POTESTADES TRIBUTARIAS Y COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS

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POTESTADES TRIBUTARIAS Y COPARTICIPACION FEDERAL
DE IMPUESTOS

• FUNDACION EGE - FUNDACION CERVANTES
• RIO CUARTO
• AGOSTO DE 2008

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POTESTADES TRIBUTARIAS Y COPARTICIPACION HACIA
UN NUEVO SISTEMA ESTABLE Y EQUITATIVO

• Dr. Sergio Miguel Hauque

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Un trabajo de 1993 (I)

• Esta "lucha sin cuartel" de Nación contra
  Provincias y de Provincias contra Municipios
  tiene como impávido espectador al contribuyente
  que muchas veces recibe sin quererlo las
  "esquirlas" de la discusión Esta "lucha" tiene
  como características
• 1.- Una falta de "reglas del juego" claras
  plasmadas en una normativa que cumpla con el
  requisito esencial de ser coercible.
• 2.- La inexistencia de árbitros imparciales que
  permitan el que el principio de lealtad federal
  sea haga realidad.

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Un trabajo de 1993 (II)

• Nuestro país esta plagado de ejemplos en los que
  las definiciones de los aspectos fundamentales
  deben ser tomadas de manera urgente con muy poco
  tiempo para pensar. Desde los apuros de Urquiza
  para que los constituyentes sancionen la
  Constitución del '53 hasta la firma del acuerdo
  del 12 de agosto de 1992 sobran los ejemplos de
  decisiones apuradas respecto de temas básicos en
  la relación de los distintos niveles del Estado
  Federal. Es obvio, que las decisiones casi
  intuitivas que se toman sin el suficiente tiempo
  para ser estudiadas detenidamente obtienen
  sistemas de una inferior calidad

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LA HISTORIA DE LA DISTRIBUCION DE RECURSOS EN
NUESTRO PAIS
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SITUACION ANTES DE 1853

• Lucha sin cuartel por el producido de la Aduana
  de Buenos Aires.
• El Interior, Litoral y Buenos Aires. La
  Confederación y el Estado de Buenos Aires.

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LA CONSTITUCION DE 1853/60

• LA SEPARACION DE FUENTES
• Los derechos aduaneros son del Estado Nacional.
• El Estado Nacional puede imponer tributos
  directos en emergencias por tiempo determinado.

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LA CRISIS DE 1890

• LA CONCURRENCIA DE HECHO
• El Estado Nacional concurre a los tributos
  indirectos.
• La interpretación forzada de la CNRA ante la
  emergencia.

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LA CRISIS DEL 30

• LA COPARTICIPACION DE FACTO (I)
• Creación del Impuesto a los Réditos y a las
  Ventas (1932 -1935).
• El primer sistema de coparticipación.

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LAS LEYES DE COPARTICIPACION

• LA COPARTICIPACION DE FACTO (II)
• Distribuciones según tributo.
• Ley 20.221/73. Los parámetros objetivos. El
  Fondo de Desarrollo Regional.
• Ley 23.548/88. La transitoriedad y los
  coeficientes a dedo. Los Aportes del Tesoro
  Nacional.

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LA CONSTITUCION DE 1994

• 75 inciso 1ro Comercio Exterior. Exclusivos de
  la Nación.
• 75 inciso 2do Facultades concurrentes con
  límites difusos. Coparticipación de jure.
• 75 inciso 3ro Afectaciones específicas con
  mayorías agravadas.
• 123 Autonomía municipal reglada

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LA NUEVA LEY

• Gran parte de los tributos son coparticipables.
  Hay tributos excluidos (75 inc.1ro y 3ro).
• Importantes requisitos formales.
• Diferida al Congreso Nacional para antes del 31
  de diciembre de 1996.

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COPARTICIPACION Y POTESTADES TRIBUTARIAS

• La necesidad de armonizar límites de potestades
  tributarias y coparticipación.
• La coparticipación fue una respuesta a la
  utilización por la Nación de potestades
  pensadas para las Provincias en la Constitución
  de 1853.

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LOS DEFECTOS DEL ACTUAL SISTEMA

• Transitoriedad y falta de pautas objetivas de
  distribución.
• Falta de correspondencia fiscal.
• Posibilidades ciertas de obtener más recursos a
  través de la deslealtad federal. El caso de las
  retenciones.
• Falta de límites a las potestades tributarias. La
  lucha por el tax room

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ALGUNOS DATOS CUANTITATIVOS
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LA RECAUDACION NACIONAL

• Representó en 2007 casi 25 puntos del PBI y
  superó el 80 de la recaudación de tributos de
  toda especie en el país.
• La distribución por el sistema automático de
  coparticipación a provincias alcanzó casi el 25
  del total recaudado en 2007.
• La porción de coparticipables se redujo del 42
  al 38 (Acumulado a Julio 2008)

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LA RECAUDACION PROVINCIAL

• Representó en 2007 4,25 puntos del PBI (20 de
  la recaudación de tributos de toda especie en el
  país).
• Se basó en Ingresos Brutos. En Santa Fe
  representa casi 2/3 del total recaudado.

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SITUACION PROVINCIAL Y MUNICIPAL

• Realizan aproximadamente el 50 del gasto y
  recaudan el 20 de los recursos.
• Insignificantes recursos propios municipales.
• Dependencia de transferencias de la Nación dentro
  y fuera de la coparticipación
• Endeudamiento surgido de la crisis de 2001.

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Cómo debería ser un nuevo sistema de
distribución?
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EL ARTICULO 75 INC.2DO

• La distribución se efectuará en relación directa
  a las competencias, servicios y funciones de cada
  una ellas contemplando criterios objetivos de
  reparto.
• (Será equitativa, solidaria y dará prioridad al
  logro de un grado equivalente de desarrollo,
  calidad de vida e igualdad de oportunidades).

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Los Constituyentes (I)

• Marin No son expresiones de voluntarismo o de
  ingenuidad política. Son criterios a los que el
  legislador, la Nación y las Provincias deberán
  ajustarse imperativamente

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Los Constituyentes (II)

• Fernandez de Kirchner Debemos invertir la
  discusión y plantearnos que misiones y que
  funciones tiene hoy la Nación y cuántos recursos
  maneja para esas misiones y funciones (Idem para
  las provincias)

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Los Constituyentes (III)

• Marquez en un país serio y de futuro la
  distribución se deberá hacer en función de la
  valorización (de las c,s y f su costo)es
  posible que en el futuro podamos valorizar
  perfectamente los servicios que prestan la Nación
  y las provincias y, en función de ello, hacer la
  distribución

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Los Constituyentes (IV)

• El profeta Repetto a los señores
  gobernadores voy a decirles que cuando ellos
  quieran aplicar la distribución, desde el
  cavallismo les van a decir, haciendo el gestito
  de Olmedo - De acá !.

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PASOS PREVIOS PARA ESTABLECER LAS PAUTAS DE
DISTRIBUCION Y LOS LIMITES DE LA TRIBUTACION DE
CADA NIVEL

• ATRIBUCION PRECISA DE COMPETENCIAS, SERVICIOS Y
  FUNCIONES A LOS ACTORES DEL SISTEMA (Nación,
  Provincias y Municipios) INCLUIDA LA FUNCION DE
  REDISTRIBUCIÓN.
• VALORIZACION DE DICHAS COMPETENCIAS, SERVICIOS Y
  FUNCIONES.

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Cómo valorizar? (I)

• Debemos usar costos?
• La alternativa precio de mercado problema de
  los bienes y servicios no provistos en
  condiciones de mercado.
• La alternativa pagado las ventajas de lo
  devengado.

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Cómo valorizar? (II)

• Debemos usar costos predeterminados estándares?
• Los incurridos cambian demasiado para buscar
  parámetros más estables.
• Los estándares aseguran niveles de eficiencia
  equivalente (que puede no ser máxima).
• Permiten rescatar las particularidades regionales
  (ej. el problema de los sismos)

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Cómo valorizar? (III)

• Cómo reflejamos los costos de la función
  recaudatoria de tributos en un contexto de
  devengado?
• Reflejo de los gastos tributarios.
• Reflejo de los costos de la evasión de los
  tributos no determinados.
• Reflejo de los costos de la incobrabilidad de los
  tributos nunca cobrados.
• Alta significación, pero difícil cuantificación.
  Cero no es el número.

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El trabajo político

• DADOS LOS NIVELES DE COSTOS DE LAS COMPETENCIAS,
  SERVICIOS Y FUNCIONES, DETERMINAR LOS LIMITES DE
  UTILIZACION DE POTESTADES TRIBUTARIAS Y DE
  REMESAS DE COPARTICIPACIÓN.
• ACUERDO SUSTENTABLE DE TODOS LOS ACTORES DEL
  SISTEMA.

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Algunos requisitos de un nuevo sistema integral
(I)

• Ya tiene base constitucional que lo obliga a
  basarse en la satisfacción de necesidades
  públicas.
• Debe cumplir la exigencia de un organismo de
  contralor permanente.
• Debe contemplar a todos los sujetos activos y
  pasivos.

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Algunos requisitos de un nuevo sistema integral
(II)

• Debe ser flexible (p.e. Seguridad Social en 1992.
  Cambios en los costos de c, s y f)
• Debe tener límites más claros para el uso de las
  potestades tributarias constitucionales. (p.e el
  límite de recursos totales de la 23.548)
• Debe permitir la remisión de la coparticipación
  en forma automática.

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Algunos requisitos de un nuevo sistema integral
(III)

• Debe tener un sistema sancionatorio que asegure
  su coercibilidad para todos los actores.
• Debe garantizar herramientas de política
  tributaria para todos los actores.
• Debe resultar en un sistema tributario y de
  coparticipación más sencillo que el actual.

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CONCLUSIONES

• HAY MUCHO TRABAJO TECNICO Y POLITICO POR HACER
  ANTES DE LAS CRISIS
• LA PRODUCTIVIDAD DEL TRABAJO ES ALTA (Mejora en
  la asignación. Mejora en la información)
• Niveles de recursos de casi un tercio del PBI.

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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION !