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UNIDAD I SISTEMA CONTABLE BANCARIO Relator
Rony Arenas Bravo. Año 2007
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ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE

• Se basa en el desarrollo del registro contable
  por áreas operacionales especializadas (centros
  de costo) y su fusión posterior en un solo
  asiento contable compuesto por varias cuentas que
  se centraliza en los libros contables.

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• Se distribuye e intrega los procesos parciales
  (por c.c.) a un proceso mayor o de
  centralización, por lo tanto pasamos a tener una
  contabilidad general, que es administrada por una
  unidad de contabilidad central.

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Por lo tanto
CC 1010
CC 1020
CC 1030
CC 1040
Diario General
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ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE

• Conjunto de funciones y medios que permiten la
  recolección, procesamiento, utilización y
  almacenamiento de la información pertinente.
• El sistema contable bancario, por lo tanto, está
  constituido por el conjunto de funciones, medios
  y normas estructurales e interrelacionadas entre
  sí y con la organización interna de los bancos,
  cuyo objetivo principal es el registro racional
  de las operaciones.

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(No Transcript)
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(No Transcript)
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(No Transcript)
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ESTRUCTURA DEL SISTEMA CONTABLE
Descripción Funcional de la Estructura Formal

• Proceso de Registro Inicial
• Traspaso Contable (voucher)
• Input
• Mayor General
• Mayores Auxiliares
• Diario
• Estados
• Estados Principales de la Contabilidad Bancaria
• Documentación Fuente

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DESCRIPCION FUNCIONAL DE LA ESTRUCTURA FORMAL

• Proceso de Registro Inicial
• Toda la información operativa financiera de cada
  departamento es procesada y consignada en
  registros (libros o archivos computacionales)
  llamados auxiliares.
• Actualmente, estos registros dan origen a los
  llamados listados computacionales

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VOUCHERS O TRASPASOS CONTABLES

• Formulario diseñado para registrar hechos
  económicos, que corresponden a los asientos de
  diario de la contabilidad general.

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FOLIO 123
FECHA FECHA FECHA
DIA MES AÑO
10 03 06
GLOSA Depósito recibido en efectivo durante el día XXX, caja N XXX sucursal XXX Depósito recibido en efectivo durante el día XXX, caja N XXX sucursal XXX Depósito recibido en efectivo durante el día XXX, caja N XXX sucursal XXX
CODIGO CUENTA CONTABLE NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER
1005 CAJA 85.000.000
3005 ACREEDORES EN CTAS CTES 85.000.000
SUMAS IGUALES SUMAS IGUALES 85.000.000 85.000.000
EJEMPLOS Y APLICACIONES
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DIARIO DEPARTAMENTAL (o por Centro de Costo)

• Proceso de síntesis diaria en planillas que
  contienen cuentas esquemáticas, cuyo objetivo es
  ser un indicador del registro de las cuentas
  atingentes al movieto habitual de cada unidad
  operativa o departamento.

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DIARIO DEPARTAMENTAL

• Es un formulario conformado por tres columnas,
  que son
• Código de cuenta en la misma forma y orden del
  MB1 y MR1
• Cargos (débitos)
• Abonos (créditos)
• Por lo tanto corresponde al asiento típico de
  Centralización, suma de débitos y créditos de
  un Balance de comprobación y saldos.

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Diario General M/N Por Centro de Costo Al 22 de
Marzo de 2007
Saldo de Apertura
Nombre de la Cuenta
Saldo
Glosa
Debe
Haber
N Voucher
Saldo de Cierre
Nombre de la Cuenta
Saldo de Apertura
Glosa
Debe
Haber
N Voucher
Saldo
Saldo de Cierre
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MAYOR GENERAL

• Corresponde al registro general de la empresa. Su
  función es resumir el movimento de las hojas de
  Diarios Departamentales, por lo tanto, lo que
  muestra es cargos, abonos y saldo de la
  contabilidad oficial del banco por cuenta
  contable.

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CODIGO DE LA CUENTA 1005
NOMBRE DE LA CUENTA CAJA
SALDO ANTERIOR 100.000.000
FECHA N VOUCHER GLOSA CARGO ABONO SALDO
10/03/06 123 Depósito recibido en efectivo durante el día XXX, caja N XXX sucursal XXX 85.000.000 185.000.000
10/03/06 245 Giro en cta cte XXX. 1.000.000 184.000.000

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MAYORES AUXILIARES

• Corresponden al doble registro que se realiza, de
  forma tal de poder coger toda la información con
  el mayor grado de detalle posible. Corresponde a
  un control dual, es decir, se habilitan controles
  paralelos en el registro contable, de forma tal
  de poder llevar a cabo una comprobación total de
  los movimientos.

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DIARIOS

• Síntesis de los Mayores Auxiliares, que resumen
  los movimientos de los débitos y créditos de las
  distintas cuentas afectadas por las operaciones
  de un día. Esta función es similar al del Diario
  General, con la diferencia en que en este caso la
  acumulación es efectuada día a día y no a otro
  lapso.

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ESTADOS

• Documentos que muestran en forma cuantitativa el
  origen y aplicación de los recursos utilizados en
  el giro del negocio. Las características de estos
  informes son
• Universalidad
• Continuidad
• Periodicidad
• Oportunidad
• La confección de los estados es producto de la
  traslación de cifras globales a través de
  procesos de acumulación y síntesis .

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ESTADOS PRINCIPALES DE LA CONTABILIDAD BANCARIA

• Balance General (MB1) actual C01
• Estado de Resultado (MR1) actual C02
• Estado de Flujo de Efectivo
• Notas

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DOCUMENTACION FUENTE

• Corresponde a los comprobantes contables
  (voucher) destinados a recoger la información que
  es generada por los distintos hechos económicos
  que desarrolla la empresa.
• Además de los voucher tradicionales, algunas
  instituciones utilizan ciertas contabilizaciones
  segregadas llamadas cargos, o abonos contra
  las cuentas interdepartamentales
  (intersucursales), para de esta forma evitar la
  repetición del registro en la misma cuenta en
  distintas dependencias internas.

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Disposiciones Metodológicas

• Cuadraturas del Sistema Contable Bancario
• Estructura Doctrinaria del Sistema Contable
  Bancario
• Organización de Cuentas
• Plan de Cuentas
• Manual de Cuentas de la SBIF

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Disposiciones Metodológicas

• La contabilidad bancaria adopta una disposición
  lógica y flexible que le permite satisfacer los
  siguientes requerimientos
• Informar sobre la estructura general de la
  situación económica de la institución en todo
  momento.
• Mostrar las situaciones específicas de cada dato
  o valor incorporado al proceso contable.
• Facilitar la obtención rápida y directa de
  antecedentes necesarios para estructurar
  estadísticas e índices.
• Lograr con facilidad las verificaciones y
  comprobaciones diarias y periódicas del
  desarrollo operativo y sus resultados.

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Cuadratura del Sistema Contable Bancario

• Metodología aplicada al diseño y funcionamiento
  de la contabilidad bancaria. Esta contempla las
  siguientes etapas
• Todos los hechos económicos que son gestados (en
  cada departamento), se procesan, de forma tal de
  obtener el documento de concentración que
  permite el traspaso de los antecedentes a la
  unidad de Contabilidad Central
• La unidad de contabilidad central procesa la
  información recibida de cada departamento y la
  procesa y gesta la síntesis que sirve de base al
  mayor general y CO1
• Se procesan todos los datos y se generan los
  informes
• Diario General
• Mayores Auxiliares
• CO1
• CO2

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Estructura Doctrinaria del Sistema Contable
Bancario

• Corresponde a la forma como se utilizan e
  interpretan las distintas etapas por las cuales
  pasa la contabilidad, como también la forma en
  como se aplican. Esto es

• Principios Contables
• Normas Legales
• Metodología

• Aplicación de Plan de Cuentas
• Aplicación de Manual de Cuentas

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Organización de Cuentas

• La estructura orgánica de las cuentas facilita la
  preparación de los estados financieros a través
  de las instrucciones para la ubicación, manejo y
  operación de las cuentas. Por lo tanto las
  cuentas contables son susceptibles de ser
  ordenadas de acuerdo a las necesidades de
  información y control de cada empresa. Por lo
  tanto la organización de las cuenta es una tarea
  de alta importancia para el proceso de generación
  de información.

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Plan de Cuentas

• La estructuración de cuentas de las entidades
  bancarias y sociedades financieras, desde el
  punto de vista legal y reglamentario, está dado
  por la SBIF. Toda la estructura dada por esta
  institución está orientada a cubrir las
  necesidades de información y control del sistema
  financiero que fiscaliza, no obstante cada
  institución puede tener su propia organización,
  mas sin perder de vista la información requerida
  por las instituciones reguladoras.

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Manual de Cuentas

• Corresponde al complemento de las definiciones
  del contenido de cada partida contable que se
  encuentra en la RAN, y su objetivo es
• Racionalizar la información que le proporcionan
  las instituciones que fiscaliza a través de los
  mencionados estados.
• Configurara la estructura y contenido del C01y
  C02.

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ESTRUCTURA Y CONTENDIO CO1

• Informe que poseen estrecha relación entre la
  estructura de los estados financieros y el plan
  de cuentas. Respeto de este último los conceptos
  básicos para su elaboración siguen siendo la
  liquidez relativa (activos) y el origen de los
  recursos (pasivos).

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• El código asignado a cada partida corresponde a
  una cifra numérica de cuatro números. El primero
  de ellos identifica el tipo de saldo de que se
  trata de la siguiente forma
• 1 Activo Circulante
• 2 Otros Activos y Cuentas de Ajuste y
  Control
• 3 Pasivo Circulante
• 4 Otros Pasivos y Cuentas de Ajuste y
  Control
• 5 y 6 Gastos
• 7 y 8 Ingresos
• 9 Cuentas por Cobrar
• El segundo digito guarda relación con la
  clasificación a que se alude en cada una de las
  partidas

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• ACTIVO Y SALDOS DEUDORES
• Activo Circulante Se agrupan bajo esta
  denominación todas aquellas partidas que
  representan recursos financieros que tiene su
  origen en el giro de la institución financiera
• Fondos Disponibles Comprende aquellas partidas
  que representan dinero efectivo en caja,
  depósitos a la vista y en cuentas corrientes
  bancarias y, en general, todos aquellos valores
  que pueden aplicarse a las operaciones del
  negocio, al pago de deuda y a la constitución del
  encaje exigido

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• Colocaciones En esta partida se agrupan todos
  los créditos otorgados por la institución
  financiera a sus clientes, ya sean en dinero
  (Colocaciones Efectivas), en letras de crédito
  (Colocaciones en Letras de Créditos) o que tiene
  el carácter de contingente (Colocaciones
  Contingentes).
• Inversiones Este grupo se subdivide en
  Inversiones Financieras, que constituyen valores
  negociables de fácil liquidación, y Otras
  Inversiones que incluyen inversiones asociadas a
  los objetivos de explotación de la institución
  financiera.
• Intereses por Cobrar Corresponden a los
  intereses que provienen de operaciones distintas
  a los créditos otorgados.

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• Otras Cuentas del Activo comprende aquellas
  partidas que reflejan relaciones
  interdepartamentales, partidas de carácter
  transitorio y pérdidas diferidas
• Activo Fijo representa aquellos bienes que se
  utilizan en la explotación del giro de la
  institución financiera y que han sido adquirido
  sin el propósito de enajenarlos

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• Cuentas de Ajuste y Control incluyen las
  partidas que se orientan a relacionar la
  contabilidad en moneda nacional con la
  contabilidad en moneda extranjeras, a si como
  también aquellas cuentas que tiene por objeto el
  control de determinadas operaciones

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• PASIVOS Y SALDOS ACREEDORES
• Pasivo Circulante comprende todas las
  obligaciones contractuales de la institución
  financiera siendo los subgrupos de este
• Depósitos, Captaciones y Otras Obligaciones
  Intermediación de Documentos
• Obligaciones por Letras de Créditos
• Préstamos y Otras Obligaciones contraídas en el
  país Préstamos y Otras Obligaciones contraídas en
  el exterior
• Obligaciones Contingentes Intereses por Pagar.

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• Otras Cuentas del Pasivo comprende obligaciones
  de carácter transitorio, partidas que tienen su
  origen en sucesos internos de la institución
  financiera y partidas que siendo pasivo existe
  incertidumbre sobre su imputación final
• Provisiones bajo esta denominación se agrupan
  las reservas funcionales constituidas sobre la
  cartera de colocaciones e inversiones las
  relativas a bienes recibidos en pago las
  generadas por el riesgo país y las de
  naturaleza voluntarias

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• Capital y Reservas se agrupan bajo este rubro
  todas aquellas partidas representativas del
  patrimonio, es decir, de la participación de los
  dueños por su aporte de capital social y por las
  utilidades acumuladas
• Cuentas de Ajuste y Control al igual que en el
  Activo, este concepto incluye las partidas que
  relacionan la contabilidad en moneda nacional,
  con la contabilidad en moneda extranjera, a si
  como también el control de determinados aspectos
  contables

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• CUENTAS DE ORDEN
• En este grupo se muestran aquellas partidas que
  representan derecho y responsabilidades
  eventuales de la institución financiera y tiene
  un carácter netamente informativo

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• La disposición del archivo C02 (que sustituye al
  MR1) sirve de base al Estado de Resultados, que
  ajusta su contenido a la naturaleza de los
  ingresos económico financieros y de los costos
  y gastos pertinentes en un determinado período.

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• GASTOS
• La sección Gastos comprende las siguientes
  agrupaciones de partidas
• - Gastos de Operación
• Representan el costo incurrido en la
  obtención de los recursos financieros necesarios
  para el giro de la institución financiera
  desglosado de la siguiente forma

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• Intereses pagados y devengados
• Bajo esta denominación se incluyen los egresos
  por intereses pagados y devengados del ejercicio
  correspondientes a depósitos, captaciones y otras
  obligaciones, obligaciones por letras de crédito,
  préstamos y otras obligaciones contraídas en el
  país y en el exterior.

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• Reajustes pagados y devengados
• Comprende los montos pagados y devengados
  correspondientes al ejercicio en operaciones
  reajustables, tales como depósitos, captaciones,
  obligaciones por letras de crédito y préstamos y
  otras obligaciones contraídas en el país.
• Comisiones pagadas y devengadas
• Representa los montos pagadas y devengadas en
  el ejercicio por préstamos y otras obligaciones
  contraídas en el país y en el exterior.

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• Pérdidas por diferencias de precio
• Este concepto incluye los menores valores
  obtenidos respecto del valor de libros,
  resultantes de la intermediación de efectos de
  comercio de la cartera de colocaciones y de
  documentos provenientes de la cartera de
  inversiones de la empresa, así como también las
  pérdidas producidas en la enajenación de bienes
  recibidos en pago.

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• Pérdidas de cambio
• Incluye las pérdidas producidas por la
  liquidación de la posición de cambio, las
  pérdidas varias de cambio de recursos en M/E
  liquidados y las pérdidas por diferencia de tipo
  de cambio de divisas vendidas al Banco Central
  con pacto de recompra.
• Otros gastos de operación
• Este concepto comprende los gastos producidos
  por la mantención y depreciación de bienes
  recibidos en pago o adjudicados.

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• Provisiones y Castigos por Activos Riesgosos
• Bajo esta denominación se representan las
  provisiones y los castigos efectuados por la
  empresa durante el ejercicio, inherentes a su
  cartera de colocaciones e inversiones.

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• Gastos de Apoyo Operacional
• En este agrupación se incluye el costo
  incurrido por la empresa en la utilización de
  recursos humanos uso y consumo de bienes y
  servicios, así como también los gastos anexos
  necesarios para el desarrollo de la actividad de
  la empresa. Incluye Gastos del Personal y
  Directorio Gastos de Administración
  Depreciaciones, Amortizaciones y Castigos e
  Impuestos, Contribuciones y Ajustes.
• Gastos No Operacionales
• En esta agrupación se incluyen los gastos no
  clasificados en alguna de las anteriores de
  gastos, tales como pérdidas por venta de bienes
  del activo fijo, provisiones para eventualidades
  y gastos extraordinarios imputables a ejercicios
  anteriores

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• INGRESOS
• La sección ingresos del archivo C02 comprende
  lasa siguientes agrupaciones de partidas
• Ingresos de Operación
• Bajo esta determinación se representan los
  beneficios obtenidos por la empresa por la
  colocación, inversión e intermediación de
  recursos financieros y prestación de servicios.

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• Intereses Percibidos y Devengados
• Este concepto incluye todos los ingresos
  correspondientes al ejercicio, percibidos y
  devengados por colocaciones efectivas, en letras
  de crédito, contingentes y renegociadas. Asimismo
  comprende los intereses percibidos y devengados
  por los documentos mantenidos en su cartera de
  inversiones.
• Reajustes Percibidos y devengados
• Comprende los reajustes percibidos y
  devengados en el ejercicio por las colocaciones y
  otros activos reajustables

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• Comisiones Percibidas y Devengadas
• Comprende los beneficios obtenidos por
  comisiones sobre préstamos con letras de crédito,
  cobranza de documentos recibidos en garantía,
  avales y fianzas, boletas de garantía otorgadas
  con préstamos, cartas de crédito y tarjetas de
  crédito. Asimismo, incluye las comisiones
  provenientes de servicios prestados por la
  empresa tales como comisiones de confianza y de
  custodia, cobranza ordinaria de documentos y
  otras recaudaciones por cuenta de terceros.

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• Utilidades por Diferencias de Precio
• En este ítem se incluyen los beneficios
  contenidos por diferencias de precios a favor de
  la empresa en la transacción de efectos de
  comercio correspondientes a la cartera de
  colocaciones e inversiones y las utilidades por
  diferencia de precio en la enajenación de bienes
  recibidos en pago.

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• Utilidades de Cambio
• En este ítem se incluyen las utilidades
  producidas por la liquidación de la posición de
  cambio, las utilidades varias de cambio, las
  utilidades por variación del tipo de cambio de
  recursos en M/E liquidados y aquellos
  correspondientes a diferencia de tipo de cambio
  de divisas vendidas al Banco Central con pacto de
  recompra.

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• Otros Ingresos de Operación
• Comprende, entre otros, los intereses ganados
  por divisas vendidas al Banco Central con pacto
  de recompra, los beneficios provenientes de la
  explotación temporal de bienes recibidos en pago
  y las utilidades de sucursales en el exterior.
• Ingresos Provenientes de Ejercicios Anteriores
• Se incluye en este concepto las
  recuperaciones de los castigos de la cartera de
  colocaciones e inversiones efectuadas en
  ejercicios anteriores. Asimismo, se incluyen las
  provisiones liberadas y las repercusiones de
  gastos de ejercicios anteriores

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• Ingresos No Operacionales
• Comprende los beneficios obtenidos en la
  enajenación y arriendo de activos fijos propios y
  otros beneficios no contemplados en las restantes
  partidas de ingresos.
• Corrección Monetaria
• Corresponde a la actualización del valor de
  activos no monetarios, aplicando el procedimiento
  contemplado en la Ley de Impuestos a la Renta.