
• produknya menjadi individual.

5
Methods of Costing By-Product

• Method 1 Recognition of Gross Revenue
• a. By-Product revenue as other
• income
• Penjualan produk sampingan
• diperlakukan sebagai pendapatan
• lain-lain dalam laporan rugi laba
• See calculation on page 8-4

6
b. By-Product revenue as additional revenue

• Dengan penjualan produk sampingan
• Disatukan terdadap pendapatan maka
• pendapatan penjualannya menjadi
• bertambah.
• Dengan demikian maka laba sebelum
• pajak akan sama besar dengan
• Sebelumnya.

7
c. By-Product Revenue as a deduction from COGS

• Dengan mengurangi COGS sebesar pendapatan dari
  penjualan by-product maka laba kotor yang
  diperoleh jadi meningkat sebesar 1.500, namun
  earning before tax tetap sama dengan 4.500

8
d. By-Product Revenue deducted from
production cost

• Pendapatan dari penjualan by-product dikurangkan
  terhadap biaya produksi mengakibatkan berubahnya
  biaya per unit.
• Dengan diketahuinya biaya produksi per unit pada
  persediaan awal sebesar 1,35 dan biaya produksi
  per unit periode berjalan sebesar 1,5 maka
  biaya produksinya turun menjadi 1,3625.
• Dengan kejadian tersebut maka laba bersihnya pun
  menjadi 4.375

9
Method 2 Recognition of Net Revenue

• Karakteristik
• a. Pembebanan biaya yang dapat ditelusuri ke
• produk samping.
• b. Biaya setelah split-off point dialokasikan
  ke akun
• tersendiri disebelah debet.
• c. Pendapatan yang diperoleh dikreditkan
• pada akun tersendiri tersebut, lazimnya
• dibuka akun By-Products
• d. Akumulasi biaya produksi yang dapat
  dibebankan
• ke By-Products yang belum terjual
  dilaporkan
• dalam Balance Sheet

10
Method 3 Replacement Cost Method

• Karakteristik
• a. By-Product yang dihasilkan
• digunakan oleh perusahaan itu
• sendiri.
• b. Didebet oleh departemen yang
• menerima dan biaya produksi dari
• Main product dikreditkan, ini sebagai
• biaya penggantian.

11
Method 4 Market Value (Reversal Cost) Method

• Karakteristik
• a. Mengurangi biaya produksi Main Product.
• b. Bukan dari pendapatan aktual, melainkan
• dari estimasi nilai By-Product saat
  dijual.
• c. Akun By-Product didebet dan Biaya
• produksi dari Main Product dikreditkan.
• d. Tambahan Raw material, Payroll dan FOH
• dibebankan ke By-Product.
• See calculation in page 8-6

12
METHODS OF ALLOCATING JOINT PRODUCTION COST TO
JOINT PRODUCT

• 1. MARKET VALUE METHOD
• Karakteristik
• a. Alokasi joint cost berdasarkan
• anggapan dari harga pasarnya.
• b. Penentuan alokasi joint cost dari
• harga pasar menjadikan profitabilitas
• joint product menjadi netral.
• c. Perhitungan proporsi dilakukan secara
• arbiter

13
Joint Products Salable at Split-off

• Karakteristik
• a. Mengalokasikan joint cost berdasarkan harga
• pasar relatif dari joint product.
• b. Produk dijual tepat di split-off point
• sehingga tidak diperlukan proses lebih
  lanjut.
• c. Menghitung laba kotor dengan cara
• mengurangkan antara penjualan dengan biaya
• produksi ( diperoleh dari tase relatif
  harga
• pasar) dikurangi lagi dengan persediaan
  akhir
• (kalau ada)
• See calculation in page 8-8/9

14
Joint Products Not Salable at Split-off

• a. Tidak dapat dijual karena tidak ada pasarnya,
• maka diperlukan proses lebih lanjut.
• b. Digunakan harga pasar hipotetis pada
  split-off.
• c. Total joint cost masing-masing produk adalah
• biaya proses lebih lanjut ditambah dengan
• pembagian joint cost.
• d. Laba kotor Penjualan COGS ( biaya
  produksi
• gabungan Biaya proses lebih lanjut
• persediaan akhir).
• See calculation in page 8-9/10

15
Average Unit Cost Method

• Dihitung dengan membagi total joint cost dengan
  jumlah produksi.
• Setiap produk mendapat proporsi joint cost yang
  seimbang dengan unit yang ada.
• See calculation in page 8-10/11

16
Weighted-Average Method

• Setiap produk diberi bobot berdasarkan ukuran
  unit, tingkat kesulitan, lama waktu produksi,
  jenis tenaga kerja, jenis bahan baku , dsb.
• Alokasi biaya gabungan dihitung dengan cara
  mengalikan antara unit produksi dengan pembobotan
  dikalikan lagi dengan biaya per unit.
• See Calculation in page 8-11

17
Quantitative Unit Method

• Alokasi biaya gabungan dengan pengukuran yang
  sama, misalnya pon, ton, galon,meter2 dsb.
• Bila tidak sama ukurannya maka diperlukan
  konversi ke satuan ukuran yang sama.
• See calculation in page 8-12