BUDGETTET

1

• BUDGETTET
• ET STRATEGISK VÆRKTØJ
• Claus Lykke Jensen
• Rune F. Jørgensen

2


VELKOMMEN I WORKSHOPPEN
Vi skal sammen lægge puslespillet

3
KAN I GENKENDE DETTE?
Underskud år efter år indtil reserverne er væk
Bestyrelsen kræver et bestemt resultat
Fokus på detaljer gør at overblikket mistes
Mangler troværdighed ved bank efter
budgetafvigelser
Forsigtig budgettering for at få positiv
budgetafvigelse
Resultatudligning mellem årene
4

BUDGETTET... en tvungen opgave eller en gylden
mulighed for styring
5
Et godt budget skal... styre mod opnåelse af
visionen være et strategisk værktøj, der støtter
og vejleder i operationelle beslutninger
6

• Det gode budget...
• er ambitiøst
• er realistisk
• skaber overblik
• kan løbende tilpasses
• omfatter gennemtænkte valg og prioriteringer
• sælger planen

7

• Det gode budget indeholder som minimum
• skriftlige forudsætninger
• resultatbudget
• likviditetsbudget
• balancebudget

8
Årsbudget i hovedtal
Årsbudget med noter
Flerårigt budget
Likviditetsbudget
Månedsopdelt budget
Balancebudget
Normalbudget
Følsomhedsanalyser
Budget med tidstro statstilskud
Hvilke budgettyper der udarbejdes, afhænger af
interessenternes behov
9

Eksternt
Bank Realkredit Ministeriet
Internt
Bestyrelse Forstander Medarbejdere
Hvilke forventninger har interessenterne til
budgettet?
10

• BESTYRELSEN
• består af frivillige
• medlemmerne har forskellig baggrund
• har nogle gange problemer med at reagere
  rettidigt
• lægger ofte pres på forstander ved at stille krav
  til budgettet

11

• FORSTANDEREN
• Der er stor forskel på, hvilken tilgang en
  forstander har til budgettet...
• nogle er overdrevet positive
• nogle er meget forsigtige
• nogle har stor indsigt i regnskabstal
• nogle har mindre indsigt

12

• MEDARBEJDERNE
• har meget fokus på omkostningerne og de afledte
  ressourcer, især for deres ejet lille område
• tager ofte udgangspunkt i bundlinjen (resultatet)
  

13

• BANKEN
• ønsker troværdige budgetter
• værdsætter ofte et højt informationsniveau fra
  skolen
• har ofte fokus på likviditetsbudgettet
• kan ofte ikke forstå problematikken om
  statstilskudsperiodiseringen

14

• REALKREDIT
• ...har to interesser
• - at skolen kan betale ydelserne
• at der er sikkerhed for lånet i ejendommen
• Mange højskoler har problemer med at opfylde
  begge kriterier, og branchen har derfor
  problemer med at optage lån.

15

Forstander
Medarbejdere
Bestyrelse
Bank
Forretningsføreren
Den gode forretningsfører skal være både
meningsdanner og manipulator i budgetfasen
16

Forretningsførerens opgave er at... sammenfatte
operationelle og strategiske beslutninger i
budgettet
Strategisk niveau 1 5 år
Taktisk niveau 1 måned 1 år
Operationelt niveau 1 dag 1 måned
17

• Den gode forretningsfører skal
• stille relevante spørgsmål
• være kritisk
• ofte være modpol
• være i stand til at spørge hvad nu hvis

18
Følsomhed - statstilskud
19
Følsomhed - årselevtal
20
Følsomhed - renteniveau
21

• BUDGET VED NYBYGGERI
• Ofte vigtigt at påvise via budgettet, at
  investeringen giver en merindtjening til skolen
• Vigtigt med flerårige budgetter
• Vigtigt med følsomhedsanalyser

22

• Et byggeri influerer på...
• byggesum / afskrivninger
• langfristet og kortfristet gæld
• færre likvider
• låneomkostninger
• renter
• øgede forbrugsafgifter
• vedligeholdelse

23

• Vær opmærksom på...
• at byggesummen ofte bliver større end forventet
• at der kan være færre indtægter i en periode
  p.g.a. byggerod
• at der kan være øgede indtægter efter byggeri på
  grund af nyhedsinteressen

24
Følsomhed - byggesum
25

• BUDGET I KRISESITUATIONER
• Især fokus på likviditetsbudgettet
• Vigtigt med flerårige budgetter
• Vigtigt med følsomhedsanalyser
• Vigtigt at der opbygges høj troværdighed overfor
  kreditgivere (bank m.v.)

26

• OFTE FOREKOMMENDE BUDGETAFVIGELSER
• Årselevtal
• Skolepenge pr. elev
• Indtægter uden for loven
• Timelærere
• Vedligehold ejendom
• Forbrugsafgifter
• Kostpris pr. dag

27

• GODE RÅD OG FALDGRUBER
• Lav løbende budgetopfølgninger
• Lav verbal beskrivelse af forudsætninger
• Lav flerårige budgetter
• Undgå at lave for mange budgetrevisioner

28

• GODE RÅD OG FALDGRUBER
• Lav relevante følsomhedsanalyser, bl.a. vedr.
  elevtal
• Vær realistisk, hverken for positiv eller for
  forsigtig er godt
• Undgå at lave indkomstudligning mellem årene
• Udvis rettidig omhu

29

• Claus Lykke Jensen, statsautoriseret revisor
• clj_at_partner-revision.dk
• mobil 40 18 97 18
• Rune F. Jørgensen, revisor HD
• rfj_at_partner-revision.dk
• mobil 61 77 03 81