AUDIT SAMPLING Appendix

1
AUDIT SAMPLINGAppendix
2
MEAN PER UNIT (MPU)

• Menentukan Ukuran Sampel
• Faktor-faktor Yang Mempengaruhi
• Ukuran populasi (jumlah unit), semakin besar
  populasi semakin besar sampel.
• Prakiraan standar deviasi populasi
• Di dalam MPU estimation, jumlah sampel
  dipengaruhi oleh variabilitas populasi. Ukuran
  variabilitas populasi disebut dengan standar
  deviasi.

3
Standar Deviasi Populasi
n ? Jumlah nilai sampel J1 berarti
penjumlahan j 1 dimulai dari item pertama,
dan n berarti penjumlahan sampai dengan item
terakhir dari sampel Xj Audit value dari sampel
item individual. _ X Mean dari audit value
sampel item n Jumlah item yang
diaudit. Perhatian utama dalam MPU sampling
adalah tentang perlu tidaknya populasi
distratifikasi (stratified sampling).
4
Risk of Incorrect Rejection

1. Auditor harus mengkuantifikasi the risk of
   incorrect rejection dan the risk of incorrect
   acceptance.
2. The risk of incorrect rejection berhubungan
   terbalik dengan jumlah sampel.
3. Pengalaman dan pemahaman terhadap klien harus
   digunakan untuk menentukan tingkat risk of
   incorrect rejection secara tepat.
4. Standard normal deviate atau UR factor untuk
   risk of incorrect rejection tertentu didapatkan
   dari tabel atau program komputer, digunakan untuk
   menghitung ukuran sampel.

5
Tabel Ur Factor
6
Risk of Incorrect Acceptance

• Tingkat risiko berkisar antara 5 s/d 30,
  tergantung hasil evaluasi risiko pengendalian dan
  pengujian substantif yang lain.
• Tingkat risiko berhubungan terbalik dengan jumlah
  sampel

7
Planned Allowance for Sampling Risk

• Juga disebut dengan istilah desired precision,
  atau tingkat ketepatan yang diharapkan, dihitung
  dengan rumus sbb
• A R x TM
• A Desired atau planned allowance for
  sampling risk.
• R Rasio dari desired allowance for sampling
  risk dengan tolerable misstatement.
• TM Tolerable misstatement.

8
DESIRED ALLOWANCE FOR SAMPLING RISKTO TOLERABLE
MISSTATEMENT RATIO
Pada saat risk of incorrect acceptance 0.01 dan
risk of incorrect rejection 0.10, maka R 0.413
9
Menentukan Ukuran Sampel
N Populasi UR The standard normal deviate
untuk desired risk of incorrect
rejection. Sxj Estimated population standard
deviation. A Desired or planned allowance
for sampling risk.
10
Contoh Perhitungan Jumlah Sampel

• Populasi (N) 3000 piutang
• Risk of incorrect rejection 5,
  (UR1.96, lihat tabel)
• Risk of incorrect acceptance 20
• (R0.700, lihat tabel)
• Tolerable misstatement Rp60.000,00
• A 0.700 x Rp60.000,00 Rp42.000,00)
• Sxj Rp100,00 (berdasarkan perhitungan dengan
  rumus Sxj)

11
Perhitungan Kebutuhan Sampel

• Rumus di atas dengan asumsi sampling with
  replacement.
• Untuk sampling without replacement, dianjurkan
  untuk menggukanan finite correction factor, pada
  saat hubungan antara n (jumlah sampel) dan N
  (jumlah populasi) lebih besar dari 0.05.
• Adjusted sample size (n).
• Untuk kasus di atas, karena n/N lebih besar dari
  0.05 (196/3000 0.065), maka adjusted sample size

12
Adjusted Sample Size
Pemilihan sampel bisa menggunakan angka random
atau menggunakan sistematic selection.
13
Pelaksanaan Pengambilan Sampel

• Melakukan prosedur audit untuk menentukan audit
  value untuk setiap elemen sampel.
• Melakukan perhitungan statistik atas sampel
• Mengitung rata-rata sampel audit value (x).
• Mengitung standar deviasi sampel audit value
  (Sxj)
• Contoh
• Misalnya jumlah audit value Rp81.328,00, dan
  rata-rata audit value Rp442 (Rp81.328184).
  Standar deviasi audit value misalnya Rp90,00.

14
Evaluasi hasil sampling

• Pertimbangan kuantitatif
• Estimated total population (T)
• T N x Rata-rata Audit Value
• T 3.000 x Rp442 Rp1.326.000,00
• Achieved allowance for sampling risk (A) adalah

15
Evaluasi hasil sampling

• Catatan dalam hal ini Sxj adalah standar deviasi
  untuk audit value, bukannya standar deviasi
  populasi yang digunakan untuk menentukan ukuran
  sampel. Pada saat telah digunakan finite
  correction factor (untuk sampling without
  replacement), rumus di atas harus dimodifikasi

16
Evaluasi hasil sampling
Range for the estimated total population value
T? A Rp1.326.000,00 ? Rp37.798,00
17
Evaluasi hasil sampling

• Jika nilai buku berada dalam range di atas, hasil
  pengambilan sampel mendukung kesimpulan tidak ada
  salah saji material.
• Pertimbangan kualitatif
• Sebelum membuat kesimpulan final, perlu
  dipertimbangan kesimpulan kualitatif seperti
  dalam PPS.
• Kesimpulan final

18
DIFFERENCE ESTIMATION SAMPLING

• Di dalam Difference Estimation Sampling,
  perbedaan (difference) antara nilai audit dengan
  nilai buku dihitung untuk setiap sampel.
• Rata-rata perbedaan (difference) kemudian
  digunakan untuk memprakirakan total nilai
  populasi, dan variabilitas perbedaan digunakan
  untuk menentukan achieved allowance for sampling
  risk.

19
Contoh

• Populasi 3,000 piutang.
• Nilai buku populasi Rp1.340.000,00.
• Sampling unit piutang individual
• Di dalam penentuan ukuran sampel, MPU sampling
  dan difference estimation menggunakan faktor
  penentu yang sama, dengan satu pengecualian,
  yaitu difference estimation menggunakan standar
  deviasi dari perbedaan antara nilai buku dengan
  nilai audit, bukannya perkiraan standar deviasi
  dari nilai audit saja.

20
Penentuan Ukuran Sampel

• Rumus standar deviasi dalam MPU perlu disesuaikan
  sebagai berikut
• Sdj (prakiraan standar deviasi untuk perbedaan
  pupulasi), menggantikan Sxj.
• dj (perbedaan antara nilai audit dan nilai buku
  atas elemen sampel individual), menggantikan Xj
• d (rata-rata perbedaan antara nilai audit dengan
  nilai buku untuk elemen sampel), menggantikan x.

21
Penentuan Ukuran Sampel

• Misalnya auditor memprakirakan Sdj Rp70 (setelah
  memasukkan berbagai elemen ke dalam rumus).
  Elemen yang lain mengambil contoh dalam MPU,
  yaitu N 3.000, TM Rp60.000,00, risk of
  incorrect rejection 0.05 (UR 1.96 ?lihat
  tabel), risk of incorrect acceptance 0.20, dan
  A Rp42.000,00. Maka ukuran sampel dihitung
  sebagai berikut

22
Penentuan Ukuran Sampel

• Ukuran sampel dalam perhitungan diatas (untuk
  difference estimation) jauh lebih kecil
  dibandingkan ukuran sampel untuk MPU yang
  berjumlah 196 unit.
• Ini disebabkan oleh perkiraan standar deviasi
  untuk perbedaan nilai buku dengan nilai audit
  yang hanya Rp70,00, lebih kecil dari prakiraan
  standar deviasi nilai audit pada MPU, yang
  berjumlah Rp100,00.
• Dalam contoh ini, penyesuaian ukuran sampel oleh
  finite correction factor tidak diperlukan karena
  n/N kurang dari 0.05 (96/3000 0.032).

23
Evaluasi Hasil Sampling

• Sebagaimana dalam MPU sampling, kesimpulan hasil
  sampling harus mempertimbangkan baik faktor
  kuantitatif maupun faktor kualitatif.
• Pertimbangan faktor kuantitatif pertama dilakukan
  dengan menentukan Estimated Total Projected
  Difference (D) atau jumlah perbedaan yang
  diproyeksikan, yang dihitung dengan formula
  sebagai berikut
• D N x d
• D Estimated total projected difference.
• N Jumlah populasi
• d Rata-rata perbedaan antara nilai audit dan
  nilai buku atas sampel, yang dihitung dengan
  membagi jumlah rupiah perbedaan dengan jumlah
  unit sampel.

24
Evaluasi Hasil Sampling

• Contoh
• Misalnya d (rata-rata perbedaan) adalah
  Rp5,00, sedangkan N (populasi) adalah 3.000 unit,
  maka
• D 3.000 x Rp5 - Rp15.000,00.
• Tanda negatif (-) mengandung arti bahwa
  kesalahan yang diproyeksikan (projected error)
  adalah suatu overstatement (nilai audit lebih
  rendah dari nilai buku)
• Estimated total population value (prakiraan
  jumlah nilai populasi) kemudian ditentukan dengan
  rumusan sebagai berikut
• X BV D
• Jika BV (book value) adalah Rp1.340.000,00,
  maka
• X Rp1.340.000,00 (-Rp15.000,00)
  Rp1.325.000,00

25
Terima kasih